朱光耀 財(cái)政部原副部長(zhǎng)

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在“新發(fā)展格局與‘十四五’大趨勢(shì)——2021新京智庫(kù)春季峰會(huì)”上，財(cái)政部原副部長(zhǎng)朱光耀表示，近期美國(guó)在宏觀經(jīng)濟(jì)政策上的變化，值得關(guān)注、研究，一是財(cái)政政策變化，二是貨幣政策調(diào)整，對(duì)全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生明顯的外溢性影響。

全球經(jīng)濟(jì)東升西降是大發(fā)展態(tài)勢(shì)

會(huì)上，朱光耀表示，2021年對(duì)世界所有國(guó)家來(lái)講，都非常具有挑戰(zhàn)性。2020年一場(chǎng)突如其來(lái)的新冠肺炎疫情，對(duì)各國(guó)人民的生命安全和身體健康造成了嚴(yán)重的摧殘，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)也造成了巨大的沖擊。世界經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后最大的一次衰退。

全球經(jīng)濟(jì)總規(guī)模從2019年的87.75萬(wàn)億美元，下降了3.3%，降至85.12萬(wàn)億美元。中國(guó)經(jīng)濟(jì)在2020年增長(zhǎng)了2.3%，是全球主要經(jīng)濟(jì)體中唯一正增長(zhǎng)的國(guó)家，而美國(guó)經(jīng)濟(jì)下降了4.5%。全球最大的兩個(gè)經(jīng)濟(jì)體，美國(guó)和中國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的差距，從2019年中國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模是美國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的67%變成了71%。美國(guó)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速上升和美國(guó)經(jīng)濟(jì)的相對(duì)下降產(chǎn)生了焦慮。朱光耀認(rèn)為，東升西降是大的發(fā)展態(tài)勢(shì)，不過(guò)，盡管中國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到美國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的71%，但中國(guó)仍然是最大的發(fā)展中國(guó)家，美國(guó)人均GDP是中國(guó)的6倍。

在這樣的背景下，朱光耀強(qiáng)調(diào)，美國(guó)宏觀政策幾個(gè)方面的調(diào)整和變化，值得關(guān)注。

首先是財(cái)政政策變化。朱光耀表示，拜登政府上臺(tái)后，美國(guó)稅收政策，從減稅變?yōu)樵龆悺?/p>

2017年特朗普政府推行了大規(guī)模的減稅計(jì)劃，其中重要的一點(diǎn)是將美國(guó)企業(yè)所得稅從35%下調(diào)到21%。對(duì)美國(guó)的跨國(guó)企業(yè)在美國(guó)境外的收入，從傳統(tǒng)的為防止美國(guó)跨國(guó)公司利用國(guó)際稅收洼地避稅，要求繳納35%的所得稅政策，改變?yōu)閷俚卣鞫?，同時(shí)開(kāi)征“全球無(wú)形資產(chǎn)低稅收入”（GILTI）稅，稅率為10.5%。明確美國(guó)跨國(guó)公司在境外由無(wú)形資產(chǎn)，例如專利和版權(quán)等所帶來(lái)的收入，超過(guò)有形資產(chǎn)收入的10%就要交納全球低稅收入稅。同時(shí)規(guī)定，如果美國(guó)跨國(guó)公司境外收入在屬地所交納的企業(yè)所得稅達(dá)到美國(guó)國(guó)內(nèi)稅率的90%，即繳納18.9%的所得稅，則免征全球低稅收入稅。

現(xiàn)在，拜登政府明確要把企業(yè)所得稅從21%提升到28%，把全球無(wú)形資產(chǎn)低稅收入的稅率從10.5%上調(diào)到21%。稅率調(diào)整幅度是比較大的。

對(duì)于這樣的稅收政策調(diào)整，朱光耀指出，我們要重點(diǎn)觀察美國(guó)稅收政策的調(diào)整對(duì)全球稅收制度的影響。特別是對(duì)G20授權(quán)經(jīng)合組織，所進(jìn)行的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移政策研究的影響。關(guān)鍵點(diǎn)體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是國(guó)際數(shù)字稅的征收問(wèn)題，二是國(guó)際最低稅率的問(wèn)題。

關(guān)于國(guó)際數(shù)字稅征收問(wèn)題，因?yàn)樘乩势照磳?duì)國(guó)際政策協(xié)調(diào)，反對(duì)多邊磋商，堅(jiān)持美國(guó)擁有參加或者退出國(guó)際數(shù)字稅收的選擇權(quán)，即所謂自由港制度，導(dǎo)致歐盟與美國(guó)之間產(chǎn)生了很大的沖突。法國(guó)率先征收數(shù)字稅，對(duì)全球營(yíng)銷(xiāo)收入超過(guò)7.5億歐元，在法國(guó)的營(yíng)銷(xiāo)收入超過(guò)2500萬(wàn)歐元的全球互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，征收3%的數(shù)字服務(wù)稅收。美國(guó)對(duì)此堅(jiān)決反對(duì)，并以關(guān)稅作為反擊。

拜登在上臺(tái)后對(duì)該政策進(jìn)行調(diào)整，回歸到OECD框架下，與135個(gè)國(guó)家進(jìn)行協(xié)調(diào)，推動(dòng)制定國(guó)際數(shù)字稅收標(biāo)準(zhǔn)。

而在國(guó)際最低稅率問(wèn)題上，拜登把全球無(wú)形資產(chǎn)低稅收入稅率提高至21%，隱含的政策意圖，是對(duì)全球最低稅率的制定產(chǎn)生影響。但最終稅率的形成要由136個(gè)國(guó)家談判制定，在這方面分歧還是比較大的，例如，歐盟的成員國(guó)愛(ài)爾蘭堅(jiān)持12.5%的所得稅稅率。目前，關(guān)于國(guó)際數(shù)字稅和最低所得稅原則，國(guó)際社會(huì)已經(jīng)達(dá)成共識(shí)，但稅率怎么定還需經(jīng)過(guò)認(rèn)真談判。朱光耀強(qiáng)調(diào)，這方面需要認(rèn)真研究，因?yàn)橹袊?guó)企業(yè)的國(guó)際參與度越來(lái)越大，這些國(guó)際稅收制度的制定一定會(huì)影響到中國(guó)企業(yè)。