【事件介紹】

營(yíng)改增將使第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展“如虎添翼”

2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)已經(jīng)全面推開(kāi)。

記者了解到，此次營(yíng)改增主要內(nèi)容是“雙擴(kuò)”：一是將試點(diǎn)范圍擴(kuò)到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，試點(diǎn)完成后營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)。二是將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。

全面推進(jìn)營(yíng)改增正當(dāng)其時(shí)

“增值稅是現(xiàn)代‘良稅’，不僅避免了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅存在的‘重復(fù)課稅、稅上加稅’的弊端，而且生產(chǎn)、銷(xiāo)售、批發(fā)、零售等不同環(huán)節(jié)之間還構(gòu)架起了相互制約的稅收稽征關(guān)系，有助于為納稅人營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。為此，我國(guó)近年來(lái)推進(jìn)了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革，并已經(jīng)在2016年5月1日在全國(guó)、全行業(yè)試點(diǎn)推開(kāi)，將加工制造業(yè)的增值稅制‘紅利’進(jìn)一步推廣至整個(gè)服務(wù)業(yè)，從而促進(jìn)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步崛起。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院副院長(zhǎng)白彥鋒在接受記者采訪(fǎng)時(shí)表示。

記者了解到，增值稅是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的鏈條，上游企業(yè)繳的稅到了下游企業(yè)可進(jìn)行抵扣；而營(yíng)業(yè)稅則是“道道征收”，上下游企業(yè)各繳各的，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重。簡(jiǎn)單地說(shuō)，增值稅與營(yíng)業(yè)稅的最大區(qū)別，就是增值稅可以抵扣，營(yíng)業(yè)稅不能抵扣。

稅收是國(guó)家治理的基石，稅制改革直接關(guān)系到國(guó)家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)的全面實(shí)施，四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍，增值稅已經(jīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)所有貨物、服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)領(lǐng)域的全覆蓋，因此，此次營(yíng)改增被普遍認(rèn)為是1994年分稅制改革以來(lái)最大的一次稅收改革。

這次稅改實(shí)施與1994年稅改相比有哪些不同？對(duì)此，白彥鋒認(rèn)為，1994年分稅制改革時(shí)期，還是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的起飛階段。我國(guó)增值稅的制度紅利直接助推了我國(guó)加工制造業(yè)的迅速發(fā)展。我國(guó)很快成長(zhǎng)成為“世界工廠(chǎng)”，其中1994年增值稅改革可以說(shuō)“功不可沒(méi)”。

白彥鋒認(rèn)為，之所以當(dāng)前全面推進(jìn)營(yíng)改增，主要是考慮到1994年稅改之后20多年來(lái)，我國(guó)加工制造業(yè)等第二產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的同時(shí)，也帶來(lái)了環(huán)境污染等負(fù)面影響，高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)突出。為此，近年來(lái)我國(guó)開(kāi)始將發(fā)展的重心轉(zhuǎn)向環(huán)境更加友好、附加值更高的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)。2013年，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)占比超過(guò)第二產(chǎn)業(yè)，成功實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由“二三一”向“三二一”的歷史性“逆襲”。“此次營(yíng)改增的全面推行，勢(shì)必將使我國(guó)服務(wù)業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展‘如虎添翼’，對(duì)于我國(guó)成功跨越‘中等收入陷阱’、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新常態(tài)、促進(jìn)企業(yè)‘降成本’和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革都具有重要而深遠(yuǎn)的影響。”白彥鋒表示。

在財(cái)政分配關(guān)系上，中央和地方之間將更加緊密

按照測(cè)算，全面推進(jìn)營(yíng)改增后，2016年減稅金額將超過(guò)5000億元。特別是在當(dāng)前許多行業(yè)、企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的情況下，有利于給企業(yè)增加活力，給經(jīng)濟(jì)增加動(dòng)力。但是，建筑、房地產(chǎn)、金融和消費(fèi)服務(wù)行業(yè)貢獻(xiàn)了中國(guó)營(yíng)業(yè)稅總額的80％，而這筆收入在地方政府總收入中占到40％左右。實(shí)施營(yíng)改增后，對(duì)地方政府財(cái)政是不是會(huì)產(chǎn)生大的影響？

對(duì)此，白彥鋒表示，營(yíng)業(yè)稅作為我國(guó)地方財(cái)政過(guò)去的主體稅種，地位確實(shí)舉足輕重。但是為了保證營(yíng)改增的順利進(jìn)行，我國(guó)財(cái)政部門(mén)已經(jīng)明確表示，要保證地方財(cái)力的基本穩(wěn)定。為此國(guó)家可以采取兩項(xiàng)措施來(lái)保證地方財(cái)力的基本穩(wěn)定：

一是國(guó)家可以通過(guò)調(diào)整增值稅“75∶25”中央和地方之間的分享比例，補(bǔ)足地方財(cái)政短收部分。二是中央可以加強(qiáng)對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付。近日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過(guò)渡方案的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）已經(jīng)正式發(fā)布，根據(jù)《通知》，中央分享增值稅的50％，地方按稅收繳納地分享增值稅的50％，可以大體上保持中央和地方財(cái)力大體“五五”格局。適當(dāng)提高地方按稅收繳納地分享增值稅的比例，有利于調(diào)動(dòng)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)和培植財(cái)源的積極性，緩解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力。

記者了解到，《通知》明確以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50％，地方按稅收繳納地分享增值稅的50％，過(guò)渡期暫定2年至3年。

“按照2015年底國(guó)家下發(fā)的 《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，我國(guó)國(guó)地稅部門(mén)在本次營(yíng)改增當(dāng)中還將進(jìn)一步深化合作。這既是適應(yīng)‘互聯(lián)網(wǎng)＋’發(fā)展推進(jìn)‘信息辦稅’的需要，也有助于促進(jìn)國(guó)地稅之間、中央和地方之間的深度融合發(fā)展?？梢哉f(shuō)，此次營(yíng)改增之后，在財(cái)政分配關(guān)系上，中央和地方之間將更加緊密，不僅有助于充分調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性，也有助于消除過(guò)去地方保護(hù)主義、地方競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中‘以鄰為壑、惡性競(jìng)爭(zhēng)’的深層次發(fā)展弊端，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源在全國(guó)甚至全球范圍內(nèi)的有效配置。”白彥鋒進(jìn)一步表示。

建筑業(yè)將迎來(lái)進(jìn)一步發(fā)展的重要契機(jī)

按照新規(guī)，新增的四大行業(yè)中，建筑業(yè)由此前3％的營(yíng)業(yè)稅稅率改為11％的增值稅稅率，稅改幅度最大。

而2016年政府工作報(bào)告明確承諾要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，二者是不是矛盾？對(duì)此，白彥鋒明確表示，此次營(yíng)改增改革全面推開(kāi)，涉及面廣、納稅人數(shù)量眾多、稅制設(shè)計(jì)復(fù)雜。在改革推進(jìn)的過(guò)程中，難免出現(xiàn)個(gè)別企業(yè)在個(gè)別時(shí)點(diǎn)上稅負(fù)有所提高的問(wèn)題。但是，國(guó)家已經(jīng)明確表示，要確保所有行業(yè)稅負(fù)“只減不增”。為此，國(guó)家也將對(duì)稅制改革保持緊密跟蹤，做好稅收政策的適時(shí)微調(diào)。

財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡曾經(jīng)表示，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的稅率設(shè)計(jì)，遵循了與營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)平移的原則，針對(duì)各行業(yè)特點(diǎn)出臺(tái)了相應(yīng)的配套措施等，從稅制設(shè)計(jì)上不會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。但企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，制度設(shè)計(jì)無(wú)法兼顧到所有企業(yè)。具體到某一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)是減是增與它的經(jīng)營(yíng)方式、采購(gòu)周期有著密切關(guān)系，不是稅制能夠解決的。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院宏觀經(jīng)濟(jì)研究中心研究員王志剛認(rèn)為，增值稅是按貨物和服務(wù)的增值額征收且進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，建筑業(yè)中企業(yè)購(gòu)進(jìn)的建筑材料、建筑機(jī)械、運(yùn)輸工具等都可以抵扣，只需要就本環(huán)節(jié)的增值額乘以11％的稅率繳稅，行業(yè)稅負(fù)將減輕。

而對(duì)于多數(shù)中小型企業(yè)特別是生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的最大利好絕不僅僅是稅收減少，憑借此次稅改，提高技術(shù)含量向產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)延伸更促使企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)這比減稅更重要。

“需要注意的是，對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅從供給層面理順了其稅收制度、增加了抵扣鏈條、避免了重復(fù)課稅，同時(shí)由于建筑需求單位進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣除，‘供需兩端’同時(shí)發(fā)力，建筑業(yè)將迎來(lái)進(jìn)一步發(fā)展的重要契機(jī)。同時(shí)，在本次改革當(dāng)中，要避免一些行業(yè)‘揣著明白裝糊涂，得了便宜賣(mài)乖’、搭車(chē)漲價(jià)、只撿對(duì)自己有利的話(huà)說(shuō)。”白彥鋒表示。