降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的重心在于優(yōu)化稅制和改善營(yíng)商環(huán)境

近年來(lái)，國(guó)家頻頻出臺(tái)減稅降費(fèi)措施，但企業(yè)普遍反映稅負(fù)感仍很重。這其中既有抵扣不足、規(guī)定不統(tǒng)一和模糊等政策設(shè)計(jì)的問(wèn)題，也有無(wú)法落地、操作偏差等執(zhí)行和征管的問(wèn)題，使減負(fù)效果“打了折扣”，但究其根本在于稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不適應(yīng)、政府收入體系的不合理、營(yíng)商環(huán)境不佳和綜合成本過(guò)高等因素。

稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不適應(yīng)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)發(fā)展的環(huán)境和條件發(fā)生重大變化，稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和企業(yè)發(fā)展的抑制效應(yīng)凸顯。在很長(zhǎng)一段時(shí)間，由于要素成本較低、全球需求旺盛、企業(yè)利潤(rùn)水平可觀，間接稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的抑制作用不明顯。但當(dāng)前由于發(fā)展環(huán)境的重大變化，這一狀況已發(fā)生根本改變，間接稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的抑制效應(yīng)凸顯出來(lái)，加重了企業(yè)和居民的稅負(fù)感。一方面，要素成本快速上升、全球需求低迷和產(chǎn)能過(guò)剩引起的供求彈性的變化、利潤(rùn)空間的壓縮等條件變化，放大了間接稅對(duì)商品價(jià)格以及對(duì)生產(chǎn)者和消費(fèi)者行為的扭曲，這對(duì)制造業(yè)企業(yè)、初創(chuàng)企業(yè)以及中小微利企業(yè)發(fā)展極為不利，也抑制了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的能力。另一方面，間接稅比直接稅更具累退性，低收入階層由于基本生活支出占可支配收入比重高，承受了相比而言較高的稅負(fù)，造成了稅收不公平。同時(shí)，這也抑制了居民的消費(fèi)能力，在外部需求減少的情況下，對(duì)經(jīng)濟(jì)的收縮、抑制效應(yīng)更為明顯，削弱了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力。

受制于現(xiàn)有稅制結(jié)構(gòu)，零敲碎打、修修補(bǔ)補(bǔ)式的減稅方式，效果顯然不會(huì)明顯。要想真正降低企業(yè)和居民的稅負(fù)感，就必須從解決稅制結(jié)構(gòu)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不適應(yīng)著手。

政府收入體系的不合理。稅收收入占比較低，稅費(fèi)關(guān)系不合理。2015年，雖然我國(guó)稅收占一般公共預(yù)算收入的比重為82%，但如果以全口徑的政府收入核算，則稅收占比僅為55%。目前涉企收費(fèi)、基金等項(xiàng)目依然偏多，扭曲了稅費(fèi)關(guān)系。僅行政事業(yè)性收費(fèi)就包含92大項(xiàng)，而每一大項(xiàng)下又有若干個(gè)“目”級(jí)小項(xiàng)，合計(jì)起來(lái)多達(dá)數(shù)百項(xiàng)；基金預(yù)算中收入種類也接近40項(xiàng)。目前，除了社保繳費(fèi)較高之外，企業(yè)普遍對(duì)水利建設(shè)基金、殘疾人就業(yè)保障金、教育費(fèi)附加以及工會(huì)會(huì)費(fèi)等反映也比較強(qiáng)烈。這些種類繁多、政出多門、設(shè)計(jì)不合理的基金、收費(fèi)，特別是一些不規(guī)范、設(shè)計(jì)不合理的收費(fèi)，進(jìn)一步加劇了企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，不能只著眼于稅，需要進(jìn)一步清理收費(fèi)、基金，構(gòu)建合理的稅費(fèi)關(guān)系。

營(yíng)商環(huán)境不佳、綜合成本過(guò)高。這不僅加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，也削弱了減稅降費(fèi)效果。由于行政慣性和制度不完善、改革不到位等，導(dǎo)致制度交易成本、人工成本、用能成本、土地成本、融資成本、物流成本等綜合成本較高。同時(shí)，還存在中介、行業(yè)協(xié)會(huì)、涉企收費(fèi)不規(guī)范問(wèn)題，有的地方甚至較為混亂，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。此外，由于市場(chǎng)交易不公平和市場(chǎng)保護(hù)機(jī)制不完善，使企業(yè)的打假成本、產(chǎn)權(quán)保護(hù)成本較高，也在一定程度上加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。為此，必須綜合考慮這些因素，著力于優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，否則，就會(huì)“按下葫蘆起了瓢”，導(dǎo)致減稅降費(fèi)效果不佳，無(wú)法真正解決企業(yè)稅負(fù)感重的問(wèn)題。