目前,盡管很多人還在為房產(chǎn)稅能不能降低房價(jià),可不可以代替土地出讓金等問題爭得不可開交,但真實(shí)的房產(chǎn)稅離這些問題很遠(yuǎn),這些問題政府根本就不關(guān)心,為地方政府籌錢才是真實(shí)意圖。
房產(chǎn)稅不可能代替土地出讓金
希望用房產(chǎn)稅來代替土地出讓金,這是不切實(shí)際的幻想。2011年全國的土地出讓收入高達(dá)3.15萬億元,這么大的收入規(guī)模根本不可能由房產(chǎn)稅來代替。要知道,即使是作為中國第一大稅種的國內(nèi)增值稅,2011年實(shí)現(xiàn)的收入也才2.4萬億元。而重慶2011年針對個(gè)人住房收取的房產(chǎn)稅不到1億;上海沒有公布相關(guān)數(shù)據(jù),但有報(bào)道稱上海收到的稅金微乎其微,針對個(gè)人住房的房產(chǎn)稅形同虛設(shè)。何況土地如果要“出讓”,賣地才是最符合市場經(jīng)濟(jì)條件的公平合理的辦法,這比過去由政府免費(fèi)劃撥要合理得多。即使普遍開征房產(chǎn)稅,土地出讓金也同樣不可避免。
中國的房產(chǎn)稅與英美的房產(chǎn)稅有本質(zhì)區(qū)別
很多人以英美為例想說明房產(chǎn)稅是完善地方稅體系的重要內(nèi)容,這顯然也是誤導(dǎo)。
中國的房產(chǎn)稅要像英美一樣,必須有兩個(gè)條件:一是實(shí)施的區(qū)域單元必須足夠小;二是存在“以腳投票”的遷徙自由。
地方政府通過房產(chǎn)稅可以提升當(dāng)?shù)貙W(xué)校、綠化、道路等基礎(chǔ)設(shè)施及公共服務(wù)水平,從而也會促進(jìn)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)升值。但只有在足夠小的區(qū)域內(nèi)征收房產(chǎn)稅,納稅人才擁有足夠的能力和信息了解房產(chǎn)稅所提供的公共產(chǎn)品的成本與收益,房產(chǎn)稅才能發(fā)揮出應(yīng)有的效益。以美國為例,50個(gè)州政府之下有87252個(gè)征收房產(chǎn)稅的地方政府,其中郡(縣)政府3034個(gè),市政府19429個(gè),鎮(zhèn)政府16504個(gè),學(xué)區(qū)政府13506個(gè),特別區(qū)政府35052個(gè)。如果中國要達(dá)到美國目前地方房產(chǎn)稅的效應(yīng),只能將房產(chǎn)稅設(shè)置為市轄區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府稅,這顯然是不可能的。
民主機(jī)制和遷徙自由也是必需的,這樣才能保證房產(chǎn)稅的收入能夠合理提供公共產(chǎn)品,從而使房屋升值;如果地方政府不能為某些居民提供滿意的服務(wù),那這些居民可以選擇“以腳投票”的方式搬遷到其它地區(qū)去,從而使不同的地方政府產(chǎn)生競爭。但中國現(xiàn)在并不存在民眾參與預(yù)算的渠道,公共服務(wù)的規(guī)模和質(zhì)量也不是由地方居民的意志來定,而是由地方領(lǐng)導(dǎo)的偏好決定;遷徙自由也因戶籍制的存在而遙遙無期,地方政府之間不可能出現(xiàn)因“以腳投票”而帶來的競爭。
另外,中國目前的房產(chǎn)稅從法理上也說不過去。眾所周知,中國的房屋產(chǎn)權(quán)由兩部分構(gòu)成:即土地產(chǎn)權(quán)和建筑本身的產(chǎn)權(quán),其中土地產(chǎn)權(quán)屬于國有,國家作為交易的一方,房主已經(jīng)在房價(jià)中已經(jīng)一次性向國家支付了70年使用權(quán)的租金,因此國家不能對土地再征稅,既收租又收稅的做法是不符合法理的。房價(jià)每年都漲,而升值的其實(shí)只是建筑下面的土地,而房屋建筑本身一般會貶值和折舊。房產(chǎn)稅即使要征,其稅基必須從房屋購買原值中減去其土地的價(jià)格,并考慮到折舊這些因素。而目前在重慶和上海試點(diǎn)的房產(chǎn)稅,都是按房屋價(jià)格的原值征收,這明顯是不合法理的。
為地方政府籌資才是真實(shí)目的
這些年,地方的財(cái)政危機(jī)一直被巨量的土地出讓金所掩蓋,但土地存量日益減少,而地方政府的主要財(cái)源營業(yè)稅也開始改為增值稅,遲早將被增值稅所取代。針對個(gè)人住房的房產(chǎn)稅只不過是為地方的財(cái)政危機(jī)未雨綢繆。
本來,籌集財(cái)政資金是房產(chǎn)稅“擴(kuò)容”最正當(dāng)?shù)睦碛?,但政府卻不敢把這個(gè)理由說出口,因?yàn)橹袊母叨愗?fù)已經(jīng)惹得民怨沸騰了,政府怎么還好意思說缺錢?
房產(chǎn)稅只是一個(gè)極小的稅種,但它的“擴(kuò)容”卻反映出典型的中國式財(cái)政邏輯。這個(gè)邏輯就是:政府的收入規(guī)模與開支水平是第一位的,在任何時(shí)候都想辦法保證它不降低;如果地方政府“土地財(cái)政”的收益減少了,就應(yīng)該推出房產(chǎn)稅把損失補(bǔ)回來;如果不能從房產(chǎn)稅中補(bǔ)回來,就想辦法征收資源稅、環(huán)境稅、碳排放稅等等;如果再不行就給予地方政府發(fā)行地方債券的權(quán)力,或向銀行融資;最后,在所有辦法都用盡之后,才開始減少政府投資,控制公款消費(fèi)或壓縮公務(wù)員編制。
一個(gè)征稅權(quán)不受制約的政府,它的財(cái)政邏輯注定是要維持政府龐大的開支,房產(chǎn)稅的“擴(kuò)容”就是這種邏輯的結(jié)果。
本文發(fā)表于《新商務(wù)周刊》2012年第5期
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