降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)注意的幾個(gè)問題
推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的稅收政策需要從歷史的維度、辯證的維度和系統(tǒng)的維度深入分析。
(一)減稅的空間不會(huì)太大
我們應(yīng)清醒地看到,2017年我國進(jìn)一步降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的空間仍是相對(duì)有限的,其理由有:
1.減稅在持續(xù)進(jìn)行。我國自2010年實(shí)施積極財(cái)政政策以來,特別是2016年以來,隨著營改增試點(diǎn)的全面推開,加上前期試點(diǎn)行業(yè)和原增值稅行業(yè)通過營改增的減稅額,預(yù)計(jì)全年減稅總規(guī)模將超過5000億元。另外,我國還采取了小微企業(yè)免征范圍擴(kuò)大、允許企業(yè)追溯研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、節(jié)水及環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠等措施,減稅力度和幅度較大。從某種意義上講,我國處于“減稅”的一種常態(tài)。在這種背景下,期望2017年的減稅政策的力度突然加大是不現(xiàn)實(shí)的。
2.減稅受財(cái)政能力的約束。從財(cái)政收支角度來看,減稅受到的支出剛性約束和財(cái)政赤字約束越來越強(qiáng)。我國堅(jiān)持社會(huì)政策要托底,教育、醫(yī)療衛(wèi)生與計(jì)劃生育、社會(huì)保障和就業(yè)、住房保障等基本公共服務(wù)支出具有相當(dāng)?shù)膭傂裕糜诿撠毠?jiān)的各項(xiàng)財(cái)政支出必須得到保障,環(huán)境保護(hù)支出也在逐年增大。在此背景下,一味減稅只會(huì)影響社會(huì)公共服務(wù)的提供與改善,增加國家的財(cái)政赤字,惡化國家的財(cái)政狀況。
現(xiàn)階段,我國的財(cái)政赤字已經(jīng)處于高位,進(jìn)一步突破面臨困難。2016年中國的財(cái)政赤字預(yù)計(jì)將超過3%,央行預(yù)計(jì)將達(dá)到3.5%。各級(jí)政府通過PPP和專項(xiàng)建設(shè)基金等方式擴(kuò)張的政府債務(wù)規(guī)模也不小,財(cái)政部門自9月開始加大對(duì)財(cái)政承諾和政府回購的監(jiān)管力度。在防風(fēng)險(xiǎn)的政策導(dǎo)向下,2016年的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議并沒有對(duì)財(cái)政赤字作出安排,進(jìn)一步突破財(cái)政赤字的限制面臨著相當(dāng)?shù)恼系K。
(二)減稅的視角要擴(kuò)展至稅收制度改革上
當(dāng)前輿論對(duì)減稅的討論過多地關(guān)注于稅收負(fù)擔(dān),其實(shí)我國的減稅政策實(shí)質(zhì)是稅制改革,是服務(wù)于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革這一大局的,目的是建立公平統(tǒng)一、調(diào)節(jié)有力的稅收制度。其核心在于調(diào)整稅負(fù)結(jié)構(gòu),優(yōu)化稅制和國民收入分配格局,培育制度競爭力。例如營改增,降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)只是其附屬效果,其目的更在于健全增值稅的征抵機(jī)制,消除重復(fù)征稅,從而促進(jìn)社會(huì)化分工協(xié)作,激發(fā)市場活力,提高市場效率,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。
我國的稅收制度仍在不少影響供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的問題。例如:稅收收入過度依賴間接稅,需要逐步向直接征稅為主過渡;增值稅的稅率有待于簡并、優(yōu)化,稅收中性原則貫徹不到位;資源稅從價(jià)計(jì)征改革需要進(jìn)一步推進(jìn);地方稅體系仍然存在缺位,房地產(chǎn)稅改革有所停滯;綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制有待建立;稅收征管的信息化水平還不夠,有待提升“信息管稅”水平。所以,對(duì)我國減稅政策關(guān)注的視角要更多地?cái)U(kuò)展至稅收制度改革上面。
(三)減稅要與其他降低企業(yè)成本的措施相配合
企業(yè)成本的構(gòu)成是多樣的,包括稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、融資成本、制度性交易成本、人工成本、能源成本和物流成本等。稅收負(fù)擔(dān)僅是企業(yè)成本的一部分,降低企業(yè)成本需要多項(xiàng)措施共同出擊、相互配合,形成合力。
單就稅費(fèi)負(fù)擔(dān)而言,企業(yè)負(fù)擔(dān)重在不規(guī)范的收費(fèi)。從全國層面看,納入一般公共預(yù)算收入的非稅收入有七款,分別為專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入,另外還有各種政府性基金和社會(huì)保險(xiǎn)。涉企收費(fèi)的規(guī)模本身就巨大,如果政府在政策執(zhí)行過程中存在不規(guī)范現(xiàn)象,企業(yè)的壓力更大。
降低企業(yè)成本是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,要清理規(guī)范涉企政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),還要降低各類交易成本特別是制度性交易成本,減少審批環(huán)節(jié),降低各類中介評(píng)估費(fèi)用,降低企業(yè)用能成本,降低物流成本。
另外,要認(rèn)識(shí)到企業(yè)成本分為市場決定成本和非市場決定成本。在不存在政府的純市場經(jīng)濟(jì)中,一個(gè)企業(yè)的成本就是另一個(gè)企業(yè)/個(gè)人的收入。從這個(gè)意義上講,降低企業(yè)成本是一個(gè)資源配置與收入分配的問題。所以降成本的關(guān)鍵在于降低因政府各種制度與管制措施產(chǎn)生并由政府決定的企業(yè)成本,讓市場在資源配置中起決定性作用。
(四)要關(guān)注減稅政策的退出問題
宏觀政策的搭配講究的是在某種平衡中尋求最有利的發(fā)展空間。實(shí)施減稅政策需要承擔(dān)社會(huì)成本,政策的退出時(shí)點(diǎn)應(yīng)該在社會(huì)收益和社會(huì)成本出現(xiàn)反轉(zhuǎn)的時(shí)間。
在理論上,由降低企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的企業(yè)應(yīng)對(duì)行為將帶來產(chǎn)出增加、經(jīng)濟(jì)增長,相應(yīng)會(huì)對(duì)沖部分因減稅導(dǎo)致的財(cái)政收入減少。但是,這并不意味著減稅政策沒有社會(huì)成本。減稅或是意味著公共服務(wù)水平的下降,導(dǎo)致某些公眾的福利水平下降;或是帶來財(cái)政赤字的增長,引發(fā)稅收負(fù)擔(dān)的代際傳遞。從根本上來說,減稅政策是以一種收入再分配的方式,激發(fā)部分社會(huì)成員的生產(chǎn)動(dòng)力和創(chuàng)造激情,以此恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)力。
另一方面,長期內(nèi)產(chǎn)出回歸自然水平是經(jīng)濟(jì)定律,長時(shí)間推行減稅政策,不斷降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)效果是相當(dāng)存疑的。在經(jīng)濟(jì)重新走上正軌、達(dá)到政策目的后,穩(wěn)定稅負(fù)并優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)才是正確的政策選擇。就我國的情況而言,就是要妥善處理好減稅和中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分、中央與地方收入劃分和健全地方稅體系的關(guān)系,把握減稅政策的退出時(shí)機(jī),統(tǒng)籌各項(xiàng)改革進(jìn)展,以此推進(jìn)國家治理能力和治理體系的現(xiàn)代化。
(作者單位:中國財(cái)政科學(xué)研究院)
已有0人發(fā)表了評(píng)論