白景明 中國財政科學(xué)研究院副院長、研究員

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一、全面深刻認識減稅降費政策

黨的十八大之后，新一輪財稅體制改革不斷向縱深挺進。這項改革的突出特點是減稅降費力度漸強。2018年12月，中央經(jīng)濟工作會議確定，明年積極的財政政策要加力提效，實施更大規(guī)模減稅降費。2019年12月，中央經(jīng)濟工作會議確定，明年積極的財政政策要大力提質(zhì)增效，更加注重結(jié)構(gòu)調(diào)整，堅決壓縮一般性支出，做好重點領(lǐng)域保障，支持基層保工資、保運轉(zhuǎn)、?；久裆?。

2019年3月5日，李克強總理在十三屆全國人民代表大會二次會議上宣布實施更大規(guī)模減稅降費，將制造業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率從16%降至13%，將交通運輸業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率從10%降至9%，同時要明顯降低企業(yè)社保繳費負擔(dān)，各地可將城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例降至16%，兩項舉措預(yù)計將減輕企業(yè)負擔(dān)近2萬億元。

目前，這些措施均已落地。不僅如此，個人所得稅改革舉措方案確定的六項專項附加扣除也已落實，而且在其他方面還推出了新的降費措施，如民航發(fā)展基金和水利建設(shè)基金減半征收。需要指出，黨中央、國務(wù)院一再強調(diào)減稅降費是一項重大改革紅利，必須及時送到市場主體和人民手中，讓全社會有獲得感。這說明減稅降費的定位高度空前，已成為促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的基本制度安排。

顯然，實施更大規(guī)模減稅降費意義重大。我們只有深刻認識這些意義，才能真正及時全面落實好減稅降費各項舉措。所謂深刻認識，就是要從歷史發(fā)展階段特征角度，從站位堅持走中國特色社會主義道路高度，去理解實施更大規(guī)模減稅降費的客觀必然性。進一步說，認識減稅降費要跳出短期經(jīng)濟調(diào)節(jié)政策傳統(tǒng)思維模式，從完善中國特色社會主義制度角度去考量財稅體制改革。正是由此出發(fā)，可以說實施更大規(guī)模減稅降費是黨和國家堅定不移貫徹新發(fā)展理念，及時回應(yīng)社會關(guān)切，推動高質(zhì)量發(fā)展而作出的歷史性抉擇。

（一）從理論層面來看：減稅降費是逆周期調(diào)節(jié)的政策選擇

根據(jù)現(xiàn)代財政宏觀調(diào)控理論，在經(jīng)濟面臨下行壓力的形勢下，為使經(jīng)濟擴張時期集聚的系統(tǒng)性風(fēng)險在一定程度上得到對沖和緩釋，就要強化宏觀政策的逆周期調(diào)節(jié)功能，實施積極的財政政策，適時適度預(yù)調(diào)微調(diào)。減稅降費作為運用積極財政政策進行逆周期調(diào)節(jié)的重要載體，在供給側(cè)：放松供給約束，調(diào)動供給潛力；在需求側(cè)：降低商品價格和消費成本，擴大社會消費需求，對投資進行稅收刺激，有利于降低投資成本，增加社會投資需求。同時，實施更大規(guī)模減稅降費是應(yīng)對下行壓力、穩(wěn)定和引導(dǎo)市場預(yù)期、保持經(jīng)濟平穩(wěn)運行的關(guān)鍵之舉，是深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、提升產(chǎn)業(yè)鏈水平、培育和發(fā)展新的產(chǎn)業(yè)集群的必須之策。

（二）從經(jīng)濟形勢來看：減稅降費是堅持以經(jīng)濟建設(shè)為中心，發(fā)揮財政職能作用，應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力的客觀需要

當(dāng)前，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨的環(huán)境復(fù)雜嚴峻，世界經(jīng)濟增速放緩，保護主義、單邊主義加劇，國際大宗商品價格大幅波動，不穩(wěn)定不確定因素明顯增加，外部輸入性風(fēng)險上升。國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力加大，消費增速放緩，有效投資增長乏力。實體經(jīng)濟困難較多，民營和小微企業(yè)融資難融資貴問題尚未有效緩解，營商環(huán)境與市場主體期待還有較大差距。億萬市場主體是穩(wěn)就業(yè)的“頂梁柱”，是經(jīng)濟增長的“發(fā)動機”。在經(jīng)濟運行穩(wěn)中有變、變中有憂的形勢下，財政政策作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，必須相機抉擇，通過實施更大規(guī)模的減稅降費，進一步減輕市場主體負擔(dān)、降低企業(yè)經(jīng)營成本和社會交易成本，用政府收入的“減法”換取企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”，支持市場主體發(fā)展，穩(wěn)定和改善發(fā)展預(yù)期，提振經(jīng)濟發(fā)展信心，增強經(jīng)濟發(fā)展動力，促進穩(wěn)增長穩(wěn)就業(yè)。

（三）從財政與經(jīng)濟的關(guān)系來看：減稅降費是堅持用發(fā)展的辦法解決發(fā)展中的問題，正確處理財政與經(jīng)濟辯證關(guān)系的生動實踐

發(fā)展是我們黨執(zhí)政興國的第一要務(wù)，是解決我國一切問題的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，對發(fā)展中出現(xiàn)的問題要用發(fā)展的辦法來解決。經(jīng)濟決定財政、財政反作用于經(jīng)濟，經(jīng)濟發(fā)展是財政增收的基礎(chǔ)和源頭活水，財政收入是經(jīng)濟發(fā)展的綜合反映。在實施大規(guī)模減稅降費的過程中，既要算財政賬和眼前賬，更要算經(jīng)濟賬、社會賬、政治賬和長遠賬，不能就財政論財政。經(jīng)濟學(xué)中，有一條著名的拉弗曲線，其分析表明在一定的條件下，若調(diào)低針對利潤、收入和資本的稅率，會促進企業(yè)和民眾提高生產(chǎn)效率，促進經(jīng)濟增長和繁榮，結(jié)果反而會得到更多的稅收收入。實施減稅降費政策短期內(nèi)可能會減少一些財政收入，但從長遠看可以起到“放水養(yǎng)魚”作用，促進企業(yè)降負、增效，有效激發(fā)市場活力，推動經(jīng)濟增長，由此擴大稅基、增加稅源，為做大財政收入“蛋糕”提供扎實基礎(chǔ)，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展與財政增收的良性循環(huán)。

（四）從政策目標來看：減稅降費是統(tǒng)籌推進穩(wěn)增長與促改革的重要舉措

減稅降費并不是政策目標單一孤立的舉措，而是一舉多得，不僅有利于穩(wěn)預(yù)期穩(wěn)就業(yè)穩(wěn)增長，也有利于促改革，優(yōu)化稅費結(jié)構(gòu)和國民收入結(jié)構(gòu)，既是立足當(dāng)前的政策安排，更是放眼長遠的制度變革，有助于加快建立現(xiàn)代稅收制度。近年來，我國全面實施營改增、逐步簡并和降低增值稅稅率，同時實施個人所得稅專項附加扣除等改革，不僅有利于減輕納稅人的稅收負擔(dān)，也完善了增值稅和個人所得稅制，均體現(xiàn)出減稅降費與完善稅制相輔相成、相互促進的辯證關(guān)系，體現(xiàn)出多個政策目標的統(tǒng)籌兼顧。

稅費制度改革本質(zhì)上是收入再分配。實施更大規(guī)模減稅降費就是對收入分配格局的強力調(diào)整，最終增加市場主體和個人的可支配收入，進而對投資、消費、就業(yè)形成拉動效應(yīng)，從而促進經(jīng)濟平穩(wěn)增長。

從市場主體角度看，減稅降費直接增加了自有資金。這些資金有投資、償債、擴大就業(yè)、提高員工工資等多個使用方向，處于不同生命周期、面臨不同要害問題的市場主體會有不同選擇?？傮w看，大企業(yè)減稅降費絕對額大，用于擴大投資和償債可能性大，中小企業(yè)減稅降費邊際收益率最高，用于補充流動資金和擴大就業(yè)可能性大，尤為突出的是對中小企業(yè)來講，員工社保繳費率降至16%，大大減輕了勞動力成本上升壓力，所帶來的自有資金增量成為企業(yè)補充流動資金的重要來源。

從消費者角度看，個人所得稅改革和增值稅改革都是在增加個人可支配貨幣收入，前者體現(xiàn)在收入端，后者體現(xiàn)在支出端，兩項合計給消費者帶來了上萬億個人可支配收入增量。這些增量主要流向中、低收入群體，會產(chǎn)生較強的邊際效應(yīng)，拉動經(jīng)濟增長。

進一步分析，實施更大規(guī)模減稅降費能形成以實體經(jīng)濟為核心的高質(zhì)量發(fā)展格局。我國在經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型期作出的制度變革選擇是從調(diào)整收入分配結(jié)構(gòu)入手，在供需兩側(cè)發(fā)力促進經(jīng)濟平穩(wěn)增長。這種選擇既是對市場內(nèi)生要求的呼應(yīng)，也是對市場的矯正。實施更大規(guī)模減稅降費，稅率降幅最大的是制造業(yè)，消費者購買負擔(dān)降幅最大的是日用消費品。實施更大規(guī)模減稅降費，長遠意義是充分運用財稅政策落實新發(fā)展理念，使財稅體制改革成為經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的自動穩(wěn)定器。