國(guó)稅、地稅合并嗎？

隨著征管改革的推進(jìn)，尤其是今年全國(guó)11個(gè)省市啟動(dòng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，地方的最大稅種——營(yíng)業(yè)稅將逐步劃歸國(guó)稅征管，地稅合并入國(guó)稅、或地稅合并進(jìn)地方財(cái)政的消息開始盛傳。

“我了解到的情況，國(guó)稅總局并沒(méi)有提國(guó)地稅合并這件事，也沒(méi)有提到議程上研究。”國(guó)稅總局原副局長(zhǎng)楊崇春對(duì)財(cái)新記者說(shuō)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革是大事，不宜輕易提到議事日程，不宜搞得太快。而財(cái)政和稅務(wù)畢竟有很大差別。要觀察一段時(shí)間，針對(duì)找出的弊端進(jìn)行改革，最怕?lián)Q一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)一套，這樣最傷機(jī)構(gòu)，整個(gè)工作連貫性也沒(méi)有了。關(guān)鍵是職能能不能并得合理，流程能不能定得合理，這是主要的。目前，中央稅、共享稅由國(guó)稅系統(tǒng)征管，中央稅和共享稅占大頭，國(guó)稅業(yè)務(wù)量必然逐步擴(kuò)大，地方逐步縮小?，F(xiàn)在征管過(guò)程中的矛盾，主要是納稅人要跑兩個(gè)局，兩個(gè)局檢查，重復(fù)勞動(dòng)，征納成本較高。

2010年，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)在職人員86萬(wàn)人，其中地稅39.68萬(wàn)人，國(guó)稅46.38萬(wàn)人 ；離退休16.8萬(wàn)人，合計(jì)約103萬(wàn)人。

“不合并機(jī)構(gòu)，兩家的業(yè)務(wù)也能合在一起辦，何必要?jiǎng)訖C(jī)構(gòu)呢？”楊崇春說(shuō)，要考慮在操作上面，如何簡(jiǎn)化合并國(guó)地稅的辦稅事項(xiàng)，協(xié)同辦稅，為納稅人做好服務(wù)。國(guó)稅總局在這方面下的功夫比較多，比如把一些征收業(yè)務(wù)合并，國(guó)地稅在一個(gè)辦稅大廳，在一個(gè)窗口就能把納稅申報(bào)、稅務(wù)登記兩家的事辦完，有些地方國(guó)稅、地稅一起檢查。核心是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，但收入還是中央的歸中央、地方的歸地方，現(xiàn)在不動(dòng)機(jī)構(gòu)也能做到這一步。所以，改革首先應(yīng)從分稅制改起，財(cái)政關(guān)系理順了，機(jī)構(gòu)自然就好辦了，需要大就大、需要小就小，不需要就撤消。

財(cái)政部科研所研究員孫鋼認(rèn)為，營(yíng)改增試點(diǎn)是一個(gè)契機(jī)，將推動(dòng)兩個(gè)機(jī)構(gòu)的合并。隨著營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到國(guó)稅，地稅相關(guān)人員也會(huì)轉(zhuǎn)移，地稅的人越來(lái)越少，到一定程度，國(guó)地稅合并的阻力就小了。中共十八大報(bào)告提出，要“穩(wěn)步推進(jìn)大部門制改革”，推動(dòng)大部制改革就是政府部門的全面整合，就不只是稅務(wù)部門的整合，國(guó)地稅合并的阻力就小了。“推動(dòng)國(guó)地稅兩個(gè)機(jī)構(gòu)的合并，難度和阻力主要是人員的安排。”孫鋼說(shuō)，當(dāng)時(shí)分設(shè)兩個(gè)結(jié)構(gòu)，提升了很多干部。如果合并，就不需要這么多局長(zhǎng)了，怎么辦？因此，如果地稅合并到國(guó)稅，可能會(huì)一步一步來(lái)，不一定馬上撤。

許善達(dá)認(rèn)為，地稅和國(guó)稅合并、稅務(wù)和財(cái)政合并完全是兩件事。稅務(wù)合并到財(cái)政是政府兩個(gè)部門的合并，屬于大部制的問(wèn)題；而稅務(wù)、國(guó)稅合并涉及幾級(jí)政府，涉及中央和地方政府之間關(guān)系的調(diào)整，不是大部制的問(wèn)題。

許善達(dá)說(shuō)，營(yíng)改增試點(diǎn)與稅務(wù)和財(cái)政或者地稅和國(guó)稅是否合并沒(méi)有關(guān)系。隨著營(yíng)改增的推進(jìn)，地稅系統(tǒng)的工作量的確縮小了，國(guó)稅的工作量擴(kuò)大了。有人據(jù)此建議，是否把地稅取消、合并到國(guó)稅系統(tǒng)。“我是不贊成這個(gè)說(shuō)法的，而且也不可能。”許善達(dá)認(rèn)為，下一步建設(shè)地方稅體系，應(yīng)把消費(fèi)稅從目前大部分在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)征收，同時(shí)將消費(fèi)稅收入劃歸地方政府，并由地方稅務(wù)局征收。營(yíng)改增全部完成后，中央和地方分享增值稅的比例一定會(huì)重新分配，應(yīng)把目前屬于中央的消費(fèi)稅收入納入統(tǒng)一算賬。就是把消費(fèi)稅劃給地方數(shù)額、地方營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)成增值稅數(shù)額、原有增值稅數(shù)額統(tǒng)一算總賬，最后確定中央和地方分配增值稅的比例。

“中國(guó)的體制，地方政府一定要有自己的征收機(jī)構(gòu)。”許善達(dá)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)全部取消，不用保留一些行業(yè)；消費(fèi)稅不用分享，全部劃給地方；增值稅分配比例重新確定。所以，地方稅務(wù)局是不能撤銷的。但是，隨著“征納雙方法律地位平等的理念”的樹立，自行申報(bào)納稅全面實(shí)行，辦稅服務(wù)和涉稅信息一體化的推進(jìn)，征管層級(jí)上移并重新整合，國(guó)稅總局、省局全面介入大企業(yè)稅收征管業(yè)務(wù)，稅收屬地化管理被打破，以上稅收征管層面的改革，必將推動(dòng)國(guó)稅、地稅業(yè)務(wù)的全面融合，國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)的合并或?qū)⑺角伞?/p>

本刊記者邢昀對(duì)此文亦有貢獻(xiàn)

部分省市稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)

安徽

■國(guó)稅：省市縣局稅源管理實(shí)體化。省局成立稅源管理局、稽查局，直接對(duì)跨地市經(jīng)營(yíng)大企業(yè)進(jìn)行評(píng)估和稽查；市縣打破屬地界限，按納稅人規(guī)模設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu)；集中全省人才組成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析專業(yè)團(tuán)隊(duì)，選擇90個(gè)重點(diǎn)行業(yè)，以省局為主建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和行業(yè)評(píng)估模型，直接對(duì)全省17萬(wàn)戶企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描和識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)推送和結(jié)果考核

江蘇

■國(guó)稅：開發(fā)應(yīng)用一體化稅源管理平臺(tái)，按“邏輯扁平化”思路，全面推進(jìn)稅源專業(yè)化管理，對(duì)大企業(yè)實(shí)施“省局+行業(yè)辦公室”團(tuán)隊(duì)管理模式，在省級(jí)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息自動(dòng)生成、按戶歸集、自動(dòng)排序和應(yīng)對(duì)任務(wù)統(tǒng)一下達(dá)；將稅源管理事項(xiàng)分為基礎(chǔ)管理和納稅評(píng)估，將納稅人依申請(qǐng)及調(diào)查審批等事項(xiàng)集中在辦稅服務(wù)廳處理，減少稅管員自由裁量權(quán)

■地稅：在全省市區(qū)范圍內(nèi)打破屬地管理、取消稅管員固定管戶，設(shè)立稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理部門，負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)應(yīng)對(duì)下達(dá)和結(jié)果的監(jiān)控考核；按照納稅人規(guī)模、行業(yè)設(shè)置稅源管理部門，與納稅服務(wù)、稽查部門一起，負(fù)責(zé)落實(shí)監(jiān)控管理部門下達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)

海南

■國(guó)稅：全省國(guó)稅系統(tǒng)作為一個(gè)征管整體，打破層級(jí)界限，改變各層級(jí)機(jī)構(gòu)按全職能設(shè)置的傳統(tǒng)做法，按“一體化”要求劃分了省局、市縣局、分局職責(zé)，調(diào)整職能部門和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，整合稅收管理業(yè)務(wù)和再造業(yè)務(wù)處理流程，實(shí)現(xiàn)了省局集中統(tǒng)一管理

山東青島

■國(guó)稅：以服務(wù)、征管、監(jiān)督為一體，在橫向上分離稅管員職責(zé)，突出強(qiáng)化納稅評(píng)估的核心職能；在縱向上完善風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制，在市級(jí)組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析、任務(wù)統(tǒng)籌部署，直接參與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

山東

■地稅：全省上下成立稅源管理部門，負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、排序、評(píng)估任務(wù)配送、本級(jí)重點(diǎn)稅源的直接評(píng)估和對(duì)評(píng)估結(jié)果的考核；稅收收入任務(wù)只分解到稅務(wù)分局，稅收管理員不承擔(dān)稅收任務(wù)，主要負(fù)責(zé)納稅評(píng)估等

廣東

■地稅：在全省開展稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)，在區(qū)縣范圍打破屬地管理，分設(shè)重點(diǎn)和一般稅源管理局，稅管員由一人管多戶轉(zhuǎn)為分崗位管事

資料來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司