中國的房產(chǎn)只有70年產(chǎn)權(quán)，70年后能不能成為遺產(chǎn)？

遺產(chǎn)稅對縮小貧富差距有重要意義，但中國真的具備征收條件嗎？

聚焦世界各國及地區(qū)遺產(chǎn)稅 制表：邱玥

征收范圍、稅率如何確定

“征收遺產(chǎn)稅的目的是要縮小貧富差距，然而按照目前有人提出的80萬元的起征標準，在大中城市，辛辛苦苦一輩子才買一套房的工薪階層也都屬于課征對象了？”就職于北京一家外企的白領(lǐng)小盧，對于在中國征收遺產(chǎn)稅頗為不解，“就拿北京、上海為例，隨便一套像樣點兒的房子，哪套不超過二三百萬元？80萬元的起征點顯然過低。”

日前，北京師范大學中國收入分配研究院發(fā)布《遺產(chǎn)稅制度及其對我國收入分配改革的啟示》課題研究稱，我國已基本具備征收遺產(chǎn)稅的條件，并建議將500萬元作為遺產(chǎn)稅起征點。

“起征點為80萬元的說法，是來源于10多年前有關(guān)部門擬推出的《中華人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》等文件，其內(nèi)容早已過時，不具有可操作性了。如果在近期內(nèi)推出遺產(chǎn)稅，因為現(xiàn)在受通貨膨脹等因素影響，確實應當考慮較大幅度地提高起征點，可以考慮對500萬元以上部分征稅。”北京大學法學院教授劉劍文指出。

北京師范大學中國收入分配研究院副院長劉浩認為，我國把擴大中等收入者比重作為分配政策的既定目標，因此中等及以下家庭的遺產(chǎn)贈與不應在課稅之列。

劉尚希也指出，遺產(chǎn)稅并非一個大眾化的稅種，應定性為一個小眾稅種，只向高收入人群征收，絕不能面向工薪階層等中低收入群體征收。

稅收專家提出，對于遺產(chǎn)稅征收，起征點“一刀切”不科學，還應充分考慮地域發(fā)展水平、生活成本等差異。此外，與房產(chǎn)稅擴圍面臨同樣的問題，遺產(chǎn)稅需要具備制度、技術(shù)、文化等方面的條件。我國目前尚未建立較完善的個人收入申報和財產(chǎn)登記制度，稅務部門難以掌握公民在一段時間內(nèi)的財產(chǎn)贈與情況。此外，遺產(chǎn)稅法還需要信托制度、遺產(chǎn)評估制度、反避稅制度等的配套。

楊志勇認為，遺產(chǎn)稅調(diào)節(jié)力度的大小也是需要考慮的問題，這涉及起征點和稅負選擇問題。“從加大調(diào)節(jié)力度的角度考慮，設(shè)置累進稅制且較高的稅率體系可能更為合適。但從全球遺產(chǎn)稅制的演變趨勢來看，若設(shè)定過高的稅負水平，結(jié)果又可能適得其反，導致資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。”楊志勇說。

天津財經(jīng)大學副教授任曉蘭撰文建議，開征遺產(chǎn)稅努力的方向是積極創(chuàng)造開征遺產(chǎn)稅的各項外部條件，加大中國稅制結(jié)構(gòu)直接稅的比重，相應降低間接稅比重，實現(xiàn)社會公平。

遺產(chǎn)稅征收時機到了嗎

今年2月，國務院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門《關(guān)于深化收入分配制度改革若干意見》提出“研究在適當時期開征遺產(chǎn)稅問題”。而近日，一則關(guān)于“征收遺產(chǎn)稅即將提上日程”的消息引發(fā)社會廣泛關(guān)注。盡管沒有遺產(chǎn)稅征收的時間表，但有關(guān)“遺產(chǎn)稅”討論開始升溫——中國真的具備征收條件嗎？如何征收才能確保公平？

中國的房產(chǎn)只有70年產(chǎn)權(quán)，上世紀90年代后如潮水般涌現(xiàn)的商品房，70年之后能不能成為遺產(chǎn)？農(nóng)民對宅基地并不擁有所有權(quán)，那么農(nóng)民的住宅到時算不算遺產(chǎn)？80萬元的起征點，是不是要把好不容易培養(yǎng)起來的中產(chǎn)階級重新?lián)艨澹?hellip;…即便遺產(chǎn)稅何時開征尚未敲定，對其征收范圍、稅率大小、稅基高低的質(zhì)疑聲已源源不斷。

據(jù)一家權(quán)威調(diào)查網(wǎng)站所作的一份關(guān)于是否開征遺產(chǎn)稅的調(diào)查顯示，11203名被調(diào)查者中，48.46%的人表示“目前不適合開征”，只有三分之一左右的人認為“目前適合開征”。在社會熱烈討論收入分配、貧富差距議題的當下，這樣的數(shù)據(jù)引人深思。

贊成開征遺產(chǎn)稅的人士認為，從目前我國的分配秩序看，相當一部分的收入分配是以隱性的方式進行的，正是這部分收入形成了貧富懸殊，而遺產(chǎn)稅可在一定程度上彌補這一不足，提高稅收調(diào)節(jié)分配的力度。

財政部財政科學研究所所長賈康認為，從大方向上看，征收遺產(chǎn)稅是一個無法回避的問題。對于開征遺產(chǎn)稅的目的，財政部財政科學研究所副所長白景明則表示，作為直接稅，該稅種的推行能避免財富差距的代際延續(xù)。

“征收遺產(chǎn)稅的時機早就到了。”中國經(jīng)濟體制改革研究會會長宋曉梧認為，我們國家的億萬富翁數(shù)量都已趕上美國，有各種方式富起來的群體，這是遺產(chǎn)稅開征一個最基本的條件。“關(guān)鍵是要不要下決心開始征收，現(xiàn)在國家貧富差距問題已經(jīng)凸顯，開征遺產(chǎn)稅對調(diào)節(jié)收入分配意義重大。”

但也有業(yè)內(nèi)人士也指出，現(xiàn)實中，由于我國并沒有建立起財產(chǎn)登記制度、財產(chǎn)申報制度和財產(chǎn)評估制度，房產(chǎn)稅征收面臨不少困難。“包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)、字畫等在內(nèi)，其價值難以進行準確衡量，導致現(xiàn)有條件下征收遺產(chǎn)稅所能起到的作用或許十分有限。”財政部財政科學研究所副所長劉尚希認為，征收遺產(chǎn)稅的時機目前尚未到來。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，是否開征遺產(chǎn)稅要立足國情：“近些年來，開征遺產(chǎn)稅的國家和地區(qū)或大幅度降低稅率，或暫停甚至取消遺產(chǎn)稅的現(xiàn)象值得我們關(guān)注。開征遺產(chǎn)稅或遺產(chǎn)稅稅率較高的國家和地區(qū)存在大量財富轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。財富從征收國轉(zhuǎn)移到不征收國的情況屢見不鮮。遺產(chǎn)稅要有效發(fā)揮在調(diào)節(jié)收入再分配中的作用，不能不面對遺產(chǎn)稅帶來的連鎖反應。”

“我們要冷靜看待遺產(chǎn)稅單靠在調(diào)節(jié)收入分配上的作用，不能認為征收遺產(chǎn)稅就能解決收入差距大的問題，利弊幾何還有待觀察。”劉尚希說。

遺產(chǎn)稅會否加劇財富境外轉(zhuǎn)移

國家統(tǒng)計局今年1月公布了2003年至2012年十年間的基尼系數(shù)，最低為2004年的0.473，最高為2008年的0.491。這些數(shù)據(jù)表明我國加快收入分配改革、縮小收入差距的緊迫性。而征收遺產(chǎn)稅則被視為調(diào)節(jié)貧富差距的一個重要路徑。

在這一背景下，有網(wǎng)友表示支持，認為開征遺產(chǎn)稅可以縮小貧富差距；但也有不少網(wǎng)友擔心，一旦開征會引起或加劇財富轉(zhuǎn)移。

“真正需要交納高稅負的高收入階層，具備更加強烈的避稅欲望和更加豐富的避稅手段，他們比一般的窮人更懂得如何將自己的財富隱藏起來或轉(zhuǎn)移出去，遺產(chǎn)稅不大可能對他們發(fā)揮太大的調(diào)節(jié)作用。”一位網(wǎng)友道出質(zhì)疑。

遺產(chǎn)稅開征，可能導致一些富裕階層為了避免遺留的財產(chǎn)被課以重稅，而多消費或浪費，甚至將大量財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國外等。一項調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，收入分配的相關(guān)改革意見出臺7個月以來，平均每天申請去海外的中國億萬富翁達1.7個。

部分業(yè)內(nèi)人士指出，中國內(nèi)地周邊的中國香港地區(qū)、新加坡等沒有開征遺產(chǎn)稅，如果貿(mào)然開征遺產(chǎn)稅，將很可能造成內(nèi)地資產(chǎn)大量流出，一定程度上影響經(jīng)濟發(fā)展。

中央財經(jīng)大學保險學院院長郝演蘇認為，2010年以來，我國投資移民的比例上升得很快，如果我國開征遺產(chǎn)稅，會推動更多的人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外，那將是我國經(jīng)濟的一大損失。不僅如此，還將對我國中等收入人群造成負面影響，使得這個群體難以壯大，從而難以起到社會穩(wěn)定器的作用。

事實上，開征遺產(chǎn)稅或遺產(chǎn)稅稅率較高的國家和地區(qū)，與不開征或遺產(chǎn)稅稅率較低的國家和地區(qū)相比，總是會存在這樣的問題，財富會從前者轉(zhuǎn)移到后者。為了改變這種狀況，一些國家和地區(qū)取消了遺產(chǎn)稅。比如香港地區(qū)在2006年取消了遺產(chǎn)稅，新加坡也在2008年取消了這一稅種。

“即使不征收遺產(chǎn)稅，部分富人移民的事件也不斷上演。”劉劍文表示，要讓企業(yè)家等高收入階層正確認識遺產(chǎn)稅問題，其實更多的應該是靠國家改善投資環(huán)境，健全企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的法律環(huán)境。

“如果一個社會流行的觀念是鼓勵個人憑自己的力量創(chuàng)造財富，那么富人也不見得就一定要將財富留給子孫后代。子孫有能力，何愁沒有財富？在這種觀念下，即使遺產(chǎn)稅不存在，也不太可能有太多的因財富差距所致的代際間不公平。”在楊志勇看來，如果一個社會有很好的公共服務，窮人家的孩子也有同樣的受教育機會和工作機會，也同樣可以得到充分的社會保障，那么這樣的社會也不太需要遺產(chǎn)稅來調(diào)節(jié)。

“發(fā)達國家征遺產(chǎn)稅主要用于教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等社會福利，我國也要在這些方面加強建設(shè)。盡量將其用于民生領(lǐng)域，使公民意識到其是取之于民、用之于民的。”劉劍文說。（本報記者 馮蕾 邱玥）

他山之石

世界各國在贈與稅的立法實踐中的六種模式：

1．開征遺產(chǎn)稅的同時開征贈與稅。這種模式為多數(shù)國家采用。比如美國、日本、韓國等。

2．遺產(chǎn)稅和贈與稅同時課征，但對被繼承人生前贈與的財產(chǎn)除按年或按次課征贈與稅外，還需在被繼承人死亡時，對其生前贈與的財產(chǎn)總額與遺產(chǎn)合并一起征收遺產(chǎn)稅，原來已納的贈與稅給予扣減。目前意大利、新西蘭等少數(shù)國家采用此種模式。

3．僅開征遺產(chǎn)稅，但對被繼承人死亡前若干年內(nèi)贈與的財產(chǎn)追征遺產(chǎn)稅。如：英國對被繼承人死亡前7年內(nèi)贈與的財產(chǎn)課征遺產(chǎn)稅；新加坡對被繼承人死亡前5年內(nèi)贈與他人的財產(chǎn)課征遺產(chǎn)稅。

4．只開征遺產(chǎn)稅，對生前贈與不征稅。如：伊朗，只對因繼承或受遺贈而獲得的所有財產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅。

5．只征收贈與稅，不征收遺產(chǎn)稅。如：加納，只對平常贈與征收贈與稅，對遺囑中遺留財產(chǎn)和無遺囑的財產(chǎn)繼承均不課稅。

6．對遺產(chǎn)和平時贈與都不征稅，中國為其中之一。

（邱玥整理）