2.不應再糾結于“起征點”調整

我國個人所得稅從1980年正式開征至今已有36年，“綜合與分類相結合”的改革方向也早已在2003年中央文件中明確。但時至今日，個稅已有的改革始終圍繞著工薪所得免征額的調整，真正意義上的綜合與分類相結合的改革沒有實質性推進。很顯然，個稅改革不應再糾結于“起征點”的調整，而是應盡快建立以家庭為單位、按年計征的現代所得稅制度，并明晰改革的時間表和路線圖。

目前，我國采用的是超額累進稅率（對工資、薪金所得適用3%~45%的7級超額累進稅率，對個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租所得實行5%~35%的5級超額累進稅率）和比例稅率（對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產租賃、轉讓所得、偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率）。這種稅率設計結構過于復雜，與國際上通行的簡化稅率結構、降低稅負的個稅改革趨勢不相適應。

當前，我國實行分類所得稅制的模式，個人所得稅的稅目共分為11類：“工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得”，并規(guī)定了每個應稅項目的費用扣除標準、適用稅率和計稅辦法。這種征稅模式一目了然，便于征收，但也存在弊端，并未涵蓋所有的收入方式，即不在11個稅目范圍的收入就都不需要繳納個稅。

而近年來，我國居民的收入已由工資收入為主向收入形式多元化發(fā)展，利息、股息和紅利等資本性收入也逐漸成為居民收入的重要來源。另外，職務補助及其他實物補助形式也構成居民收入的重要組成部分。而上述這些收入在現行個人所得稅制下，無法自動地成為應稅項目，這就使得我國個人所得稅的稅基過于狹窄，分類所得稅制難以體現公平稅負原則。此外，前述11個稅目，由于其稅率和扣除費用不同，界限比較模糊，這就為納稅人將其所得收入在不同項目之間轉移創(chuàng)造了空間。

個人所得稅是世界各國普遍征收的一種稅，近年世界各國的個人所得稅發(fā)展趨勢是低稅率、寬稅基的稅制結構。相比之下，我國的個稅費用扣除標準對個人的實際稅負能力考慮不夠充分。例如工薪所得，目前我國對所有的納稅人免征額均為3500元，卻未考慮每個納稅人的情況彼此之間差異很大。有些人處于并有可能長期處于單身狀態(tài)，有些人則有家庭，且家庭成員人數也不一樣；有些人需要教育子女，有些人需要贍養(yǎng)老人。而且，不同地區(qū)的生活水平也不盡相同，這些都會影響到納稅人的生活總成本和實際的稅收負擔。