國稅、地稅合并嗎？

隨著征管改革的推進，尤其是今年全國11個省市啟動營業(yè)稅改征增值稅試點，地方的最大稅種——營業(yè)稅將逐步劃歸國稅征管，地稅合并入國稅、或地稅合并進地方財政的消息開始盛傳。

“我了解到的情況，國稅總局并沒有提國地稅合并這件事，也沒有提到議程上研究。”國稅總局原副局長楊崇春對財新記者說，稅務機構改革是大事，不宜輕易提到議事日程，不宜搞得太快。而財政和稅務畢竟有很大差別。要觀察一段時間，針對找出的弊端進行改革，最怕?lián)Q一個領導來一套，這樣最傷機構，整個工作連貫性也沒有了。關鍵是職能能不能并得合理，流程能不能定得合理，這是主要的。目前，中央稅、共享稅由國稅系統(tǒng)征管，中央稅和共享稅占大頭，國稅業(yè)務量必然逐步擴大，地方逐步縮小。現(xiàn)在征管過程中的矛盾，主要是納稅人要跑兩個局，兩個局檢查，重復勞動，征納成本較高。

2010年，全國稅務系統(tǒng)在職人員86萬人，其中地稅39.68萬人，國稅46.38萬人 ；離退休16.8萬人，合計約103萬人。

“不合并機構，兩家的業(yè)務也能合在一起辦，何必要動機構呢？”楊崇春說，要考慮在操作上面，如何簡化合并國地稅的辦稅事項，協(xié)同辦稅，為納稅人做好服務。國稅總局在這方面下的功夫比較多，比如把一些征收業(yè)務合并，國地稅在一個辦稅大廳，在一個窗口就能把納稅申報、稅務登記兩家的事辦完，有些地方國稅、地稅一起檢查。核心是減輕企業(yè)負擔，但收入還是中央的歸中央、地方的歸地方，現(xiàn)在不動機構也能做到這一步。所以，改革首先應從分稅制改起，財政關系理順了，機構自然就好辦了，需要大就大、需要小就小，不需要就撤消。

財政部科研所研究員孫鋼認為，營改增試點是一個契機，將推動兩個機構的合并。隨著營業(yè)稅業(yè)務轉(zhuǎn)移到國稅，地稅相關人員也會轉(zhuǎn)移，地稅的人越來越少，到一定程度，國地稅合并的阻力就小了。中共十八大報告提出，要“穩(wěn)步推進大部門制改革”，推動大部制改革就是政府部門的全面整合，就不只是稅務部門的整合，國地稅合并的阻力就小了。“推動國地稅兩個機構的合并，難度和阻力主要是人員的安排。”孫鋼說，當時分設兩個結構，提升了很多干部。如果合并，就不需要這么多局長了，怎么辦？因此，如果地稅合并到國稅，可能會一步一步來，不一定馬上撤。

許善達認為，地稅和國稅合并、稅務和財政合并完全是兩件事。稅務合并到財政是政府兩個部門的合并，屬于大部制的問題；而稅務、國稅合并涉及幾級政府，涉及中央和地方政府之間關系的調(diào)整，不是大部制的問題。

許善達說，營改增試點與稅務和財政或者地稅和國稅是否合并沒有關系。隨著營改增的推進，地稅系統(tǒng)的工作量的確縮小了，國稅的工作量擴大了。有人據(jù)此建議，是否把地稅取消、合并到國稅系統(tǒng)。“我是不贊成這個說法的，而且也不可能。”許善達認為，下一步建設地方稅體系，應把消費稅從目前大部分在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收轉(zhuǎn)移到零售環(huán)節(jié)征收，同時將消費稅收入劃歸地方政府，并由地方稅務局征收。營改增全部完成后，中央和地方分享增值稅的比例一定會重新分配，應把目前屬于中央的消費稅收入納入統(tǒng)一算賬。就是把消費稅劃給地方數(shù)額、地方營業(yè)稅轉(zhuǎn)成增值稅數(shù)額、原有增值稅數(shù)額統(tǒng)一算總賬，最后確定中央和地方分配增值稅的比例。

“中國的體制，地方政府一定要有自己的征收機構。”許善達說，營業(yè)稅應全部取消，不用保留一些行業(yè)；消費稅不用分享，全部劃給地方；增值稅分配比例重新確定。所以，地方稅務局是不能撤銷的。但是，隨著“征納雙方法律地位平等的理念”的樹立，自行申報納稅全面實行，辦稅服務和涉稅信息一體化的推進，征管層級上移并重新整合，國稅總局、省局全面介入大企業(yè)稅收征管業(yè)務，稅收屬地化管理被打破，以上稅收征管層面的改革，必將推動國稅、地稅業(yè)務的全面融合，國稅、地稅機構的合并或?qū)⑺角伞?/p>

本刊記者邢昀對此文亦有貢獻

部分省市稅源專業(yè)化管理試點

安徽

■國稅：省市縣局稅源管理實體化。省局成立稅源管理局、稽查局，直接對跨地市經(jīng)營大企業(yè)進行評估和稽查；市縣打破屬地界限，按納稅人規(guī)模設置稅源管理機構；集中全省人才組成風險監(jiān)控分析專業(yè)團隊，選擇90個重點行業(yè)，以省局為主建立數(shù)據(jù)倉庫和行業(yè)評估模型，直接對全省17萬戶企業(yè)進行風險掃描和識別、等級排序、風險應對任務推送和結果考核

江蘇

■國稅：開發(fā)應用一體化稅源管理平臺，按“邏輯扁平化”思路，全面推進稅源專業(yè)化管理，對大企業(yè)實施“省局+行業(yè)辦公室”團隊管理模式，在省級實現(xiàn)風險信息自動生成、按戶歸集、自動排序和應對任務統(tǒng)一下達；將稅源管理事項分為基礎管理和納稅評估，將納稅人依申請及調(diào)查審批等事項集中在辦稅服務廳處理，減少稅管員自由裁量權

■地稅：在全省市區(qū)范圍內(nèi)打破屬地管理、取消稅管員固定管戶，設立稅收風險監(jiān)控管理部門，負責稅收風險的分析識別、風險等級排序、風險任務應對下達和結果的監(jiān)控考核；按照納稅人規(guī)模、行業(yè)設置稅源管理部門，與納稅服務、稽查部門一起，負責落實監(jiān)控管理部門下達的風險應對任務

海南

■國稅：全省國稅系統(tǒng)作為一個征管整體，打破層級界限，改變各層級機構按全職能設置的傳統(tǒng)做法，按“一體化”要求劃分了省局、市縣局、分局職責，調(diào)整職能部門和執(zhí)行機構，整合稅收管理業(yè)務和再造業(yè)務處理流程，實現(xiàn)了省局集中統(tǒng)一管理

山東青島

■國稅：以服務、征管、監(jiān)督為一體，在橫向上分離稅管員職責，突出強化納稅評估的核心職能；在縱向上完善風險管理運行機制，在市級組建專業(yè)團隊，開展風險識別分析、任務統(tǒng)籌部署，直接參與風險應對

山東

■地稅：全省上下成立稅源管理部門，負責稅收風險分析識別、排序、評估任務配送、本級重點稅源的直接評估和對評估結果的考核；稅收收入任務只分解到稅務分局，稅收管理員不承擔稅收任務，主要負責納稅評估等

廣東

■地稅：在全省開展稅源專業(yè)化管理試點，在區(qū)縣范圍打破屬地管理，分設重點和一般稅源管理局，稅管員由一人管多戶轉(zhuǎn)為分崗位管事

資料來源：國家稅務總局征管和科技發(fā)展司