營改增全面實施已逾一年,回眸審視其改革成效時,中國財政科學研究院院長劉尚希認為,營改增改革呈現(xiàn)出改革、減稅和預期的三重效應。他日前在接受中國經(jīng)濟時報記者專訪時表示:“作為牽一發(fā)而動全身的改革,營改增對經(jīng)濟社會的影響是整體性的。”
營改增具有多方面的改革效應
中國經(jīng)濟時報:營改增作為財稅體制改革的重要內(nèi)容,其意義不應止于降稅減負,評價營改增的最大改革成效時應該著眼于哪些方面?
劉尚希:營改增不僅是一項重要的稅制改革,更是一項重要的經(jīng)濟體制改革和社會改革,有利于完善稅制,構(gòu)建公平、統(tǒng)一的稅收環(huán)境,促進市場主體公平競爭,提升市場在資源配置中的決定性作用,促進社會建設和改善民生,激發(fā)社會主體活力等,具有多方面的改革效應。
首先,統(tǒng)一了貨物和服務稅制,推動稅制改革和完善,并倒逼財政體制改革。營改增試點改革的全面實施,將流轉(zhuǎn)稅的二元稅制模式轉(zhuǎn)換為一元稅制模式,統(tǒng)一了貨物和服務稅制,初步建立了現(xiàn)代增值稅制度,并倒逼財政體制改革。
進一步推動我國的稅制改革,使整個稅制更加適應經(jīng)濟社會發(fā)展的要求。長期以來,我國對貨物和服務分別課征增值稅和營業(yè)稅,違背了稅制的中性原則。增值稅雖然是在生產(chǎn)和消費的各個環(huán)節(jié)征收,但通過抵扣機制,實現(xiàn)了在中間每一環(huán)節(jié)僅對流轉(zhuǎn)額中的增值部分課稅,從而有效避免了重復征稅的問題,實現(xiàn)稅收的中性。要充分發(fā)揮增值稅的中性作用,前提之一就是增值稅的稅基要盡可能地廣,包含所有的貨物和服務。通過營改增試點范圍的不斷擴大和改革的全面推進,我國最終建立了一個覆蓋全部貨物和服務的消費型增值稅,極大地促進了我國稅收中性作用的發(fā)揮。
營改增倒逼財政體制改革,即中央與地方的財政關系。營改增實施之后,地方主體稅種缺失,如何重構(gòu)地方稅體系成為首要問題。目前已經(jīng)實施了調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分的過渡方案,短期內(nèi)可解決地方因營改增造成的短收問題。但稅制改革不僅影響中央地方財政收入分配關系數(shù)量上的調(diào)整,而且對中央地方稅源結(jié)構(gòu)、稅收質(zhì)量等都會產(chǎn)生重大影響。中央與地方財權(quán)劃分,對地方政府行為將會產(chǎn)生重大影響。從長期看,可能出現(xiàn)激勵不相容的后果。地方為了獲得更多財政收入,將會追求更大的投資額、上更多的項目,也就是可能走招商引資的老路,對經(jīng)濟的整體轉(zhuǎn)型升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來不利影響。因此,隨著中央與地方事權(quán)和支出責任劃分改革和整體稅制改革的推進,未來還需進一步理順中央和地方收入劃分,從而進一步完善分稅制財政體制和健全地方稅體系。
其次,營改增試點改革全面實施后,增值稅覆蓋所有貨物,服務的生產(chǎn)、流通和消費,流轉(zhuǎn)稅的稅收中性特征進一步強化,為市場主體公平競爭和市場在資源配置中決定性作用的發(fā)揮提供了良好的稅收環(huán)境。
優(yōu)化了市場主體公平競爭的稅收環(huán)境。公平競爭首先要求制度環(huán)境公平,而稅制是制度環(huán)境中最重要的組成部分之一,相應地也要求稅制公平。稅制公平的前提是稅制統(tǒng)一,稅收待遇相同。營改增試點改革統(tǒng)一了我國貨物和服務稅制,消除了原增值稅和營業(yè)稅納稅人所承受的重復征稅因素,增值稅的中性特性得到最大的發(fā)揮,這有利于減少稅收對生產(chǎn)經(jīng)營決策造成的扭曲,為產(chǎn)業(yè)發(fā)展營造公平、統(tǒng)一的稅收環(huán)境,保證所有市場主體在相同的稅收制度環(huán)境中進行公平競爭,有效釋放市場在經(jīng)濟活動中的作用和活力。
為市場在資源配置中決定性作用的發(fā)揮創(chuàng)造更優(yōu)的稅制環(huán)境。營改增從制度上消除了重復征稅,使得稅制中性化的程度進一步提高,降低了稅制對市場產(chǎn)生的扭曲性影響。企業(yè)不再需要為避稅而選擇“大而全”或“小而全”的組織結(jié)構(gòu),也不再有購買服務不能抵扣的后顧之憂,從而促進服務業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展,有利于產(chǎn)業(yè)分工細化和產(chǎn)業(yè)鏈的拉長。
同時,營改增也有利于產(chǎn)業(yè)之間的融合發(fā)展,促進工業(yè)服務化。貫通服務業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,與當前從以產(chǎn)品為中心轉(zhuǎn)向以服務為中心的二三產(chǎn)業(yè)相互滲透的發(fā)展趨勢相適應,能夠為制造業(yè)、服務業(yè)融合提供良好稅制環(huán)境,有利于推動傳統(tǒng)工業(yè)向服務型工業(yè)轉(zhuǎn)變,促進工業(yè)服務化。營改增還有利于激發(fā)微觀主體活力,推動大眾創(chuàng)業(yè)和萬眾創(chuàng)新,給經(jīng)濟發(fā)展注入新動能。營改增使得國民經(jīng)濟生產(chǎn)、流通、服務的各環(huán)節(jié)稅收抵扣鏈條完整,從制度設計上徹底消除重復征稅。
再者,營改增作為經(jīng)濟改革的同時,還可以牽引社會改革,通過促進就業(yè)和創(chuàng)新,進而促進社會建設和改善民生,激發(fā)社會主體活力。
營改增能夠有效促進就業(yè)。營改增的減稅,不只是在經(jīng)濟降速條件下可穩(wěn)住存量崗位,也有利于新增就業(yè)崗位。服務業(yè)是小微企業(yè)生存發(fā)展的主要領域,營改增有利于服務業(yè)整體稅收環(huán)境的改善和小微企業(yè)的發(fā)展,這不僅能夠提供更多就業(yè)崗位和提升就業(yè)質(zhì)量,也能夠拓寬創(chuàng)業(yè)空間,通過創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)。創(chuàng)業(yè)和就業(yè)的改善,有利于提高居民收入和改善民生。同時,就業(yè)擴大,收入增多,社會預期穩(wěn)定,消費與投資也能跟進,形成經(jīng)濟與社會的良性循環(huán)。
營改增有利于推進創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略實施。創(chuàng)新是社會活力的體現(xiàn),也是引領發(fā)展的第一動力。創(chuàng)新主體,既有經(jīng)濟主體,也包括社會主體。創(chuàng)新成果有更廣闊的應用舞臺,能夠通過間接的市場化和產(chǎn)業(yè)化造福社會,將能大大激發(fā)社會主體的創(chuàng)新活力。這是經(jīng)濟主體創(chuàng)新的源頭活水,創(chuàng)新驅(qū)動也就有了根基。比減稅更重要的是,通過營改增對服務業(yè)的改革效應,進一步擴大了各行各業(yè)對創(chuàng)新服務的需求。就此而論,營改增有利于培養(yǎng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱情,釋放全社會創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新潛能,以社會活力的提高推進創(chuàng)新驅(qū)動,從而為創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的實施注入社會動力。
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