【事件介紹】

營改增將使第三產業(yè)發(fā)展“如虎添翼”

2016年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點已經(jīng)全面推開。

記者了解到，此次營改增主要內容是“雙擴”：一是將試點范圍擴到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)，實現(xiàn)增值稅對貨物和服務的全覆蓋，試點完成后營業(yè)稅將退出歷史舞臺。二是將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，比較完整地實現(xiàn)規(guī)范的消費型增值稅制度。

全面推進營改增正當其時

“增值稅是現(xiàn)代‘良稅’，不僅避免了傳統(tǒng)流轉稅存在的‘重復課稅、稅上加稅’的弊端，而且生產、銷售、批發(fā)、零售等不同環(huán)節(jié)之間還構架起了相互制約的稅收稽征關系，有助于為納稅人營造公平競爭的環(huán)境。為此，我國近年來推進了營業(yè)稅改征增值稅的改革，并已經(jīng)在2016年5月1日在全國、全行業(yè)試點推開，將加工制造業(yè)的增值稅制‘紅利’進一步推廣至整個服務業(yè)，從而促進我國第三產業(yè)的進一步崛起。”中央財經(jīng)大學財政學院副院長白彥鋒在接受記者采訪時表示。

記者了解到，增值稅是一個環(huán)環(huán)相扣的鏈條，上游企業(yè)繳的稅到了下游企業(yè)可進行抵扣；而營業(yè)稅則是“道道征收”，上下游企業(yè)各繳各的，流轉環(huán)節(jié)越多重復征稅現(xiàn)象越嚴重。簡單地說，增值稅與營業(yè)稅的最大區(qū)別，就是增值稅可以抵扣，營業(yè)稅不能抵扣。

稅收是國家治理的基石，稅制改革直接關系到國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。隨著營改增試點的全面實施，四大行業(yè)納入試點范圍，增值稅已經(jīng)實現(xiàn)對所有貨物、服務的生產、流通和消費領域的全覆蓋，因此，此次營改增被普遍認為是1994年分稅制改革以來最大的一次稅收改革。

這次稅改實施與1994年稅改相比有哪些不同？對此，白彥鋒認為，1994年分稅制改革時期，還是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的起飛階段。我國增值稅的制度紅利直接助推了我國加工制造業(yè)的迅速發(fā)展。我國很快成長成為“世界工廠”，其中1994年增值稅改革可以說“功不可沒”。

白彥鋒認為，之所以當前全面推進營改增，主要是考慮到1994年稅改之后20多年來，我國加工制造業(yè)等第二產業(yè)迅速發(fā)展的同時，也帶來了環(huán)境污染等負面影響，高污染、高能耗產業(yè)突出。為此，近年來我國開始將發(fā)展的重心轉向環(huán)境更加友好、附加值更高的現(xiàn)代服務業(yè)等第三產業(yè)。2013年，我國第三產業(yè)占比超過第二產業(yè)，成功實現(xiàn)了產業(yè)結構由“二三一”向“三二一”的歷史性“逆襲”。“此次營改增的全面推行，勢必將使我國服務業(yè)等第三產業(yè)的發(fā)展‘如虎添翼’，對于我國成功跨越‘中等收入陷阱’、適應經(jīng)濟社會發(fā)展新常態(tài)、促進企業(yè)‘降成本’和供給側結構性改革都具有重要而深遠的影響。”白彥鋒表示。

在財政分配關系上，中央和地方之間將更加緊密

按照測算，全面推進營改增后，2016年減稅金額將超過5000億元。特別是在當前許多行業(yè)、企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難的情況下，有利于給企業(yè)增加活力，給經(jīng)濟增加動力。但是，建筑、房地產、金融和消費服務行業(yè)貢獻了中國營業(yè)稅總額的80％，而這筆收入在地方政府總收入中占到40％左右。實施營改增后，對地方政府財政是不是會產生大的影響？

對此，白彥鋒表示，營業(yè)稅作為我國地方財政過去的主體稅種，地位確實舉足輕重。但是為了保證營改增的順利進行，我國財政部門已經(jīng)明確表示，要保證地方財力的基本穩(wěn)定。為此國家可以采取兩項措施來保證地方財力的基本穩(wěn)定：

一是國家可以通過調整增值稅“75∶25”中央和地方之間的分享比例，補足地方財政短收部分。二是中央可以加強對地方的轉移支付。近日，《國務院關于印發(fā)全面推開營改增試點后調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》（以下簡稱《通知》）已經(jīng)正式發(fā)布，根據(jù)《通知》，中央分享增值稅的50％，地方按稅收繳納地分享增值稅的50％，可以大體上保持中央和地方財力大體“五五”格局。適當提高地方按稅收繳納地分享增值稅的比例，有利于調動地方發(fā)展經(jīng)濟和培植財源的積極性，緩解當前經(jīng)濟下行壓力。

記者了解到，《通知》明確以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50％，地方按稅收繳納地分享增值稅的50％，過渡期暫定2年至3年。

“按照2015年底國家下發(fā)的 《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，我國國地稅部門在本次營改增當中還將進一步深化合作。這既是適應‘互聯(lián)網(wǎng)＋’發(fā)展推進‘信息辦稅’的需要，也有助于促進國地稅之間、中央和地方之間的深度融合發(fā)展?？梢哉f，此次營改增之后，在財政分配關系上，中央和地方之間將更加緊密，不僅有助于充分調動中央和地方兩個積極性，也有助于消除過去地方保護主義、地方競爭過程中‘以鄰為壑、惡性競爭’的深層次發(fā)展弊端，促進經(jīng)濟資源在全國甚至全球范圍內的有效配置。”白彥鋒進一步表示。

建筑業(yè)將迎來進一步發(fā)展的重要契機

按照新規(guī)，新增的四大行業(yè)中，建筑業(yè)由此前3％的營業(yè)稅稅率改為11％的增值稅稅率，稅改幅度最大。

而2016年政府工作報告明確承諾要確保所有行業(yè)稅負只減不增，二者是不是矛盾？對此，白彥鋒明確表示，此次營改增改革全面推開，涉及面廣、納稅人數(shù)量眾多、稅制設計復雜。在改革推進的過程中，難免出現(xiàn)個別企業(yè)在個別時點上稅負有所提高的問題。但是，國家已經(jīng)明確表示，要確保所有行業(yè)稅負“只減不增”。為此，國家也將對稅制改革保持緊密跟蹤，做好稅收政策的適時微調。

財政部稅政司司長王建凡曾經(jīng)表示，全面推開營改增試點的稅率設計，遵循了與營業(yè)稅稅負平移的原則，針對各行業(yè)特點出臺了相應的配套措施等，從稅制設計上不會增加企業(yè)負擔。但企業(yè)的情況千差萬別，制度設計無法兼顧到所有企業(yè)。具體到某一家企業(yè)來說，稅負是減是增與它的經(jīng)營方式、采購周期有著密切關系，不是稅制能夠解決的。

中國財政科學研究院宏觀經(jīng)濟研究中心研究員王志剛認為，增值稅是按貨物和服務的增值額征收且進項稅可以抵扣，建筑業(yè)中企業(yè)購進的建筑材料、建筑機械、運輸工具等都可以抵扣，只需要就本環(huán)節(jié)的增值額乘以11％的稅率繳稅，行業(yè)稅負將減輕。

而對于多數(shù)中小型企業(yè)特別是生產性服務企業(yè)來說，“營改增”給企業(yè)帶來的最大利好絕不僅僅是稅收減少，憑借此次稅改，提高技術含量向產業(yè)鏈環(huán)節(jié)延伸更促使企業(yè)擴大市場，對企業(yè)來說這比減稅更重要。

“需要注意的是，對于建筑企業(yè)來說，不僅從供給層面理順了其稅收制度、增加了抵扣鏈條、避免了重復課稅，同時由于建筑需求單位進項稅額可以扣除，‘供需兩端’同時發(fā)力，建筑業(yè)將迎來進一步發(fā)展的重要契機。同時，在本次改革當中，要避免一些行業(yè)‘揣著明白裝糊涂，得了便宜賣乖’、搭車漲價、只撿對自己有利的話說。”白彥鋒表示。