（二）凈值計(jì)抵扣問(wèn)題

以前，我們認(rèn)為二手設(shè)備沒(méi)有辦法納入增加值抵扣當(dāng)中。很多企業(yè)的企業(yè)設(shè)備是在營(yíng)改增改革之前就已經(jīng)購(gòu)入的，就導(dǎo)致了設(shè)備的凈值很難在原有體制下納入到增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣之中，從而產(chǎn)生了很多的扭曲和市場(chǎng)變形。

比如，回租租賃的發(fā)展。很多情況下，設(shè)備的凈值不能納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而只能通過(guò)回租租賃方式實(shí)現(xiàn)凈值，再把凈值轉(zhuǎn)變成租金，通過(guò)租金獲得的17%的增值稅發(fā)票，最終化解抵扣問(wèn)題。

未來(lái)我們也要著手把固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的凈值部分納入進(jìn)項(xiàng)抵扣之中，這對(duì)傳統(tǒng)的增值稅的征收理論、征收實(shí)踐、征管要求都是重要的創(chuàng)新和突破。并且，這樣還可以更好地平滑企業(yè)固定資產(chǎn)的投資進(jìn)度安排，較好地保證企業(yè)在固定資產(chǎn)投資過(guò)程中實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有利環(huán)境。

因此，凈值部分可以納入抵扣之中，這是對(duì)征管理論和增值稅稅制理論的重要?jiǎng)?chuàng)新。

（三）不動(dòng)產(chǎn)銷售

下面，我結(jié)合房地產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)行業(yè)復(fù)雜的銷售安排進(jìn)行有效的梳理。

一是老不動(dòng)產(chǎn)。對(duì)于老不動(dòng)產(chǎn)來(lái)說(shuō)，要區(qū)分非自建和自建。屬于非自建屬性的老不動(dòng)產(chǎn)，針對(duì)買入和賣出的差價(jià)余額部分，按照征收率5%的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收；屬于自建的老不動(dòng)產(chǎn)，按照全部?jī)r(jià)款5%的征收率進(jìn)行征收。

二是新不動(dòng)產(chǎn)。對(duì)于新不動(dòng)產(chǎn)來(lái)說(shuō)，也要區(qū)分非自建和自建。屬于非自建的新不動(dòng)產(chǎn)，針對(duì)買入和賣出的差價(jià)余額部分，按照5%的預(yù)征收率進(jìn)行征收，并把預(yù)征收率征收上來(lái)的稅款交由新不動(dòng)產(chǎn)所在地進(jìn)行預(yù)繳，對(duì)于自建剩下的部分，交由不動(dòng)產(chǎn)銷售機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行征收；屬于自建的新不動(dòng)產(chǎn)，按照全部?jī)r(jià)款5%的征收率進(jìn)行征收，這5%歸不動(dòng)產(chǎn)所在地，另外還有6%要?dú)w不動(dòng)產(chǎn)銷售企業(yè)所在地征收，6%的征收部分還會(huì)產(chǎn)生一系列新增進(jìn)項(xiàng)稅到銷售企業(yè)所在地的財(cái)稅部門(mén)進(jìn)行抵扣。這既有效兼顧了企業(yè)利益、企業(yè)稅負(fù)，也有效兼顧了政府之間的利益平衡。

三是房地產(chǎn)企業(yè)的自銷。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)自銷的老項(xiàng)目，是按照5%的征收率來(lái)進(jìn)行征收；對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)自銷的新項(xiàng)目（通過(guò)預(yù)收款的方式進(jìn)行銷售的項(xiàng)目），是按照3%的預(yù)征收率來(lái)進(jìn)行征收。

（四）降成本

在這次營(yíng)改增改革中，很多措施都體現(xiàn)出了國(guó)家的很多政策。比如，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革當(dāng)中明確提出要降低物流成本。當(dāng)前營(yíng)改增改革中規(guī)定，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。可以明顯看出，我們?cè)跔I(yíng)改增改革中對(duì)降低物流成本，進(jìn)行了直接的呼應(yīng)，也做好了良好的支撐。

（五）鼓勵(lì)房屋出租

在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革當(dāng)中，我們鼓勵(lì)構(gòu)建中國(guó)的住房租賃市場(chǎng)，也就是說(shuō)要鼓勵(lì)房屋出租。因此，在營(yíng)改增改革中規(guī)定，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額?？梢钥闯?，這個(gè)稅負(fù)只有應(yīng)納稅稅負(fù)的30%左右，這也是一個(gè)非常優(yōu)惠的稅率。

（六）規(guī)范金融服務(wù)

根據(jù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，我們要降低企業(yè)融資成本，而降低企業(yè)融資成本中非常重要的一條就是要徹底解決金融企業(yè)通過(guò)一系列附加的收費(fèi)方式附加在貸款中，從而使企業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)既付出了貸款成本，又付出了大量所謂的金融業(yè)務(wù)服務(wù)的成本。因此，這次對(duì)金融服務(wù)領(lǐng)域、對(duì)金融服務(wù)進(jìn)行抑制時(shí)，是這樣規(guī)定的，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這也是為了對(duì)銀行所謂的顧問(wèn)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用的限制。如果這種服務(wù)是由專業(yè)的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的，而不是直接貸款方，那投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，就可以得到增值稅鏈條的傳遞。這也是既鼓勵(lì)金融市場(chǎng)的分工、鼓勵(lì)專業(yè)金融服務(wù)的發(fā)展，又限制了銀行通過(guò)貸款的壟斷地位將一系列成本轉(zhuǎn)嫁給貸款方、融資人。

（七）民生項(xiàng)目免征

營(yíng)改增改革中對(duì)很多民生項(xiàng)目提出免征增值稅。比如：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)；婚姻介紹服務(wù)；醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)；從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)；學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；銷售自建自用住房等，這些都是免征增值稅的。

這些免征增值稅的例子和老百姓的衣食住行、休養(yǎng)生息，和老百姓的生活幸福密切相關(guān)。這也體現(xiàn)了本次營(yíng)改增改革的核心是推進(jìn)改革、促進(jìn)發(fā)展，使創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的五大發(fā)展理念真正在經(jīng)濟(jì)體制改革、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)發(fā)展和老百姓生活中得到有效體現(xiàn)和深入落實(shí)。

（根據(jù)宣講家網(wǎng)報(bào)告整理編輯，

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