認(rèn)為遺產(chǎn)稅會(huì)影響儲(chǔ)蓄和投資,造成人才、資金外流。認(rèn)為遺產(chǎn)稅會(huì)影響儲(chǔ)蓄投資的觀點(diǎn),實(shí)質(zhì)上沒有認(rèn)識到遺產(chǎn)稅本質(zhì)上是“富人稅”的稅收性質(zhì)。如果稅制設(shè)計(jì)合理,涉及的人群比例將會(huì)非常低,根據(jù)邊際消費(fèi)傾向遞減規(guī)律,這些富人的消費(fèi)水平并不會(huì)因?yàn)檫z產(chǎn)稅的出現(xiàn)改變多少,因此對他們儲(chǔ)蓄和投資的影響有限。從長遠(yuǎn)看,遺產(chǎn)稅的社會(huì)價(jià)值發(fā)揮以后,更加和諧、更加穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境會(huì)更加有利于富人投資,從而更有利于資本積累和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另外,針對人才、資金外流的顧慮,事實(shí)可以證明,在我國當(dāng)前尚未開征遺產(chǎn)稅的情況下,就已經(jīng)出現(xiàn)了人才和資金外流的現(xiàn)象,很多時(shí)候,這些人才和資金還流向了征收遺產(chǎn)稅的國家,他們看中的是這些國家更好的教育、工作、生活環(huán)境,更好的投資機(jī)會(huì),而是否開征遺產(chǎn)稅,并不是影響他們做出選擇的關(guān)鍵因素。
認(rèn)為遺產(chǎn)稅開征后,繳稅的更多的是誠實(shí)勞動(dòng)者,調(diào)節(jié)分配收入作用不大。有觀點(diǎn)認(rèn)為當(dāng)前開征遺產(chǎn)稅,很難對高收入所得征稅,高額的遺產(chǎn)稅將主要由誠實(shí)勞動(dòng)者負(fù)擔(dān),因此不僅不會(huì)縮小反而會(huì)加劇貧富差距。實(shí)際上,只要起征點(diǎn)、稅率、征收范圍等稅收要素設(shè)計(jì)合理,遺產(chǎn)稅的涉及面將會(huì)非常小,對普通大眾的生活將不會(huì)造成影響。此外,隨著配套制度如資產(chǎn)登記制度、財(cái)產(chǎn)實(shí)名制度、官員財(cái)產(chǎn)公示制度等的建立健全,政府官員財(cái)產(chǎn)的公開性、透明度將極大提高,對從制度上根除腐敗造成的貧富差距具有重大作用。
遺產(chǎn)稅立法的政策建議
根據(jù)以上分析,特提出以下遺產(chǎn)稅立法的五條建議。
堅(jiān)持社會(huì)效應(yīng)第一,不以增加財(cái)政收入為目的。我國遺產(chǎn)稅立法,應(yīng)從調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配、構(gòu)建公平社會(huì)的角度出發(fā),將征收遺產(chǎn)稅的社會(huì)意義和作用置于第一位,避免把遺產(chǎn)稅搞成全民稅。要堅(jiān)持高免征額、小覆蓋面,只對極少數(shù)最富人征收,且對其遺產(chǎn)捐贈(zèng)社會(huì)公益事業(yè)和慈善事業(yè)實(shí)施全額免稅,以促進(jìn)公益基金會(huì)等社會(huì)非營利組織的發(fā)展和減少富人的畸形消費(fèi)。當(dāng)前我國遺產(chǎn)稅草案免征額定為20萬元,明顯偏低(美國2010年稅前綜合扣除額為500萬美元)。同時(shí),免征額要隨國民家庭財(cái)富數(shù)額的變化而調(diào)整。在立法階段,要把絕大多數(shù)(比如99%以上)排除在征收范圍之外,減少立法阻力。
免征額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)全國統(tǒng)一。特別是對房地產(chǎn)價(jià)差造成的區(qū)域間財(cái)富不平衡,不宜過度關(guān)照。比如,對高房價(jià)地區(qū),如果給予更高的免征額,會(huì)造成財(cái)富進(jìn)一步向這些地區(qū)集聚,不利于財(cái)富向不發(fā)達(dá)地區(qū)流動(dòng),也不利于人才向高勞動(dòng)生產(chǎn)率地區(qū)流動(dòng)。統(tǒng)一全國免征額標(biāo)準(zhǔn),有利于財(cái)富在區(qū)域之間的有效轉(zhuǎn)移并打破區(qū)域之間的財(cái)富不平衡,有利于勞動(dòng)和技術(shù)流動(dòng),有助于打破社會(huì)階層固化,有助于降低中心城市的房價(jià)。
稅制設(shè)置上,應(yīng)采用總遺產(chǎn)稅制和超額累進(jìn)稅率,并配合征收贈(zèng)與稅。總遺產(chǎn)稅制是在繼承人分割繼承財(cái)產(chǎn)前征收,具有計(jì)算簡單、征收便利、費(fèi)用低廉等優(yōu)點(diǎn),從省時(shí)省力的角度出發(fā),我國應(yīng)采用總遺產(chǎn)稅制,以適應(yīng)當(dāng)前我國稅收征管能力較弱的現(xiàn)實(shí)。關(guān)于稅率,國際上主要發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體大都采用超額累進(jìn)制,實(shí)踐證明具有可操作性,也行之有效,建議我國予以借鑒。此外,應(yīng)配合征收贈(zèng)與稅,防止財(cái)產(chǎn)所有人生前以贈(zèng)與形式避稅。
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