第三個(gè)問題，是構(gòu)成上述稅負(fù)的稅種。就是政府從哪些領(lǐng)域當(dāng)中來拿稅的問題，有我們的生產(chǎn)領(lǐng)域，有我們的非生產(chǎn)領(lǐng)域，有我們買賣房屋的時(shí)候大家所要繳納的稅收，這些都是重要的獲得稅收的來源、范圍和渠道。對(duì)于這些稅怎么樣來進(jìn)行調(diào)整，從哪一塊領(lǐng)域當(dāng)中拿的更多一些，從哪個(gè)領(lǐng)域當(dāng)中拿的更少一些，就是我們接下來要進(jìn)行改革的第三個(gè)原則，要改革稅制。我們改革稅制的總體要求是，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高直接稅的比重，完善地方稅體系，堅(jiān)持清費(fèi)利稅，強(qiáng)化稅收籌集財(cái)政收入的主渠道作用，改進(jìn)稅收的征管體系。這句話的背后，就來自于我剛才給大家做的那一粗淺的解讀。

第四個(gè)，穩(wěn)定稅負(fù)。要穩(wěn)定下來國家、企業(yè)和個(gè)人的分配關(guān)系。

第五個(gè)，透明預(yù)算。要實(shí)施全面、規(guī)范的預(yù)算公開制度，既然政府的錢來自于社會(huì)，社會(huì)的財(cái)富來自于勞動(dòng)者的創(chuàng)造，而勞動(dòng)者就是我們廣大人民本人。那么政府的收入既然來自于廣大勞動(dòng)者的勞動(dòng)創(chuàng)造，那么勞動(dòng)者就要知道政府拿了多少錢，這些錢又做了什么事情，這個(gè)就是預(yù)算公開。

最后一個(gè)原則，是要提高效率。這個(gè)提高效率是要推進(jìn)我們的科學(xué)理財(cái)，同時(shí)加強(qiáng)績效管理，然后在提升政府的財(cái)政管理效率的同時(shí)，加大財(cái)政支出跟人民的生活需求和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要之間的吻合程度，那么通過合適的安排財(cái)政的支出規(guī)模，既滿足老百姓的生活提升的需要，又滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展需要，那么這種情況下帶動(dòng)整個(gè)效率的提升，這就是財(cái)稅體制改革的總體方案的目標(biāo)和原則。

接下來，是我們財(cái)稅體制改革總體方案的核心內(nèi)容。剛才一開始的時(shí)候我講到了財(cái)政職能職能，我說財(cái)政職能有四大基礎(chǔ)職能，第一，分配職能；第二，政治職能；第三，社會(huì)職能；第四，經(jīng)濟(jì)職能。但是我們對(duì)這些職能也要有輕、有重的來看，分配職能是財(cái)稅重要的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)構(gòu)成，和它本質(zhì)屬性當(dāng)中就存在的職能，而且很多情況下，分配職能就是財(cái)稅自己業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域的核心構(gòu)成，是財(cái)稅直接發(fā)揮作用、財(cái)稅進(jìn)行體制改革的重要領(lǐng)域。所以對(duì)于分配管理職能，就成為我們這次財(cái)稅體制改革總體方案當(dāng)中的核心構(gòu)成內(nèi)容。而政治職能、社會(huì)職能都需要跟其他的社會(huì)主體、跟其他的我們的政府機(jī)構(gòu)、跟其他的領(lǐng)域合到一起來共同推進(jìn)，財(cái)稅在其中也將發(fā)揮重要的作用，但是這個(gè)作用不具有唯一性和主導(dǎo)性，所以這種不能把它列入到我們財(cái)稅改革的總體方案當(dāng)中。而經(jīng)濟(jì)職能，眾所周知，財(cái)稅肯定擁有非常重要的經(jīng)濟(jì)職能，但是我們?cè)谡麄€(gè)經(jīng)濟(jì)職能當(dāng)中也無法發(fā)揮唯一性和明顯的主導(dǎo)性作用，財(cái)稅政策只是國家宏觀調(diào)控政策的一個(gè)重要的構(gòu)成手段。

除了財(cái)稅政策以外我們還有貨幣政策，還有其他的金融市場(chǎng)政策，還有我們的產(chǎn)業(yè)政策、貿(mào)易政策等等。在這種情況下，財(cái)政的宏觀調(diào)控是經(jīng)濟(jì)管理職能當(dāng)中的一個(gè)重要的構(gòu)成，但是它又不具備唯一性的特征，所以也沒有把它列入到財(cái)稅改革的總體方案當(dāng)中，那么因此我們財(cái)稅改革的總體方案找到的點(diǎn)就很清晰，就是以財(cái)稅的分配職能為基礎(chǔ)，來進(jìn)行財(cái)稅總體改革方案的設(shè)計(jì)。

財(cái)稅的分配職能又包括哪幾個(gè)方面？

第一個(gè)方面，說清楚財(cái)政要從市場(chǎng)當(dāng)中拿走多少錢。這個(gè)就是我們的稅制改革，它是第一層次的分配。

第二層次的分配，是財(cái)政拿走這么多錢以后，它如何進(jìn)行再分配，把多少錢以轉(zhuǎn)移支付的形式還給社會(huì)、還給公眾，把多少錢留到政府的手里，用做國防、用做外交、用做政府的行政支出，這個(gè)是一個(gè)再分配的手段，而這個(gè)再分配的手段有一個(gè)基礎(chǔ)性的機(jī)制，我們把它叫做預(yù)算管理機(jī)制，或者叫預(yù)算管理制度。

第二個(gè)重要的分配，是財(cái)力在政府間的分配關(guān)系，政府間的財(cái)政管理，如何把相應(yīng)的收入在中央、省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級(jí)政府之間來進(jìn)行相應(yīng)的配置，那么就成為政府間財(cái)政關(guān)系所去關(guān)心的主要內(nèi)容。

于是我們把它匯總一下，我們的財(cái)稅改革的總體方案涉及到的點(diǎn)分別是，稅制改革、預(yù)算管理體制改革和政府間財(cái)政關(guān)系的改革，這樣三個(gè)重要的構(gòu)成方面。

接下來我們逐一的跟各位聽眾來看一下上述三個(gè)方面改革的主要內(nèi)容，以及它對(duì)我們工作和生活相應(yīng)的影響。

第一個(gè)，我們的預(yù)算管理制度的改革。為什么把預(yù)算管理制度改革放到前面來講？主要的原因是，一般來講我們老百姓的說法是，我先掙錢，掙了錢以后開始想怎么花錢，然后再剩下來有節(jié)余怎么在我們親戚之間、父母兒女之間進(jìn)行分配，所以很多人從家庭角度來講，把掙錢是放在第一位，但是對(duì)于國家財(cái)政來講不然，國家財(cái)政不是一開始就沒有財(cái)力，我們現(xiàn)在所面對(duì)的財(cái)政，我們財(cái)力也是非常龐大的一個(gè)財(cái)政制基礎(chǔ)。2013年我們?nèi)珖呢?cái)政收入達(dá)到了12.9萬億，如此龐大的一筆錢，我在改革的第一步，不是想方設(shè)法的去考慮我這12.9萬億是該增多還是減少的問題，而是要考慮我如何把這12.9萬億的存量花好的問題，于是我們把預(yù)算管理改革放到了整個(gè)財(cái)稅體制改革的第一步。

在預(yù)算管理體制改革當(dāng)中，大約有以下七個(gè)關(guān)鍵的內(nèi)容是我們需要關(guān)注的點(diǎn)。

第一個(gè)，就是要推進(jìn)我們的預(yù)算公開，建立透明預(yù)算制度。預(yù)算公開問題在很多的老百姓眼里也說，我們的預(yù)算，第一個(gè)，政府的預(yù)算不公開。第二個(gè)，即使公開了我也看不懂，不知道政府的這筆錢究竟是怎么花的。這次預(yù)算公開改革，滿足的就是老百姓對(duì)政府財(cái)政支出的監(jiān)督需要，原則上是要求，所有的預(yù)算內(nèi)容都要盡可能的公開，除非這項(xiàng)預(yù)算涉及到我們國家的秘密，只要它不涉秘，原則上，無論是它的預(yù)算數(shù)據(jù)，還是他的決算數(shù)據(jù)，都要向我們老百姓來進(jìn)行公開。

第二個(gè)，公開的細(xì)致程度。原來說公開了一個(gè)大數(shù)，我也不知道你怎么花的，接下來在這次改革當(dāng)中明確要求預(yù)算公開應(yīng)該公開到項(xiàng)一級(jí)，如果是具體的項(xiàng)目支出，應(yīng)該公開到具體的錢是投入到哪個(gè)項(xiàng)目之中的。

那么政府拿走的錢并不完全是用與自己的支出，一部分錢用于自己的支出，另外一部分錢要還給我們的社會(huì)，甚至采取轉(zhuǎn)移支付的方式直接支付給我們社會(huì)的公眾，起到了再分配的重要手段的作用。老百姓對(duì)于政府把一部分錢再回饋給社會(huì)，甚至回饋給自身，這個(gè)收入一般來講是滿意的，老百姓最擔(dān)心的是政府的“三公經(jīng)費(fèi)”問題，就是政府拿出多少錢來為自己花的問題，一直是老百姓關(guān)注的點(diǎn)。于是在預(yù)算公開當(dāng)中，我們對(duì)于“三公經(jīng)費(fèi)”特殊規(guī)定，原則上，所有的“三公經(jīng)費(fèi)”都要公開，不僅是要全面公開，而且要不斷細(xì)化公開的項(xiàng)目水平。類、款、項(xiàng)、目四級(jí)，要求“三公經(jīng)費(fèi)”逐漸逐漸的向最細(xì)致的那個(gè)“目”這個(gè)層級(jí)來進(jìn)行公開。這是第一個(gè)預(yù)算公開改革。

第二項(xiàng)改革，是政府預(yù)算管理體系的改革。政府預(yù)算管理體系，很多老百姓說，中國政府有一個(gè)收入，叫做“預(yù)算外收入”，換句話說，預(yù)算制度管不住中國政府的所有財(cái)政收入，這個(gè)概念如果早幾年說還可以，我們從2012年以后就不再有預(yù)算外收入的這個(gè)概念，因?yàn)樗械氖杖胪ㄍǘ歼M(jìn)入到預(yù)算內(nèi)。

目前來講，中國的預(yù)算體系有五大本預(yù)算構(gòu)成：

第一本預(yù)算，就是老百姓一般來講所說的政府預(yù)算，我們把它叫做公共財(cái)政預(yù)算，這是第一大本預(yù)算。

第二本預(yù)算，是政府通過各種方式收到的政府性基金，對(duì)于基金的預(yù)算，把它合并到一起，稱之為“政府性基金預(yù)算”。我們老百姓出差，坐飛機(jī)繳納的民航發(fā)展基金，就進(jìn)入到政府性基金預(yù)算當(dāng)中，你去坐火車、坐汽車，繳納的鐵路發(fā)展基金或者是我們的建站費(fèi)，它也要進(jìn)入到政府的基金當(dāng)中去，所以大家不要擔(dān)心你買票的時(shí)候交給車站的錢、交給機(jī)場(chǎng)的錢這個(gè)錢會(huì)落入到車站和機(jī)場(chǎng)的口袋里，通通都要進(jìn)財(cái)政管理的軌道，進(jìn)我們的政府性基金預(yù)算。

第三本預(yù)算，我們把它叫做社會(huì)保障基金預(yù)算。社會(huì)保障基金預(yù)算，就是我們現(xiàn)在所說的五險(xiǎn)。我們現(xiàn)在五險(xiǎn)的預(yù)算單列，把它叫做社會(huì)保障預(yù)算，包括我們的養(yǎng)老，包括我們的醫(yī)療，大家交的養(yǎng)老金，大家交的養(yǎng)老費(fèi)，交的醫(yī)療費(fèi)，通通都進(jìn)入到這個(gè)基金當(dāng)中。進(jìn)入到這個(gè)基金當(dāng)中以后，它開始進(jìn)行運(yùn)行，一方面支付當(dāng)期的養(yǎng)老金，另一方面，有余額的話開展相應(yīng)的安全性和收益性并重的這樣投資活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)我們相關(guān)的社會(huì)保障基金不斷的保值增值。

接下來下一個(gè)預(yù)算是國有資本經(jīng)營預(yù)算。大家都知道，中國有非常龐大的國有資本，財(cái)政部也公開了國有資本的數(shù)額，目前來講是104萬億的國有資產(chǎn)，那么這個(gè)國有資產(chǎn)的104萬億當(dāng)中的70%以上是掌握在國資委手里的，國資委手里的這個(gè)國有資本經(jīng)營所產(chǎn)生的大量的稅后收益，我們老百姓還要以股東的身份從他的稅后收益當(dāng)中分走我們的股權(quán)所有者權(quán)益所獲得的報(bào)酬。我們的所有者是由國家來代表我們獲取的，于是我們就要求我們的國有企業(yè)在他的稅后利潤當(dāng)中還要繳納一定百分比的稅后利潤，繳到國有資本經(jīng)營預(yù)算當(dāng)中。今年剛剛上調(diào)了國有企業(yè)的國有資本經(jīng)營預(yù)算的上繳比重，現(xiàn)在平均上繳的費(fèi)率水平能夠達(dá)到15%，在整個(gè)國有企業(yè)稅后利潤當(dāng)中還要再繳納15%，繳納到國有資本經(jīng)營預(yù)算當(dāng)中。這個(gè)國有資本經(jīng)營預(yù)算當(dāng)中的一部分收入，目前來看在10%—15%的收入，再要把它調(diào)劑出來，進(jìn)入到我們的公共財(cái)政預(yù)算，然后用做我們整個(gè)公共財(cái)政安排的這樣一個(gè)大的盤子。