“營改增”全國推行之前，幾個試點都出現(xiàn)了部分行業(yè)稅負不減反增的現(xiàn)象。其中，交通運輸業(yè)、物流業(yè)、咨詢業(yè)、會展業(yè)反應(yīng)最為強烈。如果納稅人購置設(shè)備、機械等不動產(chǎn)較少，沒有足夠多的進項稅額抵扣，就存在加重稅收負擔的可能。根據(jù)公開數(shù)字，安德物流稅負比上一年增加了7000萬元，中儲運增加了2000萬元。

“我們不能光盯住試點企業(yè)，我認為試點企業(yè)的減稅是相當有限的，主要是減在下游企業(yè)，整個產(chǎn)業(yè)鏈減稅。‘營改增’并不是讓每個企業(yè)都不吃虧，而是要看整個產(chǎn)業(yè)鏈是否受益。”上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院教授胡怡建說，“營改增”是改在服務(wù)業(yè)，得益在工商業(yè)。

上海試點期間，胡怡建曾經(jīng)做過相關(guān)調(diào)研。以百度上海公司和同濟設(shè)計為例，2012年1~7月，百度上海分公司共實現(xiàn)銷售收入113776萬元，按照原來5%的營業(yè)稅稅率計算，應(yīng)繳納5689萬元，營改增之后，只需要繳納4910萬元，減稅13.56%，而且不止本身達到了減稅的效果，由于下游企業(yè)可以拿到增值稅發(fā)票，抵扣之后，實際減稅1932萬。也就是說，整個產(chǎn)業(yè)合計減稅2702萬元。而同濟設(shè)計公司，由于其進項主要是紙張和電腦更新，不像百度有較多的設(shè)備抵扣，所以企業(yè)本身稅負不減反增。與營改增之前相比，稅負增加了近200萬。

據(jù)胡怡建介紹，上海去年一年“營改增”企業(yè)繳稅240億， 其中一般納稅人占90%，交了217億，小微企業(yè)占了不到10%，交了22億。試點企業(yè)一共減稅45億，其中一般納稅人減稅30億，減稅額度為12%，小微減稅15億，減稅40%。看起來一般納稅人減稅幅度比較小，但它的下游企業(yè)減稅是165億，算上這個數(shù)字，減稅效果就很大了。

營改增的制度設(shè)計初衷

在現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅作為最重要的兩個流轉(zhuǎn)稅，分別是中央和地方的第一大稅種，兩稅并行征收。其中，增值稅覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營業(yè)稅。然而在企業(yè)的實際運作中，勞務(wù)和貨物往往是混合的，制造業(yè)和服務(wù)業(yè)之間的界限在逐步模糊，僅靠貨物和勞務(wù)區(qū)分征稅的辦法已經(jīng)很難保證同一行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的稅負公平。

增值稅是差額計稅，企業(yè)購進的材料、設(shè)備、服務(wù)都可以抵扣，上一環(huán)節(jié)征多少稅，下一環(huán)節(jié)就相應(yīng)抵扣多少稅。營業(yè)稅是對營業(yè)收入全額征稅，商品或是勞務(wù)服務(wù)每經(jīng)過一道環(huán)節(jié)就要納一次稅，其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴重。

“營改增”的制度設(shè)計初衷就是利用增值稅抵扣機制實現(xiàn)減稅的效果，讓納稅人只為產(chǎn)品和服務(wù)的增值部分納稅，克服營業(yè)稅“全額征收、重復(fù)征稅” 的不足，避免產(chǎn)業(yè)鏈重復(fù)征稅。

改革之后，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率。

“試點服務(wù)企業(yè)開具增值稅發(fā)票給下游企業(yè)，下游企業(yè)為增值稅一般納稅人時可作進項稅抵扣。對于增值稅發(fā)票抵扣所帶來的減稅利益，自然會在上下游企業(yè)之間通過定價博弈來消化，雙方共擔增稅損失、分享減稅利益。”胡怡建說。“營改增”主要是解決重復(fù)征稅的問題，嚴格說來，并不是減稅，而是政府把本來不應(yīng)該征收的稅返還給企業(yè)。