◇加大調(diào)節(jié)力度　財(cái)稅杠桿縮差距

　　134票贊成，6票反對，11票棄權(quán)……在經(jīng)過兩次審議和公開征求社會意見后，2011年6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議通過了廣受社會關(guān)注的關(guān)于修改《個人所得稅法》的決定。這次修改，將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元提高到3500元，并調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)。調(diào)整后，工薪收入者的納稅面將從28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人，中低收入群體的稅負(fù)大幅減輕，同時加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度。這是加強(qiáng)收入分配調(diào)節(jié)、促進(jìn)分配公平的重大舉措，它回應(yīng)了百姓期待，受到廣泛歡迎。

　　物有所異，人亦有別。市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于人們能力和機(jī)遇的差異、努力程度不同、貢獻(xiàn)有高有低，收入存在差距是必然的。同時，由于各地區(qū)、各行業(yè)勞動生產(chǎn)率不同，地區(qū)之間、行業(yè)之間收入有差別也是正常的。但這種差距、差別不能無限拉大，必須通過調(diào)節(jié)控制在一定范圍內(nèi)。世界各國普遍運(yùn)用財(cái)政、稅收等手段對收入差距進(jìn)行調(diào)節(jié)。比如，1694年英國就開征遺產(chǎn)稅，1799年又開征個人所得稅；德國較早制定了《財(cái)政預(yù)算法》、《財(cái)政平衡法》，通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付縮小社會成員間的收入差距。

　　目前，我國的財(cái)稅手段在分配調(diào)節(jié)中還沒有充分發(fā)揮作用。比如，個人所得稅征收存在“逆向調(diào)節(jié)”的現(xiàn)象：2009年3944億元的個稅中， 工資所得個稅收入2483億元，占個稅收入比重約63%，工薪階層成了實(shí)際的納稅主體。為此，“十二五”規(guī)劃綱要明確提出，要加快完善再分配調(diào)節(jié)機(jī)制。

　　政策傳真

　　個稅調(diào)整的主要內(nèi)容

　　1.減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高后，將大幅度減輕中低收入納稅群體負(fù)擔(dān)。同時，通過調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，使得中低收入的納稅群體實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步減稅。

　　2.適當(dāng)加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。實(shí)行提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)變化聯(lián)動，將使一部分高收入者在抵消減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高得到的減稅好處以后，適當(dāng)增加了一些稅負(fù)。

　　3.減輕了個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān)。其中，年應(yīng)納稅所得額6萬元以下的納稅人降幅最大，平均降幅約40%，最大的降幅是57%。

　　4.納稅期限由7天改為15天，方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報(bào)。

　　加大轉(zhuǎn)移支付力度。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是國家彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)缺陷、促進(jìn)公平分配的重要手段。應(yīng)加大政府轉(zhuǎn)移支付力度，用于幫扶困難地區(qū)、困難群眾，讓公共財(cái)政的陽光惠及更多的群體。2010年，中央財(cái)政對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付占到總支出的21.4%，2011年將達(dá)到22.2%。2011年上半年，中央向財(cái)力較弱的地方政府下達(dá)了5310億元均衡性轉(zhuǎn)移支付，“十二五”期間，將進(jìn)一步優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，增加對縣級財(cái)政的一般性轉(zhuǎn)移支付，逐步提高縣級財(cái)政在省以下財(cái)力分配中的比重。

　　深度解讀

　　財(cái)政轉(zhuǎn)移支付

　　轉(zhuǎn)移支付是以各級政府之間所存在的財(cái)政能力差異為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化為主旨，而實(shí)行的一種財(cái)政資金轉(zhuǎn)移或財(cái)政平衡制度。轉(zhuǎn)移支付類型主要有兩種，一是一般性轉(zhuǎn)移支付，主要是中央對地方的財(cái)力補(bǔ)助，不指定用途，地方可自主安排支出；二是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，主要服務(wù)于中央的特定政策目標(biāo)，地方政府應(yīng)當(dāng)按照中央政府規(guī)定的用途使用資金。為縮小地區(qū)間財(cái)力差距，逐步實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化，中央財(cái)政設(shè)立均衡性轉(zhuǎn)移支付，包含在一般性轉(zhuǎn)移支付中，不規(guī)定具體用途，由接受補(bǔ)助的省級政府根據(jù)本地實(shí)際情況統(tǒng)籌安排。

　　加大個稅調(diào)節(jié)力度。個人所得稅是收入差距的重要調(diào)節(jié)器。從1980年我國開征個人所得稅以來，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過了800元、1200元、1600元、2000元多次調(diào)整。2011年《個人所得稅法》的修改，將進(jìn)一步加大個稅對收入分配的調(diào)節(jié)力度，讓中低收入群體得到更多實(shí)惠。今后，還應(yīng)根據(jù)居民工薪收入水平變化、物價(jià)因素、家庭贍養(yǎng)、子女教育、基本生活費(fèi)的開支等因素，適時進(jìn)行合理調(diào)整，推進(jìn)個稅制度的改革和完善。

　　加大稅收征管力度。稅收征繳監(jiān)管力度， 直接關(guān)系稅收調(diào)節(jié)作用的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控和稅收征管，加強(qiáng)個人收入信息體系和個人信用體系建設(shè)，擴(kuò)大涉稅信息來源，嚴(yán)厲打擊偷、逃、漏、避稅等行為。特別是做好高收入者應(yīng)稅收入的管理和監(jiān)控，減少稅收流失。2011年4月，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知》，要求嚴(yán)堵高收入者個稅漏洞。

　　另外，還應(yīng)該逐步建立健全財(cái)產(chǎn)稅制度，使稅制更加健全，調(diào)節(jié)作用得到更好的發(fā)揮。有專家提出，要考慮適時開征遺產(chǎn)稅、贈與稅，將部分高檔奢侈品納入消費(fèi)稅征收范圍，加大對個人財(cái)富和收入分配的調(diào)節(jié)力度。

　　政策傳真

　　加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管

　　◎加強(qiáng)以非勞動所得為主要收入來源人群的征管，密切關(guān)注持有公司大量股權(quán)、取得大額投資收益以及從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動的高收入人群。

　　◎深化高收入行業(yè)工薪所得扣繳稅款管理，重點(diǎn)加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)的中高層管理人員的獎金、補(bǔ)貼和股權(quán)激勵所得征管。

　　◎切實(shí)加強(qiáng)數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬所得征管。加強(qiáng)對個人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得的源泉控管，重點(diǎn)做好相關(guān)人員通過設(shè)立藝人工作室、勞務(wù)公司及其他形式的企業(yè)或組織取得演出收入的所得稅征管工作。

　　◎加強(qiáng)高收入外籍個人來源于境內(nèi)、境外所得的征管。

　　——國家稅務(wù)總局《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知》