今年以來，我國實施更大規(guī)模減稅降費，小微企業(yè)普惠性減稅、增值稅改革等措施相繼落地，減稅效應持續(xù)顯現，實施減稅降費正成為我國經濟發(fā)展的重要推動力。理論上看，減稅降費是一國在特定時期內，為實現既定調控目標，立足現行稅費結構框架，通過對具體稅費要素的優(yōu)化調整，調低納稅人特定稅費的負擔水平，簡化征管流程，提升征納效率，最終降低納稅人實際負擔的系統(tǒng)性政策操作。從類型上看，減稅有普遍性減稅與結構性減稅、實質性減稅與名義性減稅、制度性減稅與權宜性減稅、周期性減稅與競爭性減稅之分。在我國稅費結構中，企業(yè)納稅人的稅費貢獻度長期高達90%以上，增值稅、所得稅、社會保險費等構成我國現行財政收入的主要來源，同時也是企業(yè)主要的負擔來源。為應對國際金融危機的深度沖擊，我國于2008年、2015年、2016年先后作出“實行結構性減稅”“實行減稅政策”“在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度”的決策部署。總體來看，政策操作以密集出臺的差異化稅費優(yōu)惠為主抓手，呈現出相機權宜、周期調控的軌跡特征，但在政策效果上表現為“受益不均”的減負異質性，尤其是民營企業(yè)、中小企業(yè)以及制造業(yè)、交通運輸業(yè)等行業(yè)納稅人獲得感不強，由此也表明政策操作在設計與執(zhí)行上仍存在進一步優(yōu)化提升空間。

當前，中央提出要“實施更大規(guī)模的減稅降費”，實質性降低納稅人實際負擔，不是單純對前期減稅降費政策的慣性延續(xù)和簡單加法，而是在復雜多變的國內外經濟形勢下，立足高質量發(fā)展的鮮明訴求，以整體性、普惠性、有效性為原則，瞄準當前經濟運行的痛點、難點、盲點，以更高姿態(tài)、更大手筆、更大力度進行的系統(tǒng)性政策操作，以實現制度性減稅降費的規(guī)模突破、路徑突破與效果突破。政策設計與執(zhí)行各方應群策群力，科學籌劃，務實操作，充分挖掘釋放新一輪減稅降費的多元政策實效。

一是通過對主要稅費負擔的大力度降減，形成對納稅人普惠性、實質性減負效應。我國前期減稅降費政策主要以數量龐雜、區(qū)別對待的增值稅和所得稅優(yōu)惠為主，社會保險費減負也是通過費率微降的過渡性方式操作，總體呈現為對既定稅費體系進行“規(guī)則內選擇”的碎片化操作，一定程度上形成名義上減稅降費條目林立但實際稅負“痛感”難消的悖論。當前，我國實施更大規(guī)模的減稅降費，以統(tǒng)一、普惠的頂層設計對稅費結構進行“規(guī)則間選擇”的整體制度建設，瞄準增值稅、所得稅和社會保險費等主要稅費種類，對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免，實質性降低增值稅標準稅率，統(tǒng)籌降低社會保險綜合費率，可形成對所有企業(yè)納稅人的大力度減負效應。

二是通過對各項稅費要素的系統(tǒng)性操作，形成稅制與稅費體系優(yōu)化效應。實施更大規(guī)模的減稅降費，需要對稅基與稅率、稅制與征管、稅費結構進行協(xié)同聯(lián)動的系統(tǒng)性操作。通過深度清理增值稅、所得稅優(yōu)惠筑實寬稅基，大幅降減名義稅率鋪就低稅負，可形成低負擔、寬稅基的優(yōu)良稅費體系；通過降低增值稅標準稅率，將13%、9%、6%三檔稅率簡并統(tǒng)一，縮減小規(guī)模納稅人比重，提升一般納稅人規(guī)?？偭?，可形成普遍征收、環(huán)環(huán)抵扣、單一稅率的現代增值稅制體系；通過落實社會保險費的稅務統(tǒng)一征收，加快推進基礎養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌，在全面摸清社會保險收支基數基礎上，精準降減社會保險費率水平，推進社會保險“費改稅”改革，可進一步優(yōu)化我國稅費體系與稅制結構。

三是通過對稅費環(huán)境的制度性重構，形成高標準營商環(huán)境塑建效應。在當前錯綜復雜的國際經貿關系格局下，打造法治化、高標準、低負擔的營商環(huán)境是高質量發(fā)展的內在要求。其中，交易成本高低是衡量一國營商環(huán)境的重要標準。通過整體推進現代稅費制度改革，實施更大規(guī)模的減稅降費，更有成效地降低各類制度性交易成本，實行更加簡約高效的增值稅發(fā)票管理制度，更加規(guī)范透明的社會保險費、殘疾人就業(yè)保障金、工會經費收支體系，更加便捷人性化的稅費征納體系，打造寬稅基、低負擔、簡稅制、嚴征管的法治化稅費環(huán)境，有助于全面提升我國稅費體系的國際競爭力，與其他改革形成合力，形成高質量營商環(huán)境虹吸效應。

四是通過對財政再平衡的控制性約束，形成現代化財政治理倒逼效應。作為鑲嵌于現代政府與納稅人之間的“楔子”，對納稅人而言，稅收是不可避免的公共負擔，對政府而言，稅收則是其提供公共產品的對價。實施更大規(guī)模的減稅降費，對納稅人是減負受益，對政府則意味著財政收入的減少、赤字的擴大及債務水平的攀升，對財政再平衡與有效治理提出更高要求。一方面，倒逼政府通過全面實施預算績效管理，提升財政支出與政策治理能力，向節(jié)支、提質、增效要收益；另一方面，倒逼政府建立健全自然人稅費征管體系，夯實綜合與分類所得稅、房地產稅、遺產贈與稅等直接稅征管平臺，實施規(guī)范、透明、可控的債務管理，向挖潛、開源、增收要效益，形成收支聯(lián)動的現代財政治理體系和治理能力。

五是通過對供需兩側的乘數性傳導，形成經濟高質量發(fā)展的撬動效應。財政是國家治理的基礎和重要支柱，財稅政策對經濟運行具有重要的調控、引導與保障作用。其中，財政支出政策主要作用于需求側，通過直接刺激總需求，促進經濟周期反轉；減稅降費政策通過市場機制間接作用于經濟運行，具有調控供需兩端的復合功能。為因應2008年國際金融危機，我國采取了以財政支出擴張為主、結構性減稅為輔的政策操作路徑。與之不同，當前實施更大規(guī)模的減稅降費，凸顯出供給側結構性改革“減收讓利”為主的鮮明特征，通過降成本、促創(chuàng)新、激活力，促進供給側產業(yè)“增量崛起”與“存量變革”雙向發(fā)力，推動需求側“有效投資”與“消費升級”互促互進，進而通過乘數傳導機制實現新舊動能轉換，促進經濟高質量發(fā)展。