二手房交易負擔不會增加

對于房地產納入營改增試點，二手房交易是否會受影響一直是關注焦點。

根據新規(guī)，個人購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅，個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。對北上廣深4市而言，如果想要免征增值稅，必須是銷售2年以上的普通住房，如果是將購買2年以上的非普通住房銷售，則需要以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。

對普通老百姓來說，適用于二手房的增值稅優(yōu)惠措施幾乎“平移”了現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策，因此不會增加交易環(huán)節(jié)的稅收負擔。梁因樂表示，不同地域對二手房交易稅收實際承擔人的操作慣例存在較大差異，因此營改增對二手房交易市場的影響主要還是由市場供需決定。

值得注意的是，銷售不動產的“時機”也將影響到繳納增值稅稅率。比如，一般納稅人銷售其4月30日前取得的不動產，可選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額；若是銷售5月1日后取得的不動產，應適用11%的稅率。交稅地點也涉及到，需要在不動產所在地預繳一部分稅款，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

分析認為，房地產營改增，將助推規(guī)?；I(yè)化租賃經營和“購租并舉”的住房供應新模式。同時，為實現(xiàn)進項抵扣，開發(fā)商會逐步告別“大而全”的粗放模式，將咨詢和設計等業(yè)務外包。此外，由于土地或房屋增值越多，開發(fā)商繳稅越多，這就約束其不再靠漲價獲益，而是轉向提升品質和成本管控。

改革對去庫存有何影響？營改增試點全面推開后所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，對于所有行業(yè)企業(yè)而言，改善辦公條件購置辦公樓時成本會降低，因此會對商業(yè)地產銷售產生一定的刺激，有望促進寫字樓去庫存。

金融業(yè)稅負有望只減不增

金融業(yè)由于其子行業(yè)業(yè)務種類眾多，核算也比較復雜，被認為是最后一批營改增行業(yè)中的一大難點。根據規(guī)定，金融服務是指經營金融保險的業(yè)務活動，包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓，由原來5%的營業(yè)稅率改為6%的增值稅率。

“金融業(yè)增值稅制度的設計是世界性難題，營改增方案考慮到了金融業(yè)實施增值稅的一些關鍵點。從營業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了一個百分點，但考慮到可抵扣的因素，特別是不動產的抵扣，金融業(yè)稅負應能實現(xiàn)只減不增。”中國社科院財經戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。

梁因樂認為，金融業(yè)產品服務變化很多，對金融企業(yè)來說，應該根據不同產品的特性進行相應的稅務處理，“從稅務成本來說未必會有明顯上升，甚至可能會下降，具體要看企業(yè)經營狀況”。他還提醒，金融服務十分依賴系統(tǒng)，現(xiàn)在距離推開營改增試點時間很短，金融企業(yè)如何調整系統(tǒng)、修改業(yè)務流程等，任務將比較艱巨。另外，對銀行等金融機構來說，難度還在開具增值稅專用發(fā)票上，要和稅務局的金稅三期系統(tǒng)對接好，還需要收集和提供更加規(guī)范和完整的票面信息以及納稅識別號等。

生活服務業(yè)收免稅“禮包”

生活服務業(yè)是與老百姓日常生活最為緊密的行業(yè)，因此改革后對生活服務業(yè)有什么影響備受關注。根據規(guī)定，生活服務是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。生活服務業(yè)實行6%的增值稅率。

“生活服務業(yè)原來按5%稅率繳納營業(yè)稅，營改增后分兩種情況，一種適用于一般納稅人的6%增值稅率，另一種是小規(guī)模納稅人按照簡易計稅方法適用3%的征收率。”張斌表示。營改增后，稅率發(fā)生變化幅度不是很大，而且由于可以增加進項抵扣，尤其是對進項稅金較多的納稅人更為有利。

值得注意的是，對于生活服務業(yè)，此次改革免稅優(yōu)惠較為“豐厚”。《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》明確了免征增值稅的項目包括：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務，殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹服務，殯葬服務，殘疾人員本人為社會提供的服務，醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務，從事學歷教育的學習提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務，家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入，等等。

“很多生活服務從業(yè)者都是小規(guī)模納稅人，對這部分群體而言，從5%的營業(yè)稅率到簡易計稅方法3%的征收率，減稅效果明顯。至于適用6%稅率的一般納稅人，減稅效果則要看抵扣情況，比如不動產、設備等的抵扣，從實際情況看，大部分企業(yè)稅負應該能減輕。”張斌說。

（記者 崔文苑 曾金華）