營(yíng)改增全面實(shí)施已逾一年，回眸審視其改革成效時(shí)，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希認(rèn)為，營(yíng)改增改革呈現(xiàn)出改革、減稅和預(yù)期的三重效應(yīng)。他日前在接受中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者專訪時(shí)表示：“作為牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革，營(yíng)改增對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響是整體性的。”

營(yíng)改增具有多方面的改革效應(yīng)

中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)：營(yíng)改增作為財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容，其意義不應(yīng)止于降稅減負(fù)，評(píng)價(jià)營(yíng)改增的最大改革成效時(shí)應(yīng)該著眼于哪些方面？

劉尚希：營(yíng)改增不僅是一項(xiàng)重要的稅制改革，更是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)體制改革和社會(huì)改革，有利于完善稅制，構(gòu)建公平、統(tǒng)一的稅收環(huán)境，促進(jìn)市場(chǎng)主體公平競(jìng)爭(zhēng)，提升市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，促進(jìn)社會(huì)建設(shè)和改善民生，激發(fā)社會(huì)主體活力等，具有多方面的改革效應(yīng)。

首先，統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制，推動(dòng)稅制改革和完善，并倒逼財(cái)政體制改革。營(yíng)改增試點(diǎn)改革的全面實(shí)施，將流轉(zhuǎn)稅的二元稅制模式轉(zhuǎn)換為一元稅制模式，統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制，初步建立了現(xiàn)代增值稅制度，并倒逼財(cái)政體制改革。

進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)的稅制改革，使整個(gè)稅制更加適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)貨物和服務(wù)分別課征增值稅和營(yíng)業(yè)稅，違背了稅制的中性原則。增值稅雖然是在生產(chǎn)和消費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)征收，但通過(guò)抵扣機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了在中間每一環(huán)節(jié)僅對(duì)流轉(zhuǎn)額中的增值部分課稅，從而有效避免了重復(fù)征稅的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)稅收的中性。要充分發(fā)揮增值稅的中性作用，前提之一就是增值稅的稅基要盡可能地廣，包含所有的貨物和服務(wù)。通過(guò)營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大和改革的全面推進(jìn)，我國(guó)最終建立了一個(gè)覆蓋全部貨物和服務(wù)的消費(fèi)型增值稅，極大地促進(jìn)了我國(guó)稅收中性作用的發(fā)揮。

營(yíng)改增倒逼財(cái)政體制改革，即中央與地方的財(cái)政關(guān)系。營(yíng)改增實(shí)施之后，地方主體稅種缺失，如何重構(gòu)地方稅體系成為首要問(wèn)題。目前已經(jīng)實(shí)施了調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分的過(guò)渡方案，短期內(nèi)可解決地方因營(yíng)改增造成的短收問(wèn)題。但稅制改革不僅影響中央地方財(cái)政收入分配關(guān)系數(shù)量上的調(diào)整，而且對(duì)中央地方稅源結(jié)構(gòu)、稅收質(zhì)量等都會(huì)產(chǎn)生重大影響。中央與地方財(cái)權(quán)劃分，對(duì)地方政府行為將會(huì)產(chǎn)生重大影響。從長(zhǎng)期看，可能出現(xiàn)激勵(lì)不相容的后果。地方為了獲得更多財(cái)政收入，將會(huì)追求更大的投資額、上更多的項(xiàng)目，也就是可能走招商引資的老路，對(duì)經(jīng)濟(jì)的整體轉(zhuǎn)型升級(jí)和結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來(lái)不利影響。因此，隨著中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革和整體稅制改革的推進(jìn)，未來(lái)還需進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，從而進(jìn)一步完善分稅制財(cái)政體制和健全地方稅體系。

其次，營(yíng)改增試點(diǎn)改革全面實(shí)施后，增值稅覆蓋所有貨物，服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)，流轉(zhuǎn)稅的稅收中性特征進(jìn)一步強(qiáng)化，為市場(chǎng)主體公平競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)在資源配置中決定性作用的發(fā)揮提供了良好的稅收環(huán)境。

優(yōu)化了市場(chǎng)主體公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。公平競(jìng)爭(zhēng)首先要求制度環(huán)境公平，而稅制是制度環(huán)境中最重要的組成部分之一，相應(yīng)地也要求稅制公平。稅制公平的前提是稅制統(tǒng)一，稅收待遇相同。營(yíng)改增試點(diǎn)改革統(tǒng)一了我國(guó)貨物和服務(wù)稅制，消除了原增值稅和營(yíng)業(yè)稅納稅人所承受的重復(fù)征稅因素，增值稅的中性特性得到最大的發(fā)揮，這有利于減少稅收對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策造成的扭曲，為產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)I造公平、統(tǒng)一的稅收環(huán)境，保證所有市場(chǎng)主體在相同的稅收制度環(huán)境中進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)，有效釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用和活力。

為市場(chǎng)在資源配置中決定性作用的發(fā)揮創(chuàng)造更優(yōu)的稅制環(huán)境。營(yíng)改增從制度上消除了重復(fù)征稅，使得稅制中性化的程度進(jìn)一步提高，降低了稅制對(duì)市場(chǎng)產(chǎn)生的扭曲性影響。企業(yè)不再需要為避稅而選擇“大而全”或“小而全”的組織結(jié)構(gòu)，也不再有購(gòu)買服務(wù)不能抵扣的后顧之憂，從而促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，有利于產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化和產(chǎn)業(yè)鏈的拉長(zhǎng)。

同時(shí)，營(yíng)改增也有利于產(chǎn)業(yè)之間的融合發(fā)展，促進(jìn)工業(yè)服務(wù)化。貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，與當(dāng)前從以產(chǎn)品為中心轉(zhuǎn)向以服務(wù)為中心的二三產(chǎn)業(yè)相互滲透的發(fā)展趨勢(shì)相適應(yīng)，能夠?yàn)橹圃鞓I(yè)、服務(wù)業(yè)融合提供良好稅制環(huán)境，有利于推動(dòng)傳統(tǒng)工業(yè)向服務(wù)型工業(yè)轉(zhuǎn)變，促進(jìn)工業(yè)服務(wù)化。營(yíng)改增還有利于激發(fā)微觀主體活力，推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)和萬(wàn)眾創(chuàng)新，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新動(dòng)能。營(yíng)改增使得國(guó)民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)、流通、服務(wù)的各環(huán)節(jié)稅收抵扣鏈條完整，從制度設(shè)計(jì)上徹底消除重復(fù)征稅。

再者，營(yíng)改增作為經(jīng)濟(jì)改革的同時(shí)，還可以牽引社會(huì)改革，通過(guò)促進(jìn)就業(yè)和創(chuàng)新，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)建設(shè)和改善民生，激發(fā)社會(huì)主體活力。

營(yíng)改增能夠有效促進(jìn)就業(yè)。營(yíng)改增的減稅，不只是在經(jīng)濟(jì)降速條件下可穩(wěn)住存量崗位，也有利于新增就業(yè)崗位。服務(wù)業(yè)是小微企業(yè)生存發(fā)展的主要領(lǐng)域，營(yíng)改增有利于服務(wù)業(yè)整體稅收環(huán)境的改善和小微企業(yè)的發(fā)展，這不僅能夠提供更多就業(yè)崗位和提升就業(yè)質(zhì)量，也能夠拓寬創(chuàng)業(yè)空間，通過(guò)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)。創(chuàng)業(yè)和就業(yè)的改善，有利于提高居民收入和改善民生。同時(shí)，就業(yè)擴(kuò)大，收入增多，社會(huì)預(yù)期穩(wěn)定，消費(fèi)與投資也能跟進(jìn)，形成經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的良性循環(huán)。

營(yíng)改增有利于推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略實(shí)施。創(chuàng)新是社會(huì)活力的體現(xiàn)，也是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力。創(chuàng)新主體，既有經(jīng)濟(jì)主體，也包括社會(huì)主體。創(chuàng)新成果有更廣闊的應(yīng)用舞臺(tái)，能夠通過(guò)間接的市場(chǎng)化和產(chǎn)業(yè)化造福社會(huì)，將能大大激發(fā)社會(huì)主體的創(chuàng)新活力。這是經(jīng)濟(jì)主體創(chuàng)新的源頭活水，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)也就有了根基。比減稅更重要的是，通過(guò)營(yíng)改增對(duì)服務(wù)業(yè)的改革效應(yīng)，進(jìn)一步擴(kuò)大了各行各業(yè)對(duì)創(chuàng)新服務(wù)的需求。就此而論，營(yíng)改增有利于培養(yǎng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的熱情，釋放全社會(huì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新潛能，以社會(huì)活力的提高推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，從而為創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略的實(shí)施注入社會(huì)動(dòng)力。