簡并稅率、擴大稅基成未來發(fā)展趨勢

相較于歐盟等早期引進增值稅國家采取的多檔稅率，近些年來，新開征增值稅的國家更傾向于實行單一稅率。據(jù)統(tǒng)計，1995年至今已有瑞士、尼泊爾、加納、柬埔寨、越南、澳大利亞、津巴布韋、印度等34個國家新開征增值稅。這些國家中，有23國實行單一稅率，6國實行兩檔稅率，5國實行三檔稅率。實行單一稅率的，既包括澳大利亞等發(fā)達國家，也包括加納、柬埔寨等發(fā)展中國家。

一般認為，單一稅率是現(xiàn)代型增值稅的理想模式，取消大范圍的低稅率能有效防止“攀比”，統(tǒng)一的稅率有助于實現(xiàn)稅收征管和遵從成本的最小化。

我國的增值稅率目前分四個檔次，分別是17%、13%、11%和6%。與世界上100多個實行增值稅的國家相比，我國是稅率檔次比較多的國家之一。財政部副部長史耀斌表示，下一步我國將根據(jù)增值稅的運行狀況、企業(yè)稅負的變化程度和經(jīng)濟發(fā)展要求，在增值稅立法時統(tǒng)籌考慮簡并稅率。

除了稅率的單一化，通過減少免稅等稅收優(yōu)惠來擴大增值稅稅基也成為增值稅領域的新趨勢。OECD報告稱，差別稅率和稅收減免大大增加了稅收征管和遵從成本。近年來，部分國家希望改革增值稅，實施包括簡并稅率、清理稅收減免等在內的一系列措施，實現(xiàn)稅制的簡化，擴大增值稅稅基，以降低稅收成本和增加稅收收入。

“物之不齊，物之情也”。瑞華會計師事務所管理合伙人張連起表示，不同國家和地區(qū)增值稅制度存在特色之分、適用之別。盡管中國特色的增值稅制度還需要在簡并稅率、擴大稅基、降低遵從成本等方面進一步深化改革，但“營改增”的全面落地必將為世界財稅史融入中國道路、貢獻中國智慧、交出中國答卷。