營改增全面實施已逾一年，回眸審視其改革成效時，中國財政科學研究院院長劉尚希認為，營改增改革呈現出改革、減稅和預期的三重效應。他日前在接受中國經濟時報記者專訪時表示：“作為牽一發(fā)而動全身的改革，營改增對經濟社會的影響是整體性的。”

營改增具有多方面的改革效應

中國經濟時報：營改增作為財稅體制改革的重要內容，其意義不應止于降稅減負，評價營改增的最大改革成效時應該著眼于哪些方面？

劉尚希：營改增不僅是一項重要的稅制改革，更是一項重要的經濟體制改革和社會改革，有利于完善稅制，構建公平、統(tǒng)一的稅收環(huán)境，促進市場主體公平競爭，提升市場在資源配置中的決定性作用，促進社會建設和改善民生，激發(fā)社會主體活力等，具有多方面的改革效應。

首先，統(tǒng)一了貨物和服務稅制，推動稅制改革和完善，并倒逼財政體制改革。營改增試點改革的全面實施，將流轉稅的二元稅制模式轉換為一元稅制模式，統(tǒng)一了貨物和服務稅制，初步建立了現代增值稅制度，并倒逼財政體制改革。

進一步推動我國的稅制改革，使整個稅制更加適應經濟社會發(fā)展的要求。長期以來，我國對貨物和服務分別課征增值稅和營業(yè)稅，違背了稅制的中性原則。增值稅雖然是在生產和消費的各個環(huán)節(jié)征收，但通過抵扣機制，實現了在中間每一環(huán)節(jié)僅對流轉額中的增值部分課稅，從而有效避免了重復征稅的問題，實現稅收的中性。要充分發(fā)揮增值稅的中性作用，前提之一就是增值稅的稅基要盡可能地廣，包含所有的貨物和服務。通過營改增試點范圍的不斷擴大和改革的全面推進，我國最終建立了一個覆蓋全部貨物和服務的消費型增值稅，極大地促進了我國稅收中性作用的發(fā)揮。

營改增倒逼財政體制改革，即中央與地方的財政關系。營改增實施之后，地方主體稅種缺失，如何重構地方稅體系成為首要問題。目前已經實施了調整中央與地方增值稅收入劃分的過渡方案，短期內可解決地方因營改增造成的短收問題。但稅制改革不僅影響中央地方財政收入分配關系數量上的調整，而且對中央地方稅源結構、稅收質量等都會產生重大影響。中央與地方財權劃分，對地方政府行為將會產生重大影響。從長期看，可能出現激勵不相容的后果。地方為了獲得更多財政收入，將會追求更大的投資額、上更多的項目，也就是可能走招商引資的老路，對經濟的整體轉型升級和結構調整帶來不利影響。因此，隨著中央與地方事權和支出責任劃分改革和整體稅制改革的推進，未來還需進一步理順中央和地方收入劃分，從而進一步完善分稅制財政體制和健全地方稅體系。

其次，營改增試點改革全面實施后，增值稅覆蓋所有貨物，服務的生產、流通和消費，流轉稅的稅收中性特征進一步強化，為市場主體公平競爭和市場在資源配置中決定性作用的發(fā)揮提供了良好的稅收環(huán)境。

優(yōu)化了市場主體公平競爭的稅收環(huán)境。公平競爭首先要求制度環(huán)境公平，而稅制是制度環(huán)境中最重要的組成部分之一，相應地也要求稅制公平。稅制公平的前提是稅制統(tǒng)一，稅收待遇相同。營改增試點改革統(tǒng)一了我國貨物和服務稅制，消除了原增值稅和營業(yè)稅納稅人所承受的重復征稅因素，增值稅的中性特性得到最大的發(fā)揮，這有利于減少稅收對生產經營決策造成的扭曲，為產業(yè)發(fā)展營造公平、統(tǒng)一的稅收環(huán)境，保證所有市場主體在相同的稅收制度環(huán)境中進行公平競爭，有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力。

為市場在資源配置中決定性作用的發(fā)揮創(chuàng)造更優(yōu)的稅制環(huán)境。營改增從制度上消除了重復征稅，使得稅制中性化的程度進一步提高，降低了稅制對市場產生的扭曲性影響。企業(yè)不再需要為避稅而選擇“大而全”或“小而全”的組織結構，也不再有購買服務不能抵扣的后顧之憂，從而促進服務業(yè)特別是研發(fā)等生產性服務業(yè)發(fā)展，有利于產業(yè)分工細化和產業(yè)鏈的拉長。

同時，營改增也有利于產業(yè)之間的融合發(fā)展，促進工業(yè)服務化。貫通服務業(yè)內部和二三產業(yè)之間的抵扣鏈條，與當前從以產品為中心轉向以服務為中心的二三產業(yè)相互滲透的發(fā)展趨勢相適應，能夠為制造業(yè)、服務業(yè)融合提供良好稅制環(huán)境，有利于推動傳統(tǒng)工業(yè)向服務型工業(yè)轉變，促進工業(yè)服務化。營改增還有利于激發(fā)微觀主體活力，推動大眾創(chuàng)業(yè)和萬眾創(chuàng)新，給經濟發(fā)展注入新動能。營改增使得國民經濟生產、流通、服務的各環(huán)節(jié)稅收抵扣鏈條完整，從制度設計上徹底消除重復征稅。

再者，營改增作為經濟改革的同時，還可以牽引社會改革，通過促進就業(yè)和創(chuàng)新，進而促進社會建設和改善民生，激發(fā)社會主體活力。

營改增能夠有效促進就業(yè)。營改增的減稅，不只是在經濟降速條件下可穩(wěn)住存量崗位，也有利于新增就業(yè)崗位。服務業(yè)是小微企業(yè)生存發(fā)展的主要領域，營改增有利于服務業(yè)整體稅收環(huán)境的改善和小微企業(yè)的發(fā)展，這不僅能夠提供更多就業(yè)崗位和提升就業(yè)質量，也能夠拓寬創(chuàng)業(yè)空間，通過創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)。創(chuàng)業(yè)和就業(yè)的改善，有利于提高居民收入和改善民生。同時，就業(yè)擴大，收入增多，社會預期穩(wěn)定，消費與投資也能跟進，形成經濟與社會的良性循環(huán)。

營改增有利于推進創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略實施。創(chuàng)新是社會活力的體現，也是引領發(fā)展的第一動力。創(chuàng)新主體，既有經濟主體，也包括社會主體。創(chuàng)新成果有更廣闊的應用舞臺，能夠通過間接的市場化和產業(yè)化造福社會，將能大大激發(fā)社會主體的創(chuàng)新活力。這是經濟主體創(chuàng)新的源頭活水，創(chuàng)新驅動也就有了根基。比減稅更重要的是，通過營改增對服務業(yè)的改革效應，進一步擴大了各行各業(yè)對創(chuàng)新服務的需求。就此而論，營改增有利于培養(yǎng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱情，釋放全社會創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新潛能，以社會活力的提高推進創(chuàng)新驅動，從而為創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略的實施注入社會動力。