今年8月1日之后，隨著營改增全國范圍鋪開并推向全行業(yè)，改革難度也會增加，需要面對難點(diǎn)行業(yè)的增值稅制度設(shè)計(jì)、財(cái)政減收壓力加大、倒逼財(cái)政體制調(diào)整和地方稅體系構(gòu)建等現(xiàn)實(shí)難題。對此，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康近日接受本報(bào)記者采訪，提出相應(yīng)的對策思路與方案。

首先是難點(diǎn)行業(yè)的營改增推進(jìn)問題。現(xiàn)行營改增的“1＋7”試點(diǎn)行業(yè)只涉及原營業(yè)稅覆蓋的交通運(yùn)輸業(yè)、文化體育業(yè)、服務(wù)業(yè)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目的部分內(nèi)容，而建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和其他生活性服務(wù)業(yè)等改革難度相對較大的行業(yè)還沒有納入改革范圍。

“在改革思路上，按照財(cái)稅[2011]110號文中對各行業(yè)計(jì)稅方式的原則性規(guī)定，鐵路運(yùn)輸、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和旅游業(yè)等行業(yè)，將明確實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法。”賈康表示，而金融保險(xiǎn)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)，則建議采用增值稅的簡易征收方式，這種做法實(shí)際上也類似于我國臺灣地區(qū)實(shí)施的加值型及非加值型營業(yè)稅的制度。

賈康建議，對未來涉改行業(yè)采取“兩步走”的策略，即將鐵路運(yùn)輸、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和旅游業(yè)等服務(wù)業(yè)作為第一步改革對象，并對上述行業(yè)全部實(shí)施營改增，不再分地區(qū)和分行業(yè)進(jìn)行。其后的第二步，則是將適合實(shí)施簡易征收方式，并與現(xiàn)行營業(yè)稅征收方式類似的金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)等作為最后的改革對象。

第二，改革行業(yè)的稅率設(shè)計(jì)和稅負(fù)問題。目前試點(diǎn)改革中新增的6％和11％兩檔稅率，主要是遵循保持試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則。但過多檔次的增值稅稅率，會導(dǎo)致出現(xiàn)高征低扣或低征高扣等不公平和損害增值稅中性的問題。“應(yīng)該說，上述兩檔稅率具有試點(diǎn)階段的過渡性質(zhì)，而未來需要對增值稅的多檔稅率進(jìn)行減并這一改革方向是明確的。因此，在營改增推進(jìn)過程中不應(yīng)再新設(shè)稅率檔次。”賈康表示。

賈康表示，在全行業(yè)推行增值稅的過程中，需要考慮盡早解決增值稅稅率的減并問題，對涉改行業(yè)直接實(shí)行17％的增值稅基本稅率和重新調(diào)整后的優(yōu)惠稅率水平。“因?yàn)槿绻^多擔(dān)心企業(yè)稅負(fù)增加問題，將導(dǎo)致增值稅稅率統(tǒng)一問題久拖不決，成為營改增全面改革后的遺留難題。”他說。

由于價(jià)格與稅收之間的聯(lián)系，營改增必然會打破上下游企業(yè)之間的原有利益格局，上游企業(yè)因稅制調(diào)整而增加的負(fù)擔(dān)會向下游企業(yè)進(jìn)行一定的轉(zhuǎn)嫁，從而在中長期中形成新的分配結(jié)構(gòu)。“因此，營改增后實(shí)際稅負(fù)可能增加的企業(yè)，其‘痛苦’是一段時(shí)期的問題，并可以此作為推動(dòng)企業(yè)發(fā)掘?qū)I(yè)化細(xì)分潛力、提升品牌、升級轉(zhuǎn)型的壓力和動(dòng)力，變被動(dòng)為主動(dòng)。”賈康表示，如果再通過相關(guān)政策措施，如對成本構(gòu)成中缺乏進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的行業(yè)給予優(yōu)惠政策，對涉改行業(yè)安排逐步提高增值稅稅率的過渡期，在過渡期內(nèi)對實(shí)際稅負(fù)增加的企業(yè)繼續(xù)實(shí)施財(cái)政扶持政策，則可望較好地解決統(tǒng)一增值稅稅率可能導(dǎo)致的實(shí)際稅負(fù)增加問題。