個人所得稅是直接調(diào)節(jié)收入的流量,不動產(chǎn)稅是在收入流量必然與房地產(chǎn)的升值趨勢合在一起造成更大收入差距的情況下,再對收入差距加以遏制的一種調(diào)節(jié)。它的意義是和促進(jìn)整個社會和諧,和鄧小平所說的一部分人先富以后要尋求共同富裕這個大方向內(nèi)在聯(lián)結(jié)的。
與科技創(chuàng)新相向呼應(yīng)
這是一個與發(fā)展中的創(chuàng)新活動應(yīng)得到政策傾斜支持緊密相聯(lián)的重要視角。在這方面,稅收優(yōu)惠和激勵也不可缺少,不能說它一定起多大的作用,但它必須力爭起作用。在某些場合,它可能起到不容忽視的作用。
對于一些企業(yè)的研發(fā)活動,我們現(xiàn)在已經(jīng)有較為明確的所得稅優(yōu)惠處理的規(guī)定。還有什么在以后能夠發(fā)揮作用的機(jī)制需要構(gòu)建?
某些戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè),可能還需要具體設(shè)計(jì)操作方案。這也是在“十二五”期間,實(shí)際工作里帶有一定挑戰(zhàn)性的事情。
大的概念大家都認(rèn)同——要走創(chuàng)新型國家之路,要抓住中央已經(jīng)明確的七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè),引領(lǐng)以后的潮流,使中國總體的發(fā)展質(zhì)量往上走,但是財(cái)稅的具體支持不能停留在這種大而化之的框架和概念導(dǎo)向上,一定要往下落實(shí)到最后可實(shí)施的細(xì)則和方案上。
三個概念落實(shí)四大取向
前面所討論的稅制改革在“十二五”期間的四大取向,落實(shí)在稅制優(yōu)化上,可以總結(jié)成為三個概念:
第一個概念為結(jié)構(gòu)性減稅。增值稅的擴(kuò)圍,對小企業(yè)的扶持,對科技創(chuàng)新的支持,主要就是減稅,是有區(qū)別對待的、結(jié)構(gòu)性的減稅。
第二個概念可稱特定稅負(fù)有減有增。個人所得稅是最典型的,不能籠統(tǒng)地說是減稅還是增稅,它是低端要減稅、高端要增稅的一個組合。
第三個概念可叫做結(jié)構(gòu)性增稅。像資源稅、房地產(chǎn)稅看起來就是在原有的稅負(fù)上面又有所提升,當(dāng)然,它也是結(jié)構(gòu)性的,不是普遍的,而是有針對性的,也有充分的理由。
這種結(jié)構(gòu)性增稅在操作中還需要政府注意做好其他的配套。比如資源稅,它的增稅量度就應(yīng)該掌握在大多數(shù)企業(yè)經(jīng)過努力能夠繼續(xù)發(fā)展,少數(shù)企業(yè)要被淘汰出局,把這個基本要領(lǐng)掌握好了,改革就成功了——淘汰出局的企業(yè),政府只要處理好其人員的安置、培訓(xùn)和再就業(yè)的問題,這方面我們現(xiàn)在已有比較成形的社會保障體系,按要領(lǐng)操作就可以了。
資源稅稅負(fù)在價格上的表現(xiàn),最后或多或少會傳導(dǎo)到最終消費(fèi)品,那時政府要做的事情,就是要及時、適度地提高居民最低生活保障的標(biāo)準(zhǔn)。低?,F(xiàn)在已經(jīng)做到城鎮(zhèn)區(qū)域應(yīng)保盡保,農(nóng)村正在比照城鎮(zhèn)“應(yīng)保盡保”的原則加快推進(jìn)。
提高這部分人的低保標(biāo)準(zhǔn),是使最低收入階層在價格變動之后實(shí)際生活水平不下降;中等收入階層以上的人則有承受能力來消化價格變動,通過調(diào)整自己的消費(fèi)習(xí)慣和消費(fèi)模式,來趨向于低碳化生活。
這就是科學(xué)發(fā)展觀所要求的促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的政策效應(yīng)。結(jié)構(gòu)性增稅這個概念是成立的——我們必須理性地看待它,在宣傳上謹(jǐn)慎地處理它,把握好和公眾意見之間的互動,其中基本的、實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容和追求,是不可放棄的。
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