二、推進(jìn)深化稅收制度改革

黨的十九大報告明確指出，我國社會主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。人民對美好生活的需要不僅包括物質(zhì)需要，而且包括對公平、正義等的需要。其中公平主要是指各項制度要能夠為社會主體和個人開展社會經(jīng)濟(jì)活動創(chuàng)造良好條件。

落實新發(fā)展理念，增強(qiáng)公平性是當(dāng)前財稅體制改革的主導(dǎo)目標(biāo)。我國在2000年后推進(jìn)的稅制改革，著力解決的問題就是提升公平水平。比如，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度，把稅率統(tǒng)一到25%并對外資企業(yè)征收房產(chǎn)稅、城建稅，其意義在于使內(nèi)外資企業(yè)在同一競爭水平上，實現(xiàn)制度待遇平等。再如增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型，允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，其深層次意義在于實現(xiàn)固定資產(chǎn)生產(chǎn)行業(yè)與其他行業(yè)具有同等的貨物銷售制度待遇。2012年加快推進(jìn)營改增，其目的是消除營業(yè)稅帶來的重復(fù)課稅，從而實現(xiàn)所有行業(yè)貨物和勞務(wù)稅待遇統(tǒng)一。近年來，減稅降費規(guī)模不斷擴(kuò)大，具體講就是要實現(xiàn)以下幾方面的公平：

一是通過個人所得稅改革使個人可支配收入增長與經(jīng)濟(jì)增長相匹配。維護(hù)和實現(xiàn)社會的公平和正義，是社會主義制度的本質(zhì)要求，是構(gòu)建社會主義和諧社會的主要環(huán)節(jié)。稅收作為一種分配工具，在調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會公平和穩(wěn)定方面具有重要作用。2000年后，我國個人所得稅制改革不斷深化。2018年8月31日，十三屆全國人大常委會五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定。新的個人所得稅法自2019年1月1日起施行。這一輪個人所得稅改革，推出提高費用扣除額、大幅增加適用3%、10%、20%三檔低稅率所得、設(shè)立六項專項附加扣除三項措施，使年收入10萬-30萬元的群體獲得最高邊際收益率，從而優(yōu)化了收入分配結(jié)構(gòu)。

二是通過降費營造更為公平的營商和消費環(huán)境。近年來，政府取消了數(shù)百種行政事業(yè)性收費，2019年上半年又取消了多種收費，千方百計為市場主體優(yōu)化營商環(huán)境，降低制度性交易成本，帶動消費升級，提升消費者實際購買力。

三是縮減行業(yè)稅費負(fù)擔(dān)率差距。實施更大規(guī)模減稅降費，降低實體經(jīng)濟(jì)和消費者兩方面的稅費負(fù)擔(dān)率，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)良性調(diào)整，平抑基本生活資料和發(fā)展資料價格上漲，解決量能課稅籌措政府財政收入的問題。

2019年實施的更大規(guī)模減稅降費政策，是積極財政政策“加力提效”的重要體現(xiàn)，大體呈現(xiàn)出以下幾方面特點：

一是多措并舉，綜合發(fā)力。減稅降費政策以減稅為主，但注重打“組合拳”，減稅與降費等多種財政政策工具和手段并用。

減稅方面，政策除了覆蓋增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等主體稅種，還包含資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅等。以增值稅為例，增值稅是我國第一大稅種，深化增值稅改革是減稅政策的核心內(nèi)容，從稅率調(diào)整、增加抵扣到實行留抵退稅，政策手段更加豐富完善。制造業(yè)增值稅稅率繼2018年從17%降至16%后，又從2019年4月1日起降至13%；交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率也從10%降至9%，主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低。原來6%一檔稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

降費方面，從2019年5月1日起，下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，各地可降至16%，降費幅度最大的省份可降低4個百分點，明顯降低企業(yè)養(yǎng)老保險繳費負(fù)擔(dān)；同時，繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險和工傷保險費率；調(diào)整社保繳費基數(shù)政策，要求各省以包含城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資在內(nèi)的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資核定社保個人繳費基數(shù)上下限。減稅降費一起發(fā)力，可以更好地增強(qiáng)“減負(fù)”的效果。

二是力度空前，含金量高。2018年全年我國為企業(yè)和個人減稅降費約1.3萬億元，美國的減稅規(guī)模大概在1萬億元人民幣，我國減稅降費規(guī)模及其占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重比世界上任何一個國家都高。2019年實施更大規(guī)模的減稅降費，預(yù)計全年將為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)近2萬億元，占全國一般公共預(yù)算收入的比例超過10%，將是我國歷史上最大規(guī)模的減稅降費，可謂力度空前。這是2019年積極財政政策加力提效的具體體現(xiàn)，市場主體會獲得實實在在的“真金白銀”，在應(yīng)對由于外部沖擊因素帶來的經(jīng)濟(jì)下行壓力、化解不確定性和穩(wěn)定市場預(yù)期等方面，都將產(chǎn)生十分積極的效應(yīng)。

三是突出普惠，導(dǎo)向清晰。2019年推出的減稅降費政策注重普惠性和結(jié)構(gòu)性并重。2019年1月9日推出的一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施是減稅降費政策的重要內(nèi)容。

在企業(yè)所得稅方面，通過擴(kuò)范圍、加力度，直接降低實際稅負(fù)，增強(qiáng)小微企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性和便捷度，減少稅收遵從成本。小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)直接由月銷售額3萬元提高到10萬元。對初創(chuàng)科技型企業(yè)的稅收優(yōu)惠，也是直接提高標(biāo)準(zhǔn)、放寬范圍。同時，兼顧地方財力差異，采取了允許地方可在50%幅度內(nèi)減征“六稅二費”的措施。據(jù)測算，減稅將惠及95%以上全國登記納稅企業(yè)，也就是說，我國絕大部分企業(yè)主體都能夠從政策中受惠。

在突出普惠的基礎(chǔ)上，2019年減稅降費政策還重點降低作為國民經(jīng)濟(jì)骨干支撐的制造業(yè)和吸納就業(yè)主力軍的小微企業(yè)及工薪階層的負(fù)擔(dān)。比如，下調(diào)增值稅稅率以及增加稅收抵扣措施的主要行業(yè)為制造業(yè)和生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)；針對中等收入家庭實施的個人所得稅綜合改革，累計已有9000多萬人的工薪所得無需繳納個人所得稅。這些政策措施對發(fā)展實體經(jīng)濟(jì)和促進(jìn)居民消費意義重大，極具針對性，體現(xiàn)出鮮明的政策導(dǎo)向。

四是節(jié)奏合理，把握得當(dāng)。2019年推出的減稅降費政策不僅力度大，而且注重創(chuàng)新和完善宏觀調(diào)控手段，在區(qū)間調(diào)控的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)定向、相機(jī)調(diào)控，主動預(yù)調(diào)、微調(diào)，根據(jù)形勢發(fā)展變化及市場主體需要適時出臺相關(guān)政策措施。

2018年，在落實好年初既定各項減稅降費政策基礎(chǔ)上，年中又根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢變化及時出臺新的舉措。2019年1月，出臺實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，放寬小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。從2019年4月1日起再次下調(diào)主要行業(yè)增值稅稅率。從2019年5月1日起下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例，從2019年7月1日起進(jìn)一步降低或減免多領(lǐng)域的行政事業(yè)性收費等。上述一系列政策措施既注重統(tǒng)籌設(shè)計，又注意有序?qū)嵤?，將更好地鞏固和發(fā)揮積極財政政策的作用，為我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供持續(xù)動力。

這些特點進(jìn)一步說明，以習(xí)近平同志為核心的黨中央，堅持以人民為中心，充分運用財稅政策落實新發(fā)展理念，有針對性主動引導(dǎo)市場預(yù)期，及時回應(yīng)社會關(guān)切。