調(diào)整后股權(quán)激勵(lì)獲得者稅負(fù)將降低
此次兩部門調(diào)整股權(quán)激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策,受益納稅人稅負(fù)影響幾何?
兩部門有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,按照調(diào)整前的稅收政策,企業(yè)給予員工的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等,員工應(yīng)在行權(quán)等環(huán)節(jié),按照“工資薪金所得”項(xiàng)目,適用3%-45%的7級(jí)累進(jìn)稅率征稅;對(duì)員工之后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)獲得的增值收益,則按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,適用20%的稅率征稅。
此次調(diào)整旨在減輕股權(quán)激勵(lì)獲得者的稅收負(fù)擔(dān),解決其當(dāng)期納稅現(xiàn)金流不足問(wèn)題:
一是對(duì)非上市公司符合條件的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),由分別按“工資薪金所得”和“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅,合并為只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅,即納稅人在股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)暫不征稅,待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一次性征稅,以解決在行權(quán)等環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)金流不足問(wèn)題;
二是在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率,比原來(lái)稅負(fù)降低10-20個(gè)百分點(diǎn),有效降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)。
技術(shù)成果投資入股可享遞延納稅優(yōu)惠
按現(xiàn)行稅收政策,企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股,應(yīng)就評(píng)估增值部分繳納所得稅,并允許在5年內(nèi)分期納稅。
為加大對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支持力度,鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化,此次調(diào)整對(duì)技術(shù)成果投資入股的稅收政策,在現(xiàn)行政策基礎(chǔ)上,增加遞延納稅優(yōu)惠。
兩部門介紹,企業(yè)或個(gè)人選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。
同時(shí),無(wú)論投資者選擇適用哪一項(xiàng)政策,被投資企業(yè)均可按技術(shù)成果評(píng)估值入賬并在稅前攤銷扣除。此舉將大幅降低企業(yè)和個(gè)人技術(shù)成果投資入股稅收負(fù)擔(dān),積極促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化。
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