（三）財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)案例

這是關(guān)于中海油勞務(wù)派遣的一個(gè)案例。中海油下屬公司開(kāi)發(fā)部的一個(gè)小姑娘，1984年出生，畢業(yè)一直找不著工作，在勞務(wù)派遣公司找了一個(gè)合適的工作，派到了中海油下屬的一個(gè)單位，當(dāng)行政秘書(shū)，做一些報(bào)銷(xiāo)、跑腿的事，以及請(qǐng)客招待的時(shí)候一些事務(wù)的處理。但是她在干這些事的時(shí)候，來(lái)到了2009年發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題，就是公司報(bào)銷(xiāo)的東西非常的多，公司就決定把原始單據(jù)統(tǒng)一，原來(lái)都是由會(huì)計(jì)主管審核，但是會(huì)計(jì)主管的工作太多了，根本審核不過(guò)來(lái)，最后交給這些行政秘書(shū)審核。這小姑娘發(fā)現(xiàn)了一個(gè)問(wèn)題，就是下級(jí)單位或者外地單位把單據(jù)拿到她手里去報(bào)銷(xiāo)的時(shí)候，要不然會(huì)計(jì)不在，要不然就是人家那邊有事，報(bào)銷(xiāo)時(shí)間拖得很長(zhǎng)。財(cái)務(wù)為了便于及時(shí)返款，就讓她開(kāi)了一個(gè)個(gè)人賬戶(hù)，每次報(bào)銷(xiāo)完了以后把錢(qián)打到她帳上，由她給找她報(bào)銷(xiāo)的這些人員發(fā)。這樣，中間因?yàn)闀r(shí)間長(zhǎng)，又打到她自己的賬戶(hù)上。她就發(fā)現(xiàn)了公司管理的一個(gè)漏洞，就是各個(gè)單位找她報(bào)銷(xiāo)的時(shí)候，這批報(bào)銷(xiāo)剛拿來(lái)還沒(méi)有報(bào)銷(xiāo)完，下一批又來(lái)了，這樣壓在手里的票據(jù)非常多，各個(gè)單位來(lái)報(bào)銷(xiāo)的人也記不清楚了。她發(fā)現(xiàn)完這個(gè)問(wèn)題了以后，她就先把自己吃飯打車(chē)的一些票據(jù)先報(bào)了，報(bào)了以后一開(kāi)始特別害怕，怕單位查出來(lái)。然后，報(bào)完以后看沒(méi)事，因?yàn)槠睋?jù)非常多，單位根本就記不清楚誰(shuí)是誰(shuí)的。后來(lái)她覺(jué)得不滿(mǎn)足了，她發(fā)現(xiàn)機(jī)票報(bào)銷(xiāo)錢(qián)非常多，都是電子票，她先把第一撥的報(bào)銷(xiāo)完了以后，錢(qián)不給別人，然后跟人家單位說(shuō)那個(gè)票丟了，人家又給她出一張，她就把這個(gè)票等于又報(bào)了，重復(fù)報(bào)。但是單位并不知道，因?yàn)樗龎褐思业腻X(qián)呢，單位以為還是那筆。后來(lái)，她仍然不滿(mǎn)足了，就從社會(huì)上直接買(mǎi)假的機(jī)票直接報(bào)，然后最后案發(fā)了。

這里面就是說(shuō)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)上還是有問(wèn)題的。這是給大家介紹的三個(gè)環(huán)節(jié)的案件。時(shí)間關(guān)系我就介紹這三個(gè)環(huán)節(jié)的案件。

下面簡(jiǎn)單介紹一下重點(diǎn)八個(gè)環(huán)節(jié)以及表現(xiàn)。

第一個(gè)就是投資開(kāi)發(fā)審批環(huán)節(jié)。投資開(kāi)發(fā)審批環(huán)節(jié)，一些壟斷性的央企是由好多國(guó)家機(jī)關(guān)改制而成的，所以有一些壟斷審批權(quán)力，所以央企審批的環(huán)節(jié)仍然成為職務(wù)犯罪的高發(fā)區(qū)。像央企工作人員利用審批權(quán)為他人謀取利益的，然后最后收受賄賂的案子也是非常多的。像中國(guó)卷煙銷(xiāo)售的一個(gè)人就是違反卷煙調(diào)撥規(guī)定，將上萬(wàn)卷卷煙調(diào)撥給個(gè)體戶(hù)，還擅自決定把價(jià)值400萬(wàn)的煙無(wú)償借給一個(gè)人去銷(xiāo)售，讓他從中盈利，最后收取人家的好處費(fèi)100多萬(wàn)元。央企領(lǐng)導(dǎo)在項(xiàng)目合作開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，利用職權(quán)為合作方提供幫助，收取好處費(fèi)，也是非常多的。像剛才介紹的新疆礦業(yè)集團(tuán)張懷榮的那個(gè)案子其實(shí)就是這樣子的。

第二個(gè)環(huán)節(jié)是經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售往來(lái)環(huán)節(jié)。這個(gè)是央企的核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，央企銷(xiāo)售大量都具有競(jìng)爭(zhēng)性少、資金量大的特點(diǎn)，容易引發(fā)職務(wù)犯罪。有這么兩個(gè)方面，一個(gè)是在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人將貨物定金銷(xiāo)售款直接侵吞和挪用的，或者將業(yè)務(wù)單位應(yīng)付給本單位的資金直接挪用給其他人了。像西城有一個(gè)案子就是這樣，就是跟一個(gè)單位簽了三份合同，合同簽訂完了以后，總經(jīng)理就指示那單位直接把定金還有貨款直接打到指定的賬戶(hù)上，然后他自己就直接拿去做生意了，簽訂完合同就把人家的定金跟貨款直接拿走了，根本不入公司賬，這是一個(gè)。

另一個(gè)，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人為了個(gè)人的利益濫用職權(quán)，把本公司貨物以低價(jià)出售，侵犯本公司的利益。像中鋼有一個(gè)案子就是這樣，他等于把一批非常好煤礦低價(jià)賣(mài)給了另外一個(gè)人，從中大量謀取私利、收受賄賂，這是第二個(gè)環(huán)節(jié)。

第三個(gè)環(huán)節(jié)就是人事與薪酬管理環(huán)節(jié)。這個(gè)重點(diǎn)給大家介紹三個(gè)方面，一個(gè)就是央企主要領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，將單位資產(chǎn)以發(fā)放獎(jiǎng)金、購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)等方式予以私分的，這是一種形式。集體決定私分的，像中國(guó)機(jī)械的案子，他們就是總經(jīng)理跟班子成員大家一起集體研究，違反規(guī)定將小金庫(kù)的錢(qián)1600多萬(wàn)私分給大家。第二種就是央企領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下屬職務(wù)升遷、工作便利提供幫助，收受下屬賄賂。就是自己直接管的這些下屬給他錢(qián)，為了職務(wù)晉升。我們現(xiàn)在查處的案件中，包括就部級(jí)以上報(bào)道這些案子來(lái)，在職務(wù)升遷上收受賄賂的不少，買(mǎi)官賣(mài)官非常普遍，具體的案子我就不說(shuō)了，大家在報(bào)道中看得到。第三種是央企工作人員利用職務(wù)便利虛報(bào)保險(xiǎn)領(lǐng)受人騙取社保的案件。

第四個(gè)環(huán)節(jié)是技術(shù)服務(wù)與支持環(huán)節(jié)。這個(gè)我就簡(jiǎn)單說(shuō)說(shuō)，就是在軟件采購(gòu)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)洽談過(guò)程中收受賄賂，這個(gè)我一說(shuō)大家就非常清楚了。第二個(gè)是技術(shù)設(shè)備供應(yīng)商有關(guān)人員在系統(tǒng)維護(hù)培訓(xùn)過(guò)程中收受賄賂，等于虛報(bào)支出貪污公款。再有一個(gè)是技術(shù)研發(fā)的負(fù)責(zé)人在技術(shù)開(kāi)發(fā)過(guò)程中提出傾向性意見(jiàn)幫助相關(guān)人員獲得技術(shù)業(yè)務(wù)，在這個(gè)過(guò)程中收受賄賂。

第五個(gè)環(huán)節(jié)就是工程建設(shè)環(huán)節(jié)。這個(gè)就更普遍了，央企作為基建工程發(fā)包單位，基建管理人員在基建項(xiàng)目中泄露標(biāo)底，收受施工好處費(fèi)的，或者貪污截留工程款的現(xiàn)象非常普遍。央企作為基建工程建設(shè)單位，在承攬過(guò)程中給予有關(guān)人員好處費(fèi)的，收受建筑材料供貨商的賄賂款的，或者貪污截留工程款的也是非常普遍的。像一些建筑單位，作為建設(shè)單位承攬工程的時(shí)候要去行賄，行賄完了以后，在建設(shè)過(guò)程中購(gòu)買(mǎi)材料的時(shí)候也要受賄，非常普遍。一個(gè)是作為發(fā)包單位，一個(gè)作為建設(shè)單位。再有一個(gè)，央企作為招標(biāo)代理公司，有關(guān)人員在代理服務(wù)中收受賄賂，這個(gè)也是非常普遍的。工程建設(shè)這個(gè)領(lǐng)域我們專(zhuān)門(mén)出了一本工程建設(shè)領(lǐng)域的書(shū)，就把招投標(biāo)的環(huán)節(jié)說(shuō)得非常清楚了，我在這就不說(shuō)了。

第六個(gè)環(huán)節(jié)是物資采購(gòu)與保管環(huán)節(jié)。我剛才介紹張寶山的案子就是這個(gè)環(huán)節(jié)里面的。我就不再細(xì)說(shuō)了。采購(gòu)人員在物資采購(gòu)過(guò)程中收受賄賂。還有一個(gè)，采購(gòu)人員在物資采購(gòu)過(guò)程中多列支出、虛報(bào)報(bào)銷(xiāo)，將單位公款占有己有。一個(gè)是收受賄賂，一個(gè)是貪污公款。

第七個(gè)環(huán)節(jié)就是財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。像剛才介紹的那個(gè)秘書(shū)的案子就是一個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的案例。簡(jiǎn)單介紹一下，會(huì)計(jì)出納稽核崗位的人員，單獨(dú)或者相互串通在一起，利用負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)的職務(wù)便利夾帶自己的私人的票報(bào)銷(xiāo)的。會(huì)計(jì)出納稽核人員共同犯罪的情況比較普遍。再有就是，有關(guān)人員在管理使用單位小金庫(kù)中，小金庫(kù)成為腐敗滋生的溫床，因?yàn)樾〗饚?kù)是賬外賬，基本上是領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)管著這個(gè)，小金庫(kù)成為了他自己的“一畝三分地”，然后他就肆意地進(jìn)行貪污挪用的違法活動(dòng)，包括小金庫(kù)行賄的，小金庫(kù)截留的、貪污的、挪用的，這是非常普遍的。再有就是，像本單位介紹會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)收取業(yè)務(wù)分成款的這種情況也非常的普遍，我就不再細(xì)說(shuō)了。

第八個(gè)環(huán)節(jié)是破產(chǎn)重組改制環(huán)節(jié)。在處理破產(chǎn)重組改制事項(xiàng)中將單位公款挪用貪污的這是一種情況。還有，侵吞企業(yè)破產(chǎn)重組經(jīng)費(fèi)的也是一種情況。然后，破產(chǎn)清算責(zé)任人員為他人謀取利益收受賄賂的也是一種情況。我說(shuō)的這些情況都是因?yàn)槲覀冇邪讣模驗(yàn)闀r(shí)間的關(guān)系我們就不再說(shuō)案件的。