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更大規(guī)模減稅降費(fèi)是積極財(cái)政政策審勢(shì)而為的主動(dòng)選擇，給企業(yè)減稅降費(fèi)、減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，實(shí)際上是提振市場的信心，激發(fā)微觀主體的活力，增強(qiáng)中國經(jīng)濟(jì)前進(jìn)的動(dòng)力，是立足當(dāng)下、著眼長遠(yuǎn)和全局的利國利民好政策，是民心所向和民心所愿的最大惠民工程，充分彰顯出黨和政府執(zhí)政為民的情懷以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自信和底氣。

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議在充分肯定2018年成績的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)要看到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)中有變、變中有憂，外部環(huán)境復(fù)雜嚴(yán)峻，經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力，必須從長期大勢(shì)認(rèn)識(shí)當(dāng)前形勢(shì)，認(rèn)清我國長期向好發(fā)展前景；必須精準(zhǔn)把握宏觀調(diào)控的度，主動(dòng)預(yù)調(diào)微調(diào)、強(qiáng)化政策協(xié)同；必須及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，有針對(duì)性主動(dòng)引導(dǎo)市場預(yù)期。財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財(cái)政政策作為國家治理和宏觀調(diào)控的重要工具，應(yīng)根據(jù)中央對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的分析和判斷，主動(dòng)調(diào)整轉(zhuǎn)型，把中央的戰(zhàn)略意圖落實(shí)到具體的政策措施之中，積極的財(cái)政政策要加力提效，實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)。

更大規(guī)模減稅降費(fèi)是積極財(cái)政政策審勢(shì)而為的主動(dòng)選擇

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進(jìn)，主要指標(biāo)保持在合理區(qū)間。但是同時(shí)也要看到，近期我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不確定性明顯上升，下行壓力有所加大，企業(yè)經(jīng)營困難增多。在當(dāng)前國際形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜情況下，不太可能通過外需拉動(dòng)來改善國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營狀況，而主要集中精力辦好自己的事情，通過增強(qiáng)企業(yè)和各種市場主體的信心，進(jìn)一步激發(fā)我國市場活力。而在當(dāng)前，一個(gè)關(guān)鍵性的舉措是要加大簡政減稅降費(fèi)力度。

我國過去在實(shí)施積極財(cái)政政策的過程中，偏向于通過擴(kuò)大財(cái)政支出、增加財(cái)政赤字進(jìn)行政府投資，雖然也取得了明顯的效果。但在這種思路指導(dǎo)下，容易導(dǎo)致政府財(cái)政赤字?jǐn)U大、政府負(fù)債水平明顯上升，特別是地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。另外政府投資容易存在效率不高，出現(xiàn)一些重復(fù)性、超前性投資，也會(huì)對(duì)民間投資產(chǎn)生一定的擠出效應(yīng)。而且政府投資過多過大，會(huì)使得政府在資源配置中作用太強(qiáng)，一方面影響到市場對(duì)資源配置的決定性作用，產(chǎn)生市場扭曲，另一方面也會(huì)使得政府部門和機(jī)構(gòu)隨之膨脹擴(kuò)張，長期看會(huì)對(duì)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形成負(fù)面影響。因此，我國積極財(cái)政政策應(yīng)更多地從支出端轉(zhuǎn)向到收入端來實(shí)施。

所謂從收入端來考慮積極財(cái)政政策的實(shí)施，就是通過有意識(shí)的主動(dòng)調(diào)低政府收入或增長水平，也就是通過減稅降費(fèi)等財(cái)政政策措施，通過減輕企業(yè)等市場主體的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)它們的盈利預(yù)期和盈利能力，從而激發(fā)市場主體的投資、消費(fèi)和創(chuàng)新，進(jìn)一步做大做好國民經(jīng)濟(jì)這塊“蛋糕”。另一方面，通過減稅降費(fèi)，倒逼政府機(jī)構(gòu)樹立過“緊日子”的意識(shí)，加快政府機(jī)構(gòu)的精簡改革和職能轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步放權(quán)簡政，建立起高效政府管理體制和制度體系。

此外，無論從財(cái)稅理論還是從各國財(cái)稅改革的實(shí)踐看，雖然實(shí)施減稅降費(fèi)的財(cái)政政策，短期內(nèi)不一定就立竿見影地達(dá)到提升GDP的效果，有的甚至還會(huì)影響到一段時(shí)期內(nèi)政府財(cái)政收入的增長。但從長遠(yuǎn)看，由于減稅降費(fèi)激發(fā)市場主體的投資、消費(fèi)和創(chuàng)新活動(dòng)，從而可以刺激經(jīng)濟(jì)增長，擴(kuò)大稅基，反而使得政府的財(cái)政收入明顯增加。而且減稅降費(fèi)的意義不僅在于為企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)，而且通過減稅降費(fèi)，構(gòu)建起一個(gè)企業(yè)負(fù)擔(dān)合理、有利于形成長久活力和經(jīng)濟(jì)競爭力的財(cái)稅治理體系。因此，減稅降費(fèi)確實(shí)是當(dāng)前我國應(yīng)對(duì)諸多挑戰(zhàn)，振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)的最佳政策措施。

我國仍存在進(jìn)一步減稅降費(fèi)的空間

我國真實(shí)的宏觀稅負(fù)水平仍然偏高。由于我國前期陸續(xù)推出了一系列減稅措施，目前我國宏觀稅負(fù)水平上升的勢(shì)頭已經(jīng)得到了有效遏制，2017年全國一般公共預(yù)算收入172566.57億元，占GDP的比重為20.9%，其中稅收收入144360億元，占GDP的比重為17.5%，非稅收入28207億元，占GDP的比重為3.4%。表面上看，無論是與發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家相比，20.9%的數(shù)據(jù)都不算是高的。但是，由于我國還存在社會(huì)保障保險(xiǎn)的繳費(fèi)、住房公積金的繳存、各種政府性基金、收費(fèi)等，所有這些政府收入其實(shí)最終的負(fù)擔(dān)都還是要企業(yè)和居民個(gè)人來承擔(dān)。

我國企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)明顯偏重。由于在我國稅制結(jié)構(gòu)以增值稅、企業(yè)所得稅為主體，2017年我國增值稅收入達(dá)5.6萬億元，占稅收比重的39%；企業(yè)所得稅收入3.2億元，占稅收比重約22.2%，兩者合計(jì)超過了全部稅收的60%，而且我國的各種基金和收費(fèi)項(xiàng)目也主要是由企業(yè)來承擔(dān)的，因此我國企業(yè)負(fù)擔(dān)與各國企業(yè)相比，負(fù)擔(dān)是偏重的。在國際貨幣基金組織關(guān)于企業(yè)稅率的數(shù)據(jù)中，2015年中國企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳稅費(fèi)在利潤中的占比高達(dá)67.8%，高于主要發(fā)達(dá)國家，也高于眾多出口導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)體。按照2017年年末世界銀行對(duì)各國企業(yè)稅率的排名，中國更是以68%的稅率位居全球第12位。雖然國際貨幣基金組織和世界銀行的數(shù)據(jù)所用口徑還值得斟酌，但我國企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重確實(shí)是不爭的事實(shí)。

我國社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)水平相對(duì)偏高。目前，我國養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)比例，企業(yè)合計(jì)達(dá)到了29.8%，其中養(yǎng)老20%，醫(yī)療6%，失業(yè)2%，工傷1%，生育0.8%，個(gè)人繳費(fèi)比例約11%，企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)比例合計(jì)超過了40%，但就數(shù)據(jù)看在國際上也屬于偏高水平。如果對(duì)比我國社會(huì)保障的保障水平看“性價(jià)比”的話，繳費(fèi)比例就更顯得高了。同時(shí)由于社會(huì)保險(xiǎn)制度不完善，在一定程度上抬高了繳費(fèi)率水平。社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)種設(shè)計(jì)繁復(fù)，資金使用效率不高，社?；鸬貐^(qū)間調(diào)劑能力不強(qiáng)，也在一定程度上提高了社保繳費(fèi)率。

市場主體的無形成本仍然偏重。由于各種稅費(fèi)都需要企業(yè)進(jìn)行申報(bào)繳納，這樣納稅繳費(fèi)的成本不僅需要投入一定的人力、物力、財(cái)力，還需要花費(fèi)企業(yè)等市場主體的時(shí)間和精力等。日前，世界銀行日前發(fā)布的《2019營商環(huán)境報(bào)告》顯示，中國營商環(huán)境較去年大幅提升32位，位列全球第46名，其中大幅提升的重要原因是隨著我國稅收征管體系施行國地稅合并，各地政府部門多措并舉簡化辦稅流程，從“一廳通辦”到“一窗通辦”，企業(yè)納稅的便利程度明顯提高，無形成本大幅下降，企業(yè)感受到的改革紅利也更為明顯。這充分說明減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)不僅要關(guān)注有形負(fù)擔(dān)，同時(shí)也切實(shí)減輕無形成本，而且降低無形成本的空間還很大。

切實(shí)落實(shí)好更大規(guī)模減稅降費(fèi)的積極財(cái)政政策

習(xí)近平總書記提出要把減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)作為當(dāng)前要抓好的第一項(xiàng)政策，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)積極的財(cái)政政策要加力提效，實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，這不僅是應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)面臨的困難和挑戰(zhàn)的重要舉措，也是我們黨執(zhí)政為民、全心全意為人民謀福利宗旨的具體體現(xiàn)，應(yīng)切實(shí)貫徹、抓好落實(shí)。

在宏觀政策調(diào)控上要堅(jiān)持減稅降費(fèi)為主的積極財(cái)政政策。當(dāng)前國際形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜，我們要繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)這一普惠性的積極財(cái)政政策，引導(dǎo)和穩(wěn)定市場預(yù)期，提振市場信心，激發(fā)微觀主體活力。各部門都要從國家大局出發(fā)，主動(dòng)拿出進(jìn)一步減輕市場主體負(fù)擔(dān)的措施，實(shí)施更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)，讓企業(yè)和群眾切實(shí)有所感受，實(shí)實(shí)在在享受到減稅降費(fèi)的紅利，真正讓企業(yè)輕裝上陣、放手發(fā)展。

重點(diǎn)減輕增值稅和企業(yè)所得稅。企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重是問題的根本所在，因此減稅應(yīng)重點(diǎn)放在主要由企業(yè)負(fù)擔(dān)的增值稅和企業(yè)所得稅。營改增試點(diǎn)全面推開后，完善增值稅稅制步伐需加快。目前，還沒有實(shí)現(xiàn)三檔并兩檔的既定改革目標(biāo)。當(dāng)前，我國增值稅稅率分為三檔，分別為16%、10%、6%。多檔稅率并存導(dǎo)致稅制較復(fù)雜，可能引發(fā)“高征低扣”和“低征高扣”現(xiàn)象，抑制增值稅中性作用發(fā)揮。因此，增值稅稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)越簡單越好。企業(yè)所得稅作為企業(yè)負(fù)擔(dān)的另一大稅種，也需要進(jìn)一步完善。需考慮全球企業(yè)所得稅稅率情況，結(jié)合實(shí)際，適當(dāng)下調(diào)企業(yè)所得稅稅率，可以考慮將企業(yè)所得稅率從25%降至20%。同時(shí)，對(duì)目前根據(jù)不同行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，使稅制更加規(guī)范、公平、透明。

改革社會(huì)保障體系并適當(dāng)降低社保費(fèi)率。應(yīng)加快推進(jìn)社會(huì)保障的全國統(tǒng)籌，設(shè)立全國統(tǒng)一的資金池，提高資金互濟(jì)功能。此外，加大可劃轉(zhuǎn)國有資產(chǎn)以增強(qiáng)社保的資金償付能力。要按照國務(wù)院明確的“總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)”的已定部署，在機(jī)構(gòu)改革中確保社保費(fèi)現(xiàn)有征收政策穩(wěn)定，有關(guān)部門要加強(qiáng)督查，嚴(yán)禁自行對(duì)企業(yè)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳，違反規(guī)定的要堅(jiān)決糾正，堅(jiān)決查處征管中的違法違紀(jì)行為。同時(shí)，要抓緊研究降低社保費(fèi)率的方案，與征收體制改革同步實(shí)施。

繼續(xù)深化“放管服”改革，大力降低交易成本和無形成本。簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)改革，是一場刀刃向內(nèi)的政府自身革命，是推動(dòng)政府職能深刻轉(zhuǎn)變、極大激發(fā)市場活力的戰(zhàn)略舉措。今后，應(yīng)進(jìn)一步深化市場導(dǎo)向的改革、深入推進(jìn)“放管服”改革。一是通過進(jìn)一步簡政放權(quán)，壓縮企業(yè)開辦時(shí)間，項(xiàng)目審批時(shí)間和進(jìn)出口通關(guān)時(shí)間。二是實(shí)行全國統(tǒng)一市場準(zhǔn)入負(fù)面清單制度。三是創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制和公共服務(wù)模式，廣泛推進(jìn)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)互聯(lián)互通的優(yōu)勢(shì)，實(shí)行跨部門聯(lián)合監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”，發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)療”“互聯(lián)網(wǎng)+教育”等，提供公平可及的公共服務(wù)。打造全國一體化政務(wù)服務(wù)平臺(tái)，盡快實(shí)現(xiàn)政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)全面“一網(wǎng)通辦”。