今年以來(lái)，我國(guó)實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)，小微企業(yè)普惠性減稅、增值稅改革等措施相繼落地，減稅效應(yīng)持續(xù)顯現(xiàn)，實(shí)施減稅降費(fèi)正成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。理論上看，減稅降費(fèi)是一國(guó)在特定時(shí)期內(nèi)，為實(shí)現(xiàn)既定調(diào)控目標(biāo)，立足現(xiàn)行稅費(fèi)結(jié)構(gòu)框架，通過(guò)對(duì)具體稅費(fèi)要素的優(yōu)化調(diào)整，調(diào)低納稅人特定稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)水平，簡(jiǎn)化征管流程，提升征納效率，最終降低納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)的系統(tǒng)性政策操作。從類型上看，減稅有普遍性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅、實(shí)質(zhì)性減稅與名義性減稅、制度性減稅與權(quán)宜性減稅、周期性減稅與競(jìng)爭(zhēng)性減稅之分。在我國(guó)稅費(fèi)結(jié)構(gòu)中，企業(yè)納稅人的稅費(fèi)貢獻(xiàn)度長(zhǎng)期高達(dá)90%以上，增值稅、所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政收入的主要來(lái)源，同時(shí)也是企業(yè)主要的負(fù)擔(dān)來(lái)源。為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的深度沖擊，我國(guó)于2008年、2015年、2016年先后作出“實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅”“實(shí)行減稅政策”“在減稅、降費(fèi)、降低要素成本上加大工作力度”的決策部署?？傮w來(lái)看，政策操作以密集出臺(tái)的差異化稅費(fèi)優(yōu)惠為主抓手，呈現(xiàn)出相機(jī)權(quán)宜、周期調(diào)控的軌跡特征，但在政策效果上表現(xiàn)為“受益不均”的減負(fù)異質(zhì)性，尤其是民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)以及制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)納稅人獲得感不強(qiáng)，由此也表明政策操作在設(shè)計(jì)與執(zhí)行上仍存在進(jìn)一步優(yōu)化提升空間。

當(dāng)前，中央提出要“實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)”，實(shí)質(zhì)性降低納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)，不是單純對(duì)前期減稅降費(fèi)政策的慣性延續(xù)和簡(jiǎn)單加法，而是在復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，立足高質(zhì)量發(fā)展的鮮明訴求，以整體性、普惠性、有效性為原則，瞄準(zhǔn)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的痛點(diǎn)、難點(diǎn)、盲點(diǎn)，以更高姿態(tài)、更大手筆、更大力度進(jìn)行的系統(tǒng)性政策操作，以實(shí)現(xiàn)制度性減稅降費(fèi)的規(guī)模突破、路徑突破與效果突破。政策設(shè)計(jì)與執(zhí)行各方應(yīng)群策群力，科學(xué)籌劃，務(wù)實(shí)操作，充分挖掘釋放新一輪減稅降費(fèi)的多元政策實(shí)效。

一是通過(guò)對(duì)主要稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的大力度降減，形成對(duì)納稅人普惠性、實(shí)質(zhì)性減負(fù)效應(yīng)。我國(guó)前期減稅降費(fèi)政策主要以數(shù)量龐雜、區(qū)別對(duì)待的增值稅和所得稅優(yōu)惠為主，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)減負(fù)也是通過(guò)費(fèi)率微降的過(guò)渡性方式操作，總體呈現(xiàn)為對(duì)既定稅費(fèi)體系進(jìn)行“規(guī)則內(nèi)選擇”的碎片化操作，一定程度上形成名義上減稅降費(fèi)條目林立但實(shí)際稅負(fù)“痛感”難消的悖論。當(dāng)前，我國(guó)實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，以統(tǒng)一、普惠的頂層設(shè)計(jì)對(duì)稅費(fèi)結(jié)構(gòu)進(jìn)行“規(guī)則間選擇”的整體制度建設(shè)，瞄準(zhǔn)增值稅、所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等主要稅費(fèi)種類，對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免，實(shí)質(zhì)性降低增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率，統(tǒng)籌降低社會(huì)保險(xiǎn)綜合費(fèi)率，可形成對(duì)所有企業(yè)納稅人的大力度減負(fù)效應(yīng)。

二是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)稅費(fèi)要素的系統(tǒng)性操作，形成稅制與稅費(fèi)體系優(yōu)化效應(yīng)。實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，需要對(duì)稅基與稅率、稅制與征管、稅費(fèi)結(jié)構(gòu)進(jìn)行協(xié)同聯(lián)動(dòng)的系統(tǒng)性操作。通過(guò)深度清理增值稅、所得稅優(yōu)惠筑實(shí)寬稅基，大幅降減名義稅率鋪就低稅負(fù)，可形成低負(fù)擔(dān)、寬稅基的優(yōu)良稅費(fèi)體系；通過(guò)降低增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率，將13%、9%、6%三檔稅率簡(jiǎn)并統(tǒng)一，縮減小規(guī)模納稅人比重，提升一般納稅人規(guī)?？偭?，可形成普遍征收、環(huán)環(huán)抵扣、單一稅率的現(xiàn)代增值稅制體系；通過(guò)落實(shí)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅務(wù)統(tǒng)一征收，加快推進(jìn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國(guó)統(tǒng)籌，在全面摸清社會(huì)保險(xiǎn)收支基數(shù)基礎(chǔ)上，精準(zhǔn)降減社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率水平，推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”改革，可進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)稅費(fèi)體系與稅制結(jié)構(gòu)。

三是通過(guò)對(duì)稅費(fèi)環(huán)境的制度性重構(gòu)，形成高標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)商環(huán)境塑建效應(yīng)。在當(dāng)前錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)貿(mào)關(guān)系格局下，打造法治化、高標(biāo)準(zhǔn)、低負(fù)擔(dān)的營(yíng)商環(huán)境是高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求。其中，交易成本高低是衡量一國(guó)營(yíng)商環(huán)境的重要標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)整體推進(jìn)現(xiàn)代稅費(fèi)制度改革，實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，更有成效地降低各類制度性交易成本，實(shí)行更加簡(jiǎn)約高效的增值稅發(fā)票管理制度，更加規(guī)范透明的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支體系，更加便捷人性化的稅費(fèi)征納體系，打造寬稅基、低負(fù)擔(dān)、簡(jiǎn)稅制、嚴(yán)征管的法治化稅費(fèi)環(huán)境，有助于全面提升我國(guó)稅費(fèi)體系的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，與其他改革形成合力，形成高質(zhì)量營(yíng)商環(huán)境虹吸效應(yīng)。

四是通過(guò)對(duì)財(cái)政再平衡的控制性約束，形成現(xiàn)代化財(cái)政治理倒逼效應(yīng)。作為鑲嵌于現(xiàn)代政府與納稅人之間的“楔子”，對(duì)納稅人而言，稅收是不可避免的公共負(fù)擔(dān)，對(duì)政府而言，稅收則是其提供公共產(chǎn)品的對(duì)價(jià)。實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，對(duì)納稅人是減負(fù)受益，對(duì)政府則意味著財(cái)政收入的減少、赤字的擴(kuò)大及債務(wù)水平的攀升，對(duì)財(cái)政再平衡與有效治理提出更高要求。一方面，倒逼政府通過(guò)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，提升財(cái)政支出與政策治理能力，向節(jié)支、提質(zhì)、增效要收益；另一方面，倒逼政府建立健全自然人稅費(fèi)征管體系，夯實(shí)綜合與分類所得稅、房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)贈(zèng)與稅等直接稅征管平臺(tái)，實(shí)施規(guī)范、透明、可控的債務(wù)管理，向挖潛、開(kāi)源、增收要效益，形成收支聯(lián)動(dòng)的現(xiàn)代財(cái)政治理體系和治理能力。

五是通過(guò)對(duì)供需兩側(cè)的乘數(shù)性傳導(dǎo)，形成經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的撬動(dòng)效應(yīng)。財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財(cái)稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行具有重要的調(diào)控、引導(dǎo)與保障作用。其中，財(cái)政支出政策主要作用于需求側(cè)，通過(guò)直接刺激總需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)周期反轉(zhuǎn)；減稅降費(fèi)政策通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制間接作用于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，具有調(diào)控供需兩端的復(fù)合功能。為因應(yīng)2008年國(guó)際金融危機(jī)，我國(guó)采取了以財(cái)政支出擴(kuò)張為主、結(jié)構(gòu)性減稅為輔的政策操作路徑。與之不同，當(dāng)前實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，凸顯出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革“減收讓利”為主的鮮明特征，通過(guò)降成本、促創(chuàng)新、激活力，促進(jìn)供給側(cè)產(chǎn)業(yè)“增量崛起”與“存量變革”雙向發(fā)力，推動(dòng)需求側(cè)“有效投資”與“消費(fèi)升級(jí)”互促互進(jìn)，進(jìn)而通過(guò)乘數(shù)傳導(dǎo)機(jī)制實(shí)現(xiàn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。