剛剛結(jié)束不久的中央經(jīng)濟(jì)工作會議指出，2017年是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深化之年，“三去一降一補(bǔ)”將繼續(xù)推進(jìn)。相對于貨幣政策，財政政策特別是稅收政策在推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的作用更加明顯。本文就供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革下的稅收政策問題談兩點看法。

減稅是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要政策手段

從字面來看，供給側(cè)改革的稅收政策其實包括增稅和減稅兩類，前者在于讓污染排放成本太高之類的企業(yè)退出，后者則是降低企業(yè)成本，引導(dǎo)企業(yè)按照國家預(yù)定的經(jīng)濟(jì)、資源、環(huán)境和人口目標(biāo)發(fā)展。增稅和減稅的路徑截然不同，但二者的目標(biāo)都是為了推進(jìn)結(jié)構(gòu)性改革。

不過，從國外情況來看，結(jié)構(gòu)性改革的稅收政策有特定含義。這是因為，國外提出結(jié)構(gòu)性稅收政策的經(jīng)濟(jì)背景大多是需求不足。例如，針對20世紀(jì)70、80年代的經(jīng)濟(jì)停滯、失業(yè)率高且通脹嚴(yán)重的“滯漲”問題，發(fā)達(dá)國家普遍推行了結(jié)構(gòu)性的稅收政策。無論是“撒伊定律”還是“拉弗曲線”，其實質(zhì)都是希望通過減稅來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和結(jié)構(gòu)調(diào)整。在經(jīng)濟(jì)衰退時，各國普遍使用減稅政策來振興國內(nèi)經(jīng)濟(jì)。自20世紀(jì)80年代以來，美國就經(jīng)歷了里根政府、小布什政府和奧巴馬政府三個減稅政策周期。其中，里根政府時期的減稅政策對美國稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整幅度最大，1986年頒布的《稅制改革法案》以“公平、簡化、增長”為目標(biāo)，內(nèi)容除了減稅以外還包括削減稅收優(yōu)惠、合并稅基、簡化稅收征管等。而新當(dāng)選總統(tǒng)特朗普也宣布以全面減稅為核心的經(jīng)濟(jì)政策。

我國提出結(jié)構(gòu)側(cè)改革的背景也是在產(chǎn)能過剩和需求結(jié)構(gòu)升級矛盾突出，經(jīng)濟(jì)增長內(nèi)生動力不足，金融風(fēng)險有所集聚，部分地區(qū)困難增多等突出矛盾和問題的背景下開展的。這是周期性、總量性因素和結(jié)構(gòu)性因素疊加的影響，但根源在重大結(jié)構(gòu)性失衡。2016年以來，在黨中央、國務(wù)院的正確領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)濟(jì)社會保持平穩(wěn)健康發(fā)展，取得了“十三五”良好開局，經(jīng)濟(jì)形勢緩中趨穩(wěn)、穩(wěn)中向好，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在合理區(qū)間。但要看到，要解決這些矛盾和問題，周期性總量性的宏觀調(diào)控政策顯然難以奏效，收縮供給側(cè)也只能作為基礎(chǔ)，必須依靠供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。只有深化改革，提高供給質(zhì)量，才能實現(xiàn)供求關(guān)系新的動態(tài)均衡。在經(jīng)濟(jì)下行壓力不容忽視和結(jié)構(gòu)性矛盾近期難以根本解決的前提下，就必須通過減稅的政策實現(xiàn)“穩(wěn)中求進(jìn)”的政策目標(biāo)——既推進(jìn)結(jié)構(gòu)改革，又保持經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，中央明確提出2017年的財政政策要更加積極有效，預(yù)算安排要適應(yīng)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、降低企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)、保障民生兜底的需要。

在2017年全面深化改革過程中，我國推進(jìn)以減稅為基本特征的稅收政策，是基于多方面的考慮：

首先，對企業(yè)而言，稅收負(fù)擔(dān)是一種供給約束。減稅直接減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，降低市場運(yùn)行成本，有利于改善企業(yè)的預(yù)期，穩(wěn)定企業(yè)家的信心，從微觀上激發(fā)企業(yè)的生產(chǎn)積極性和創(chuàng)新熱情，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)的供給能力。

其次，雖然就國際比較而言，中國的宏觀稅負(fù)并不高。但是，中國的稅收結(jié)構(gòu)性特點使得企業(yè)、尤其是制造業(yè)企業(yè)承擔(dān)了較重的稅收負(fù)擔(dān)，而家庭和個人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)較輕。在經(jīng)濟(jì)下行期，企業(yè)面臨產(chǎn)能過剩、附加值降低、利潤變薄等諸多困難，承受稅負(fù)的能力下降。減稅能夠從邊際上改善制造業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)的境況改善效果顯著。

最后，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的政策組合中，稅收政策的重要程度取決于其調(diào)整空間。中國的稅收結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體稅種，2016年5月全面推開營改增試點后，增值稅在優(yōu)化稅率、簡并稅制、清理稅收優(yōu)惠和提高征管水平等方面還有進(jìn)一步改革的空間。