白景明 中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)、研究員

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一、全面深刻認(rèn)識(shí)減稅降費(fèi)政策

黨的十八大之后，新一輪財(cái)稅體制改革不斷向縱深挺進(jìn)。這項(xiàng)改革的突出特點(diǎn)是減稅降費(fèi)力度漸強(qiáng)。2018年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議確定，明年積極的財(cái)政政策要加力提效，實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)。2019年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議確定，明年積極的財(cái)政政策要大力提質(zhì)增效，更加注重結(jié)構(gòu)調(diào)整，堅(jiān)決壓縮一般性支出，做好重點(diǎn)領(lǐng)域保障，支持基層保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、?；久裆?。

2019年3月5日，李克強(qiáng)總理在十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)二次會(huì)議上宣布實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)，將制造業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率從16%降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率從10%降至9%，同時(shí)要明顯降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，各地可將城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例降至16%，兩項(xiàng)舉措預(yù)計(jì)將減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元。

目前，這些措施均已落地。不僅如此，個(gè)人所得稅改革舉措方案確定的六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除也已落實(shí)，而且在其他方面還推出了新的降費(fèi)措施，如民航發(fā)展基金和水利建設(shè)基金減半征收。需要指出，黨中央、國(guó)務(wù)院一再?gòu)?qiáng)調(diào)減稅降費(fèi)是一項(xiàng)重大改革紅利，必須及時(shí)送到市場(chǎng)主體和人民手中，讓全社會(huì)有獲得感。這說(shuō)明減稅降費(fèi)的定位高度空前，已成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的基本制度安排。

顯然，實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)意義重大。我們只有深刻認(rèn)識(shí)這些意義，才能真正及時(shí)全面落實(shí)好減稅降費(fèi)各項(xiàng)舉措。所謂深刻認(rèn)識(shí)，就是要從歷史發(fā)展階段特征角度，從站位堅(jiān)持走中國(guó)特色社會(huì)主義道路高度，去理解實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)的客觀必然性。進(jìn)一步說(shuō)，認(rèn)識(shí)減稅降費(fèi)要跳出短期經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)政策傳統(tǒng)思維模式，從完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度角度去考量財(cái)稅體制改革。正是由此出發(fā)，可以說(shuō)實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)是黨和國(guó)家堅(jiān)定不移貫徹新發(fā)展理念，及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展而作出的歷史性抉擇。

（一）從理論層面來(lái)看：減稅降費(fèi)是逆周期調(diào)節(jié)的政策選擇

根據(jù)現(xiàn)代財(cái)政宏觀調(diào)控理論，在經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力的形勢(shì)下，為使經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張時(shí)期集聚的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上得到對(duì)沖和緩釋，就要強(qiáng)化宏觀政策的逆周期調(diào)節(jié)功能，實(shí)施積極的財(cái)政政策，適時(shí)適度預(yù)調(diào)微調(diào)。減稅降費(fèi)作為運(yùn)用積極財(cái)政政策進(jìn)行逆周期調(diào)節(jié)的重要載體，在供給側(cè)：放松供給約束，調(diào)動(dòng)供給潛力；在需求側(cè)：降低商品價(jià)格和消費(fèi)成本，擴(kuò)大社會(huì)消費(fèi)需求，對(duì)投資進(jìn)行稅收刺激，有利于降低投資成本，增加社會(huì)投資需求。同時(shí)，實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)是應(yīng)對(duì)下行壓力、穩(wěn)定和引導(dǎo)市場(chǎng)預(yù)期、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的關(guān)鍵之舉，是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、提升產(chǎn)業(yè)鏈水平、培育和發(fā)展新的產(chǎn)業(yè)集群的必須之策。

（二）從經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來(lái)看：減稅降費(fèi)是堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，發(fā)揮財(cái)政職能作用，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力的客觀需要

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的環(huán)境復(fù)雜嚴(yán)峻，世界經(jīng)濟(jì)增速放緩，保護(hù)主義、單邊主義加劇，國(guó)際大宗商品價(jià)格大幅波動(dòng)，不穩(wěn)定不確定因素明顯增加，外部輸入性風(fēng)險(xiǎn)上升。國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，消費(fèi)增速放緩，有效投資增長(zhǎng)乏力。實(shí)體經(jīng)濟(jì)困難較多，民營(yíng)和小微企業(yè)融資難融資貴問(wèn)題尚未有效緩解，營(yíng)商環(huán)境與市場(chǎng)主體期待還有較大差距。億萬(wàn)市場(chǎng)主體是穩(wěn)就業(yè)的“頂梁柱”，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“發(fā)動(dòng)機(jī)”。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)中有變、變中有憂的形勢(shì)下，財(cái)政政策作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，必須相機(jī)抉擇，通過(guò)實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和社會(huì)交易成本，用政府收入的“減法”換取企業(yè)效益的“加法”和市場(chǎng)活力的“乘法”，支持市場(chǎng)主體發(fā)展，穩(wěn)定和改善發(fā)展預(yù)期，提振經(jīng)濟(jì)發(fā)展信心，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力，促進(jìn)穩(wěn)增長(zhǎng)穩(wěn)就業(yè)。

（三）從財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系來(lái)看：減稅降費(fèi)是堅(jiān)持用發(fā)展的辦法解決發(fā)展中的問(wèn)題，正確處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)辯證關(guān)系的生動(dòng)實(shí)踐

發(fā)展是我們黨執(zhí)政興國(guó)的第一要?jiǎng)?wù)，是解決我國(guó)一切問(wèn)題的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，對(duì)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題要用發(fā)展的辦法來(lái)解決。經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政、財(cái)政反作用于經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是財(cái)政增收的基礎(chǔ)和源頭活水，財(cái)政收入是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綜合反映。在實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)的過(guò)程中，既要算財(cái)政賬和眼前賬，更要算經(jīng)濟(jì)賬、社會(huì)賬、政治賬和長(zhǎng)遠(yuǎn)賬，不能就財(cái)政論財(cái)政。經(jīng)濟(jì)學(xué)中，有一條著名的拉弗曲線，其分析表明在一定的條件下，若調(diào)低針對(duì)利潤(rùn)、收入和資本的稅率，會(huì)促進(jìn)企業(yè)和民眾提高生產(chǎn)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和繁榮，結(jié)果反而會(huì)得到更多的稅收收入。實(shí)施減稅降費(fèi)政策短期內(nèi)可能會(huì)減少一些財(cái)政收入，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看可以起到“放水養(yǎng)魚”作用，促進(jìn)企業(yè)降負(fù)、增效，有效激發(fā)市場(chǎng)活力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，由此擴(kuò)大稅基、增加稅源，為做大財(cái)政收入“蛋糕”提供扎實(shí)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政增收的良性循環(huán)。

（四）從政策目標(biāo)來(lái)看：減稅降費(fèi)是統(tǒng)籌推進(jìn)穩(wěn)增長(zhǎng)與促改革的重要舉措

減稅降費(fèi)并不是政策目標(biāo)單一孤立的舉措，而是一舉多得，不僅有利于穩(wěn)預(yù)期穩(wěn)就業(yè)穩(wěn)增長(zhǎng)，也有利于促改革，優(yōu)化稅費(fèi)結(jié)構(gòu)和國(guó)民收入結(jié)構(gòu)，既是立足當(dāng)前的政策安排，更是放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)的制度變革，有助于加快建立現(xiàn)代稅收制度。近年來(lái)，我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增、逐步簡(jiǎn)并和降低增值稅稅率，同時(shí)實(shí)施個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除等改革，不僅有利于減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，也完善了增值稅和個(gè)人所得稅制，均體現(xiàn)出減稅降費(fèi)與完善稅制相輔相成、相互促進(jìn)的辯證關(guān)系，體現(xiàn)出多個(gè)政策目標(biāo)的統(tǒng)籌兼顧。

稅費(fèi)制度改革本質(zhì)上是收入再分配。實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)就是對(duì)收入分配格局的強(qiáng)力調(diào)整，最終增加市場(chǎng)主體和個(gè)人的可支配收入，進(jìn)而對(duì)投資、消費(fèi)、就業(yè)形成拉動(dòng)效應(yīng)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)。

從市場(chǎng)主體角度看，減稅降費(fèi)直接增加了自有資金。這些資金有投資、償債、擴(kuò)大就業(yè)、提高員工工資等多個(gè)使用方向，處于不同生命周期、面臨不同要害問(wèn)題的市場(chǎng)主體會(huì)有不同選擇?？傮w看，大企業(yè)減稅降費(fèi)絕對(duì)額大，用于擴(kuò)大投資和償債可能性大，中小企業(yè)減稅降費(fèi)邊際收益率最高，用于補(bǔ)充流動(dòng)資金和擴(kuò)大就業(yè)可能性大，尤為突出的是對(duì)中小企業(yè)來(lái)講，員工社保繳費(fèi)率降至16%，大大減輕了勞動(dòng)力成本上升壓力，所帶來(lái)的自有資金增量成為企業(yè)補(bǔ)充流動(dòng)資金的重要來(lái)源。

從消費(fèi)者角度看，個(gè)人所得稅改革和增值稅改革都是在增加個(gè)人可支配貨幣收入，前者體現(xiàn)在收入端，后者體現(xiàn)在支出端，兩項(xiàng)合計(jì)給消費(fèi)者帶來(lái)了上萬(wàn)億個(gè)人可支配收入增量。這些增量主要流向中、低收入群體，會(huì)產(chǎn)生較強(qiáng)的邊際效應(yīng)，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

進(jìn)一步分析，實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)能形成以實(shí)體經(jīng)濟(jì)為核心的高質(zhì)量發(fā)展格局。我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型期作出的制度變革選擇是從調(diào)整收入分配結(jié)構(gòu)入手，在供需兩側(cè)發(fā)力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)。這種選擇既是對(duì)市場(chǎng)內(nèi)生要求的呼應(yīng)，也是對(duì)市場(chǎng)的矯正。實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)，稅率降幅最大的是制造業(yè)，消費(fèi)者購(gòu)買負(fù)擔(dān)降幅最大的是日用消費(fèi)品。實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)，長(zhǎng)遠(yuǎn)意義是充分運(yùn)用財(cái)稅政策落實(shí)新發(fā)展理念，使財(cái)稅體制改革成為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的自動(dòng)穩(wěn)定器。