三、以法國為例看養(yǎng)老保障制度及其改革

法國是三個(gè)支柱養(yǎng)老保障體系。一是基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)，政府給的；二是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，是現(xiàn)收現(xiàn)付，立法強(qiáng)制實(shí)施的，一般工商業(yè)雇員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率在16%左右，其中，雇員承擔(dān)應(yīng)保工資的6.55%，再加上所有工資的0.1%；雇主承擔(dān)雇員應(yīng)保工資總額的8.2%，再加上所有工資總額的1.6%，這是企業(yè)年金那塊，企業(yè)給的錢，繳費(fèi)年滿40年時(shí)，可領(lǐng)取相當(dāng)于本人工作期間工資最多25年，月平均工資50%左右的養(yǎng)老金，繳費(fèi)年限不足，則按相應(yīng)比例扣減，法定補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率約為工資的10%左右，由雇主雇員分擔(dān)，國家給予稅前列支的優(yōu)惠政策。三是商業(yè)型養(yǎng)老保險(xiǎn)，政府在個(gè)人投保時(shí)提供稅收減免，鼓勵(lì)購買個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)養(yǎng)老，退休后超過納稅標(biāo)準(zhǔn)部分仍需交費(fèi)。而退休以后收入不多了，可能達(dá)不到個(gè)人所得稅應(yīng)交稅水平，由此，相當(dāng)于免稅。

2012年，法國總養(yǎng)老金的資產(chǎn)達(dá)到人均年收入的9.5倍，這樣，不收只支也是夠的，積累了這么大量的資產(chǎn)。法國總養(yǎng)老金替代率為58.8%，在OECD國家中處于較高水平。法國私人養(yǎng)老保險(xiǎn)由自愿型企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和自愿型個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老金兩大部分組成。由2011年到2013年法國私人養(yǎng)老資產(chǎn)總額變化趨勢可以看到，私人這塊迅速增長。為什么福利國家還把自己養(yǎng)老這塊的錢留的越來越多呢？因?yàn)楣饪空?，老年人生活水平?huì)下降很多，總的替代率只有58%，意味著大部分的錢還要自己出，沒有這部分錢，生活水平降到退休之前的60%左右。不愿意生活下降，怎么辦呢？就靠私人養(yǎng)老保險(xiǎn)，政府正好鼓勵(lì)這塊。從2001年和2013年的數(shù)據(jù)看，除了2005年有較大回落外，私人養(yǎng)老資產(chǎn)整體呈增長趨勢，2013年私人養(yǎng)老資產(chǎn)總額達(dá)到2713.56億美元，占法國當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的10.6%。2013年美國私人養(yǎng)老總資產(chǎn)達(dá)到19.6萬億美元，相當(dāng)于當(dāng)年GDP總額的121%，就是說，在美國，大家靠自己養(yǎng)老的積極性更大一些。2011年，各國包括捷克、冰島、德國等國家，自愿型企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)的比例越來越大，捷克占到62%，荷蘭占到28.3%，韓國占到23.4%，美國占到22%，就是自己來養(yǎng)老的比重越來越大。

政府為了讓個(gè)人愿意買商業(yè)保險(xiǎn)，讓企業(yè)愿意去做企業(yè)年金，有一個(gè)稅收優(yōu)惠的上限，因?yàn)槿绻愂諆?yōu)惠特別高，或者沒有上限，則意味著越有錢的人可以賺取更多的稅收優(yōu)惠，可以買更多的養(yǎng)老保險(xiǎn)。稅是取之于民，用之于民，他用的多了，別人少了，就可能是逆向分配，以窮補(bǔ)富，所以要有一個(gè)上限。法國在繳費(fèi)階段，居民投保8年以上的長期人壽保險(xiǎn)可以抵扣個(gè)人所得稅，一對(duì)夫婦每年稅前抵扣的上限為9200歐元，這是一個(gè)不小的數(shù)字了。在給付階段，保險(xiǎn)期間收到了保險(xiǎn)金給付可以享受本金免稅、收益增加部分征稅的優(yōu)惠，保單持有期越長，稅基越低。按照第一次給付時(shí)間的不同，稅基可以享受的折扣，根據(jù)法國個(gè)人所得稅表，法國人購買人壽保險(xiǎn)可以將收入稅率從45%至50%降到14%。就是說到老年時(shí)候，覺得身體好，不領(lǐng)錢可以不可以？可以。如果不領(lǐng)錢，到后面去領(lǐng)，你的稅收非常的低，一直到30%以下。就是通過市場手段、通過政府的手推動(dòng)解決養(yǎng)老保障的問題，鼓勵(lì)商業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展，降低稅收，使得人們有積極性給自己養(yǎng)老。

法國是怎么改革的呢？1993年4月，時(shí)任法國總理愛德華·巴拉迪爾開啟了旨在降低私立部門養(yǎng)老保險(xiǎn)保障水平的改革。首先改的第一支柱。就是延長繳費(fèi)年限，通過延遲退休，使交納年限延長，降低待遇水平。通過這項(xiàng)改革，來提高第一支柱。這個(gè)政策推出來，遭到強(qiáng)烈抵制，抵制也沒有辦法，因?yàn)樾蝿荼迫?。每一屆政府通過選票那種政治制度，上臺(tái)之前，許諾減稅，提高社會(huì)保障水平，提高第一支柱水平。上來以后，增長稅收，降低社會(huì)保障水平，因?yàn)橐档拓?cái)政赤字，都是這樣干的。20世紀(jì)90年代，法國政府修訂針對(duì)私營部門雇員的強(qiáng)制補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，企業(yè)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)增加了繳費(fèi)額度，并降低了領(lǐng)取的保險(xiǎn)金。這種改變實(shí)際上是消減了福利，降低了替代率，使得管理人員5年內(nèi)保障降低了20%，非管理人員消減了17.5%的權(quán)益。2003年3月，法國政府提出建立一個(gè)針對(duì)店主和實(shí)業(yè)家的強(qiáng)制補(bǔ)充保險(xiǎn)制度，把第一支柱和第二支柱強(qiáng)制那部分降低了，私人保險(xiǎn)這塊提高。通過這種辦法，撬動(dòng)個(gè)人和市場的力量。

四、養(yǎng)老保障發(fā)展的國際趨勢

世界各國尤其是發(fā)達(dá)國家、福利國家都面臨失業(yè)危機(jī)。加拿大一個(gè)育有兩個(gè)孩子的女性不需要工作就可以從各級(jí)政府領(lǐng)取65000加元的福利金，相當(dāng)于一個(gè)大學(xué)畢業(yè)生剛就業(yè)時(shí)的薪水，是一個(gè)普通藍(lán)領(lǐng)工人的兩倍。德國一個(gè)育有兩個(gè)孩子的母親在公司工作的月工資是2000馬克，辭掉工作，每個(gè)孩子的福利金是每月2800馬克，自己的失業(yè)補(bǔ)助金是1340馬克，這么一算失業(yè)比工作拿到的錢還要多。由此導(dǎo)致的結(jié)果就是失業(yè)率高。加拿大的失業(yè)率是7.7%，德國是9.6%，意大利是9.1%，都很高。在美國，快遞、刷墻、理發(fā)等只要是人工干的活，都特別貴，只要想干，都有就業(yè)機(jī)會(huì)，可是因?yàn)楦＠?，有工作拿的錢反而更少，有工作以后失業(yè)保險(xiǎn)等福利就沒了。那么多人失業(yè)，社會(huì)沒有了活力，歐洲本來人就少，再主動(dòng)失業(yè)，這樣的社會(huì)能好得了嗎？！OECD國家福利方面開支平均占到GDP的25%，占公共開支的60%，公共開支的增加部分全部花在社會(huì)福利方面。德國社會(huì)福利保障付出的款項(xiàng)為國內(nèi)生產(chǎn)總值的三分之一，而德國財(cái)政赤字占到國內(nèi)生產(chǎn)總值的2.7%，接近歐盟《穩(wěn)定與增長公約》規(guī)定的3%的上限，由此又引發(fā)了財(cái)政危機(jī)。

（一）基于財(cái)政危機(jī)與社會(huì)危機(jī)下，社會(huì)保障發(fā)展的針對(duì)性舉措

第一，少收稅、少福利，減下來的錢留給企業(yè)做企業(yè)年金，做企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，做員工福利，剩下的錢到個(gè)人手里。個(gè)人交的稅少了，手里有錢了，就可以自己來購買商業(yè)保險(xiǎn)養(yǎng)老。就是通過少交、少支來減少損耗。稅收在任何國家都有損耗，收上來一塊錢，當(dāng)中可能有3毛錢的成本。發(fā)達(dá)國家的制度比較嚴(yán)格，可能滲漏少一點(diǎn)，發(fā)展中國家滲漏比較多，但是，發(fā)達(dá)國家的人工成本高，所以也有稅收損耗。既然如此，不如這個(gè)錢不交稅了，也不通過福利往下發(fā)，而是留在企業(yè)、留在個(gè)人手里，自己保障自己，以此來減緩財(cái)政危機(jī)。

第二，避免社會(huì)危機(jī)。“納粹”在“二戰(zhàn)”期間臭名昭著、惡貫滿盈，但是為什么還有種族主義、極端民族主義等極右思想即“新納粹主義”呢？因?yàn)橛衅浯嬖诘耐寥?。新納粹首先反移民，認(rèn)為移民來了以后，會(huì)吃掉本國人民積累起來的福利，而不考慮移民創(chuàng)造的財(cái)富可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于其分享到的福利。還有貿(mào)易保護(hù)主義。在美國，一個(gè)就業(yè)人口大約可以養(yǎng)活6個(gè)人。在韓國，一個(gè)就業(yè)人口大概可以養(yǎng)活6.1個(gè)人，在這種勞動(dòng)者收入比較高的情況下，最怕的就是失業(yè)，也最怕很便宜的產(chǎn)品進(jìn)來，他們認(rèn)為便宜的產(chǎn)品沖擊了本國產(chǎn)業(yè)，由此導(dǎo)致貿(mào)易保護(hù)主義抬頭。怎么解決這些問題呢？就是要提高勞動(dòng)者的收入，把養(yǎng)懶漢的機(jī)制去掉。社會(huì)保障這塊越來越少，這是一個(gè)全球的趨勢。整體的方向大概是，以職業(yè)福利替代公共福利，從普及性社會(huì)福利向選擇性福利發(fā)展。原來到英國旅游，如果生病了，哪怕非傳染病，都會(huì)給你治，而且是免費(fèi)的?，F(xiàn)在，如果是傳染病，遣返、隔離；如果是非傳染病，要拿英鎊，才能治病的。所以，基本福利在降低，補(bǔ)充福利在增加，即是：二支柱，三支柱在增加。由國際資本、世界性組織共同提倡的全面消減社會(huì)再分配比重的情況在增加，社會(huì)再分配的比重在降低的趨勢是非常明顯的。

（二）福利國家模式的弊端有如前車之鑒，對(duì)新興市場經(jīng)濟(jì)國家在社會(huì)保障制度的構(gòu)建和改革提出了警示

第一，不能忽視效率，一味追求絕對(duì)公平。一位德國教授曾說，德國稅收占到GDP的50%，福利上的支出又占到整個(gè)財(cái)政支出的50%，我們城市都是花園式的，老百姓的福利還有二次分配，我們進(jìn)入了社會(huì)主義。現(xiàn)在來看，這種模式是有問題的，因?yàn)樨?fù)擔(dān)不下去。尤其東西德合并以后，一個(gè)國家比較窮，一個(gè)國家比較富，當(dāng)東德進(jìn)來共同享受西德積累的福利時(shí)，就會(huì)引起矛盾，現(xiàn)在這個(gè)矛盾很突出。政府提供全面社會(huì)保障一旦成為支配和取代個(gè)人意志的強(qiáng)制性制度安排，官僚機(jī)構(gòu)會(huì)隨著國家干預(yù)和社會(huì)服務(wù)的擴(kuò)大而日益龐大，企業(yè)和家庭稅收負(fù)擔(dān)會(huì)大幅度增加，公民可支配收入減少，勢必削弱個(gè)體和家庭自我保障能力，從而最終會(huì)減損社會(huì)保障的效率。大家都希望政府全包下來，但問題在于，政府是不創(chuàng)造財(cái)富的，所有的錢取之于民，用之于民，因此政府收的越多，個(gè)人的自由越少，這是哈耶克的觀點(diǎn)，有一定的道理。發(fā)達(dá)國家認(rèn)識(shí)到了這個(gè)問題，因此在逐步改變。

第二，各國養(yǎng)老制度改革實(shí)踐更多地體現(xiàn)個(gè)人責(zé)任。以美國為例，2011年美國退休金資產(chǎn)為12.3萬億美元，企業(yè)年金計(jì)劃由DB轉(zhuǎn)向DC。DC型養(yǎng)老計(jì)劃中，根據(jù)個(gè)人貢獻(xiàn)來確定退休之后所獲收益；DB不根據(jù)個(gè)人貢獻(xiàn)，而是根據(jù)資格年限等確定退休之后所獲收益。401k計(jì)劃始于20世紀(jì)80年代初，是一種由雇員、雇主共同繳費(fèi)建立起來的完全基金式的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是指美國1978年《國內(nèi)稅收法》新增的第401條k項(xiàng)條款的規(guī)定，1979年得到法律認(rèn)可，1981年又追加了實(shí)施規(guī)則，20世紀(jì)90年代迅速發(fā)展，逐漸取代了傳統(tǒng)的社會(huì)保障體系，成為美國諸多雇主首選的社會(huì)保障計(jì)劃，適用于私人盈利性公司。

根據(jù)美國著名的養(yǎng)老金和退休儲(chǔ)蓄管理公司測算，2030年美國個(gè)人退休資產(chǎn)將會(huì)占到收入來源的36%。隨著人口老齡化，養(yǎng)老成本上升和退休方式的變化，為適應(yīng)崗位流動(dòng)性日益加強(qiáng)的需要，年金由DB到DC的變化趨勢非常明顯。商業(yè)個(gè)人年金市場越來越重要，社保的地位正在削弱，養(yǎng)老保障已進(jìn)入了個(gè)人責(zé)任的新時(shí)代。美國本身第一支柱養(yǎng)老不像歐洲那么強(qiáng)，現(xiàn)在還要再削弱，加強(qiáng)第二支柱和第三支柱。

來看強(qiáng)制性公共養(yǎng)老金和自愿型DC養(yǎng)老金各個(gè)國家的比例。我們看到，自愿型替代率還是比較高的，光靠政府是不靈的。德國健康保險(xiǎn)是很好的，但是如果依托政府健康保障，生病了，要安排一個(gè)手術(shù)大概得等兩三個(gè)月，有時(shí)甚至是長達(dá)6個(gè)月的等待期。那么，依托誰快呢？商業(yè)保險(xiǎn)公司快，一個(gè)星期就能讓你看上病，但是服務(wù)沒有那么好，用的藥沒有那么高檔，不過都是安全的，可能會(huì)便宜一點(diǎn)。大概18%的人已經(jīng)從政府提供的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度當(dāng)中轉(zhuǎn)換到商業(yè)保險(xiǎn)當(dāng)中來，如養(yǎng)老金資產(chǎn)原來是以政府為主，慢慢轉(zhuǎn)成以企業(yè)和個(gè)人家庭為主、自己積累為主。

（三）養(yǎng)老保障在國際上漸趨形成的一個(gè)基本共識(shí)，也是更體現(xiàn)個(gè)人責(zé)任

1994 年，世界銀行在題為《防止老齡危機(jī)，保護(hù)老年人及促進(jìn)增長的政策》的報(bào)告中，提出了養(yǎng)老保險(xiǎn)的“三支柱”模式。2005年又提出了“五支柱”的養(yǎng)老保障制度建設(shè)，基本上大同小異。“三支柱”包括政府的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和職業(yè)年金。五支柱包括：提供最低水平保障的非繳費(fèi)型“零支柱”；與本人收入水平掛鉤的繳費(fèi)型第一支柱；個(gè)人自愿性儲(chǔ)蓄養(yǎng)老金的強(qiáng)制性第二支柱；個(gè)人或雇主發(fā)起的自愿性“第三支柱”；非正式的家庭內(nèi)部或代際之間的醫(yī)療衛(wèi)生和住房方面的資金或非資金支持的第四支柱，志愿者等屬于第四支柱范疇。

在養(yǎng)老保障方面，國際上漸趨形成一個(gè)基本共識(shí)，與醫(yī)療、工傷、失業(yè)等社會(huì)保障相比，養(yǎng)老保障更體現(xiàn)個(gè)人責(zé)任。因?yàn)槔夏瓴⒎鞘且环N事故，老年風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)確定，可保性比較弱，而我們不知道什么時(shí)候生病，什么時(shí)候失業(yè)，什么時(shí)候有工傷。那為什么老年風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)保險(xiǎn)和社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)中都可以保呢？因?yàn)橐粋€(gè)人養(yǎng)老時(shí)間的長短不能確定，壽命長的人有更長的老年期，一般也會(huì)有更多的花費(fèi)，起碼保險(xiǎn)公司支付終身生存期限要長，而壽命較短的人，花費(fèi)的養(yǎng)老成本較低。另據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國農(nóng)村老年人口的壽命與城市老年人口相比普遍要低，如果城市和農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障完全統(tǒng)一，就意味著農(nóng)村人在補(bǔ)貼城里面的老年人。如果這塊繳費(fèi)比例比較低，全民鋪一張薄被子的話，還可以接受，反正大家互相補(bǔ)貼、互相幫助；如果養(yǎng)老保障制度標(biāo)準(zhǔn)比較高，則意味著不公平性在加大。