（四）實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策的完整性

全面落實(shí)積極的財(cái)政政策是要實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策的完整性。衡量財(cái)政政策是否完整的標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)政收支是否平衡，以及是如何實(shí)現(xiàn)平衡的。減稅在初期階段必然會(huì)使財(cái)政稅收減少，直接影響到財(cái)政收入。而負(fù)責(zé)任的政府不僅要考慮減稅的必要性，以及減稅的具體方案，還需要相應(yīng)采取必要措施彌補(bǔ)減稅對國家財(cái)政的影響，保持財(cái)政收支平衡。

在減稅條件下，常規(guī)的保持財(cái)政收支平衡的辦法有兩種：一是增加財(cái)政赤字，一是削減財(cái)政支出。一般情況下，增加財(cái)政赤字是寅吃卯糧，必須謹(jǐn)慎適度，嚴(yán)格控制。歐盟國家在探索經(jīng)濟(jì)一體化過程中，根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)制定的財(cái)政赤字率不超過3%的標(biāo)準(zhǔn)是具有一定普遍性意義的，非嚴(yán)重的特殊情況下，應(yīng)予遵循。我國長期以來基本遵循了不逾越這一界限的原則，保持了財(cái)政狀況的穩(wěn)定。就我國目前的形勢來看，更重要的實(shí)現(xiàn)財(cái)政平衡的指導(dǎo)思想應(yīng)該是相應(yīng)減少財(cái)政支出，減少除了必須不斷提高的、直接關(guān)系民生的有關(guān)支出之外的財(cái)政支出，特別是行政費(fèi)用的支出，同時(shí)要堅(jiān)決防止任何人、任何機(jī)構(gòu)、任何集團(tuán)搭便車借機(jī)擴(kuò)大行政性費(fèi)用支出。

總體上削減財(cái)政支出，并不意味著要像西方國家那樣同時(shí)削減關(guān)系民生的社會(huì)（福利）事業(yè)的支出，相反還需要大力增加關(guān)系民生的社會(huì)事業(yè)發(fā)展的財(cái)政支出。有研究表明，高收入經(jīng)濟(jì)體在工業(yè)化高峰期以后，政府服務(wù)（包括社保、教育、健康和社會(huì)工作等）支出在GDP中的占比會(huì)持續(xù)快速提升。目前我國政府服務(wù)支出在GDP中的占比尚明顯低于高收入國家在類似發(fā)展階段的水平。即使在減稅條件下這塊政府服務(wù)的短板也需要優(yōu)先填補(bǔ)。

一般意義的擴(kuò)張性的財(cái)政政策主要有三項(xiàng)措施來拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)：一是增加財(cái)政赤字和政府債務(wù)，二是減稅，三是擴(kuò)大政府支出。在目前國內(nèi)外條件下，根據(jù)中央的決策精神，其中第一項(xiàng)要謹(jǐn)慎適度，第二項(xiàng)是首選的主要措施，第三項(xiàng)目前不宜使用。此外，還有一種意見認(rèn)為，在目前企業(yè)杠桿率和家庭杠桿率過高的情況下，可考慮提高政府杠桿率，將高企的企業(yè)杠桿率和家庭杠桿率轉(zhuǎn)移過來，以減緩金融風(fēng)險(xiǎn)壓力。現(xiàn)在不宜這樣做的原因，其一，目前我國金融風(fēng)險(xiǎn)壓力還沒有達(dá)到2008年美國次貸危機(jī)時(shí)需要政府直接出手救助的程度。其二，我國目前積極的財(cái)政政策的導(dǎo)向不僅是減稅，而且要嚴(yán)格控制政府支出。地方政府債務(wù)規(guī)模較大幅度增加，是指專項(xiàng)債券增加，而非一般性的政府杠桿率增加。其三，政府以提高自身杠桿率的方式承接企業(yè)杠桿率和家庭杠桿率，實(shí)際上是改變社會(huì)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，必須考慮可能對各方面帶來的中長期影響。總之，主要通過削減政府支出來實(shí)現(xiàn)減稅條件下的財(cái)政收支平衡，不僅是全面落實(shí)積極的財(cái)政政策，實(shí)現(xiàn)積極財(cái)政政策完整性的必由之路，同時(shí)也能夠推進(jìn)行政管理體制改革和財(cái)政體制改革深入發(fā)展，取得一箭雙雕的積極效果。

（五）需要注意做好的四件事情

全面落實(shí)積極的財(cái)政政策，實(shí)現(xiàn)積極財(cái)政政策的完整性，需要注意做好四件事情：

第一，減稅必須具有較大的規(guī)模性，才能產(chǎn)生明顯效果。2018年年初預(yù)計(jì)減稅規(guī)?？蛇_(dá)1.1萬億元，實(shí)際減稅規(guī)模實(shí)現(xiàn)了突破。2019年預(yù)計(jì)減稅規(guī)模可接近2萬億，應(yīng)該在實(shí)際執(zhí)行過程中力保2萬億，根據(jù)實(shí)際情況爭取有所突破，實(shí)現(xiàn)更大的減稅規(guī)模。

第二，減稅效應(yīng)具有較強(qiáng)的時(shí)間遞減性，在短期內(nèi)減稅效果表現(xiàn)明顯，但是如果減稅規(guī)模強(qiáng)度不遞增，減稅效應(yīng)必然減弱。因此在減稅伊始，就需要考慮如何深化財(cái)政體制改革，建立稅制對經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定增長的常規(guī)和長效機(jī)制。

第三，減稅既是政府行為，又必須通過市場產(chǎn)生效果。因此減稅政策的實(shí)施必須在市場配置資源的決定性作用和發(fā)揮好政府作用的框架內(nèi)進(jìn)行，使市場和政府既各自充分發(fā)揮好自身作用，又實(shí)現(xiàn)二者的積極協(xié)同發(fā)力，使減稅實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。我們一方面要汲取以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，減弱和防止減稅可能產(chǎn)生的負(fù)面影響；另一方面要認(rèn)真落實(shí)競爭中性原則，使減稅政策惠及實(shí)體經(jīng)濟(jì)的各個(gè)角落。

第四，做好減稅與其它財(cái)政政策的協(xié)調(diào)配合，做好積極的財(cái)政政策與其它宏觀調(diào)控政策，特別是與穩(wěn)健的貨幣政策的協(xié)調(diào)配合。發(fā)揮財(cái)政政策和貨幣政策各自的優(yōu)勢，形成政策合力，提高宏觀調(diào)控水平，抵御下行壓力，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間，保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)大局穩(wěn)定，為全面建成小康社會(huì)收官打下決定性基礎(chǔ)，以優(yōu)異成績慶祝中華人民共和國成立70周年。

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（責(zé)任編輯：李穎）