營(yíng)改增全面實(shí)施已逾一年,回眸審視其改革成效時(shí),中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希認(rèn)為,營(yíng)改增改革呈現(xiàn)出改革、減稅和預(yù)期的三重效應(yīng)。他日前在接受中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者專訪時(shí)表示:“作為牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革,營(yíng)改增對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響是整體性的。”
營(yíng)改增具有多方面的改革效應(yīng)
中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào):營(yíng)改增作為財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容,其意義不應(yīng)止于降稅減負(fù),評(píng)價(jià)營(yíng)改增的最大改革成效時(shí)應(yīng)該著眼于哪些方面?
劉尚希:營(yíng)改增不僅是一項(xiàng)重要的稅制改革,更是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)體制改革和社會(huì)改革,有利于完善稅制,構(gòu)建公平、統(tǒng)一的稅收環(huán)境,促進(jìn)市場(chǎng)主體公平競(jìng)爭(zhēng),提升市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用,促進(jìn)社會(huì)建設(shè)和改善民生,激發(fā)社會(huì)主體活力等,具有多方面的改革效應(yīng)。
首先,統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制,推動(dòng)稅制改革和完善,并倒逼財(cái)政體制改革。營(yíng)改增試點(diǎn)改革的全面實(shí)施,將流轉(zhuǎn)稅的二元稅制模式轉(zhuǎn)換為一元稅制模式,統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制,初步建立了現(xiàn)代增值稅制度,并倒逼財(cái)政體制改革。
進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)的稅制改革,使整個(gè)稅制更加適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求。長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)對(duì)貨物和服務(wù)分別課征增值稅和營(yíng)業(yè)稅,違背了稅制的中性原則。增值稅雖然是在生產(chǎn)和消費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)征收,但通過(guò)抵扣機(jī)制,實(shí)現(xiàn)了在中間每一環(huán)節(jié)僅對(duì)流轉(zhuǎn)額中的增值部分課稅,從而有效避免了重復(fù)征稅的問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)稅收的中性。要充分發(fā)揮增值稅的中性作用,前提之一就是增值稅的稅基要盡可能地廣,包含所有的貨物和服務(wù)。通過(guò)營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大和改革的全面推進(jìn),我國(guó)最終建立了一個(gè)覆蓋全部貨物和服務(wù)的消費(fèi)型增值稅,極大地促進(jìn)了我國(guó)稅收中性作用的發(fā)揮。
營(yíng)改增倒逼財(cái)政體制改革,即中央與地方的財(cái)政關(guān)系。營(yíng)改增實(shí)施之后,地方主體稅種缺失,如何重構(gòu)地方稅體系成為首要問(wèn)題。目前已經(jīng)實(shí)施了調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分的過(guò)渡方案,短期內(nèi)可解決地方因營(yíng)改增造成的短收問(wèn)題。但稅制改革不僅影響中央地方財(cái)政收入分配關(guān)系數(shù)量上的調(diào)整,而且對(duì)中央地方稅源結(jié)構(gòu)、稅收質(zhì)量等都會(huì)產(chǎn)生重大影響。中央與地方財(cái)權(quán)劃分,對(duì)地方政府行為將會(huì)產(chǎn)生重大影響。從長(zhǎng)期看,可能出現(xiàn)激勵(lì)不相容的后果。地方為了獲得更多財(cái)政收入,將會(huì)追求更大的投資額、上更多的項(xiàng)目,也就是可能走招商引資的老路,對(duì)經(jīng)濟(jì)的整體轉(zhuǎn)型升級(jí)和結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來(lái)不利影響。因此,隨著中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革和整體稅制改革的推進(jìn),未來(lái)還需進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分,從而進(jìn)一步完善分稅制財(cái)政體制和健全地方稅體系。
其次,營(yíng)改增試點(diǎn)改革全面實(shí)施后,增值稅覆蓋所有貨物,服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi),流轉(zhuǎn)稅的稅收中性特征進(jìn)一步強(qiáng)化,為市場(chǎng)主體公平競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)在資源配置中決定性作用的發(fā)揮提供了良好的稅收環(huán)境。
優(yōu)化了市場(chǎng)主體公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。公平競(jìng)爭(zhēng)首先要求制度環(huán)境公平,而稅制是制度環(huán)境中最重要的組成部分之一,相應(yīng)地也要求稅制公平。稅制公平的前提是稅制統(tǒng)一,稅收待遇相同。營(yíng)改增試點(diǎn)改革統(tǒng)一了我國(guó)貨物和服務(wù)稅制,消除了原增值稅和營(yíng)業(yè)稅納稅人所承受的重復(fù)征稅因素,增值稅的中性特性得到最大的發(fā)揮,這有利于減少稅收對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策造成的扭曲,為產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)I造公平、統(tǒng)一的稅收環(huán)境,保證所有市場(chǎng)主體在相同的稅收制度環(huán)境中進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng),有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力。
為市場(chǎng)在資源配置中決定性作用的發(fā)揮創(chuàng)造更優(yōu)的稅制環(huán)境。營(yíng)改增從制度上消除了重復(fù)征稅,使得稅制中性化的程度進(jìn)一步提高,降低了稅制對(duì)市場(chǎng)產(chǎn)生的扭曲性影響。企業(yè)不再需要為避稅而選擇“大而全”或“小而全”的組織結(jié)構(gòu),也不再有購(gòu)買服務(wù)不能抵扣的后顧之憂,從而促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展,有利于產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化和產(chǎn)業(yè)鏈的拉長(zhǎng)。
同時(shí),營(yíng)改增也有利于產(chǎn)業(yè)之間的融合發(fā)展,促進(jìn)工業(yè)服務(wù)化。貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,與當(dāng)前從以產(chǎn)品為中心轉(zhuǎn)向以服務(wù)為中心的二三產(chǎn)業(yè)相互滲透的發(fā)展趨勢(shì)相適應(yīng),能夠?yàn)橹圃鞓I(yè)、服務(wù)業(yè)融合提供良好稅制環(huán)境,有利于推動(dòng)傳統(tǒng)工業(yè)向服務(wù)型工業(yè)轉(zhuǎn)變,促進(jìn)工業(yè)服務(wù)化。營(yíng)改增還有利于激發(fā)微觀主體活力,推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)和萬(wàn)眾創(chuàng)新,給經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新動(dòng)能。營(yíng)改增使得國(guó)民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)、流通、服務(wù)的各環(huán)節(jié)稅收抵扣鏈條完整,從制度設(shè)計(jì)上徹底消除重復(fù)征稅。
再者,營(yíng)改增作為經(jīng)濟(jì)改革的同時(shí),還可以牽引社會(huì)改革,通過(guò)促進(jìn)就業(yè)和創(chuàng)新,進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)建設(shè)和改善民生,激發(fā)社會(huì)主體活力。
營(yíng)改增能夠有效促進(jìn)就業(yè)。營(yíng)改增的減稅,不只是在經(jīng)濟(jì)降速條件下可穩(wěn)住存量崗位,也有利于新增就業(yè)崗位。服務(wù)業(yè)是小微企業(yè)生存發(fā)展的主要領(lǐng)域,營(yíng)改增有利于服務(wù)業(yè)整體稅收環(huán)境的改善和小微企業(yè)的發(fā)展,這不僅能夠提供更多就業(yè)崗位和提升就業(yè)質(zhì)量,也能夠拓寬創(chuàng)業(yè)空間,通過(guò)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)。創(chuàng)業(yè)和就業(yè)的改善,有利于提高居民收入和改善民生。同時(shí),就業(yè)擴(kuò)大,收入增多,社會(huì)預(yù)期穩(wěn)定,消費(fèi)與投資也能跟進(jìn),形成經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的良性循環(huán)。
營(yíng)改增有利于推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略實(shí)施。創(chuàng)新是社會(huì)活力的體現(xiàn),也是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力。創(chuàng)新主體,既有經(jīng)濟(jì)主體,也包括社會(huì)主體。創(chuàng)新成果有更廣闊的應(yīng)用舞臺(tái),能夠通過(guò)間接的市場(chǎng)化和產(chǎn)業(yè)化造福社會(huì),將能大大激發(fā)社會(huì)主體的創(chuàng)新活力。這是經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)新的源頭活水,創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)也就有了根基。比減稅更重要的是,通過(guò)營(yíng)改增對(duì)服務(wù)業(yè)的改革效應(yīng),進(jìn)一步擴(kuò)大了各行各業(yè)對(duì)創(chuàng)新服務(wù)的需求。就此而論,營(yíng)改增有利于培養(yǎng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的熱情,釋放全社會(huì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新潛能,以社會(huì)活力的提高推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng),從而為創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略的實(shí)施注入社會(huì)動(dòng)力。
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