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更大規(guī)模減稅降費是積極財政政策審勢而為的主動選擇，給企業(yè)減稅降費、減輕企業(yè)的負擔，實際上是提振市場的信心，激發(fā)微觀主體的活力，增強中國經(jīng)濟前進的動力，是立足當下、著眼長遠和全局的利國利民好政策，是民心所向和民心所愿的最大惠民工程，充分彰顯出黨和政府執(zhí)政為民的情懷以及對未來經(jīng)濟發(fā)展的自信和底氣。

中央經(jīng)濟工作會議在充分肯定2018年成績的同時，強調要看到經(jīng)濟運行穩(wěn)中有變、變中有憂，外部環(huán)境復雜嚴峻，經(jīng)濟面臨下行壓力，必須從長期大勢認識當前形勢，認清我國長期向好發(fā)展前景；必須精準把握宏觀調控的度，主動預調微調、強化政策協(xié)同；必須及時回應社會關切，有針對性主動引導市場預期。財政是國家治理的基礎和重要支柱，財政政策作為國家治理和宏觀調控的重要工具，應根據(jù)中央對經(jīng)濟形勢的分析和判斷，主動調整轉型，把中央的戰(zhàn)略意圖落實到具體的政策措施之中，積極的財政政策要加力提效，實施更大規(guī)模的減稅降費。

更大規(guī)模減稅降費是積極財政政策審勢而為的主動選擇

當前我國經(jīng)濟運行總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進，主要指標保持在合理區(qū)間。但是同時也要看到，近期我國經(jīng)濟發(fā)展的不確定性明顯上升，下行壓力有所加大，企業(yè)經(jīng)營困難增多。在當前國際形勢錯綜復雜情況下，不太可能通過外需拉動來改善國內企業(yè)的經(jīng)營狀況，而主要集中精力辦好自己的事情，通過增強企業(yè)和各種市場主體的信心，進一步激發(fā)我國市場活力。而在當前，一個關鍵性的舉措是要加大簡政減稅降費力度。

我國過去在實施積極財政政策的過程中，偏向于通過擴大財政支出、增加財政赤字進行政府投資，雖然也取得了明顯的效果。但在這種思路指導下，容易導致政府財政赤字擴大、政府負債水平明顯上升，特別是地方政府債務風險加大。另外政府投資容易存在效率不高，出現(xiàn)一些重復性、超前性投資，也會對民間投資產(chǎn)生一定的擠出效應。而且政府投資過多過大，會使得政府在資源配置中作用太強，一方面影響到市場對資源配置的決定性作用，產(chǎn)生市場扭曲，另一方面也會使得政府部門和機構隨之膨脹擴張，長期看會對我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展形成負面影響。因此，我國積極財政政策應更多地從支出端轉向到收入端來實施。

所謂從收入端來考慮積極財政政策的實施，就是通過有意識的主動調低政府收入或增長水平，也就是通過減稅降費等財政政策措施，通過減輕企業(yè)等市場主體的稅費負擔，增強它們的盈利預期和盈利能力，從而激發(fā)市場主體的投資、消費和創(chuàng)新，進一步做大做好國民經(jīng)濟這塊“蛋糕”。另一方面，通過減稅降費，倒逼政府機構樹立過“緊日子”的意識，加快政府機構的精簡改革和職能轉變，進一步放權簡政，建立起高效政府管理體制和制度體系。

此外，無論從財稅理論還是從各國財稅改革的實踐看，雖然實施減稅降費的財政政策，短期內不一定就立竿見影地達到提升GDP的效果，有的甚至還會影響到一段時期內政府財政收入的增長。但從長遠看，由于減稅降費激發(fā)市場主體的投資、消費和創(chuàng)新活動，從而可以刺激經(jīng)濟增長，擴大稅基，反而使得政府的財政收入明顯增加。而且減稅降費的意義不僅在于為企業(yè)減輕了負擔，而且通過減稅降費，構建起一個企業(yè)負擔合理、有利于形成長久活力和經(jīng)濟競爭力的財稅治理體系。因此，減稅降費確實是當前我國應對諸多挑戰(zhàn)，振興實體經(jīng)濟的最佳政策措施。

我國仍存在進一步減稅降費的空間

我國真實的宏觀稅負水平仍然偏高。由于我國前期陸續(xù)推出了一系列減稅措施，目前我國宏觀稅負水平上升的勢頭已經(jīng)得到了有效遏制，2017年全國一般公共預算收入172566.57億元，占GDP的比重為20.9%，其中稅收收入144360億元，占GDP的比重為17.5%，非稅收入28207億元，占GDP的比重為3.4%。表面上看，無論是與發(fā)達國家還是發(fā)展中國家相比，20.9%的數(shù)據(jù)都不算是高的。但是，由于我國還存在社會保障保險的繳費、住房公積金的繳存、各種政府性基金、收費等，所有這些政府收入其實最終的負擔都還是要企業(yè)和居民個人來承擔。

我國企業(yè)的稅費負擔明顯偏重。由于在我國稅制結構以增值稅、企業(yè)所得稅為主體，2017年我國增值稅收入達5.6萬億元，占稅收比重的39%；企業(yè)所得稅收入3.2億元，占稅收比重約22.2%，兩者合計超過了全部稅收的60%，而且我國的各種基金和收費項目也主要是由企業(yè)來承擔的，因此我國企業(yè)負擔與各國企業(yè)相比，負擔是偏重的。在國際貨幣基金組織關于企業(yè)稅率的數(shù)據(jù)中，2015年中國企業(yè)實際應繳稅費在利潤中的占比高達67.8%，高于主要發(fā)達國家，也高于眾多出口導向型經(jīng)濟體。按照2017年年末世界銀行對各國企業(yè)稅率的排名，中國更是以68%的稅率位居全球第12位。雖然國際貨幣基金組織和世界銀行的數(shù)據(jù)所用口徑還值得斟酌，但我國企業(yè)稅費負擔偏重確實是不爭的事實。

我國社會保險繳費水平相對偏高。目前，我國養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育五項社會保險的企業(yè)繳費比例，企業(yè)合計達到了29.8%，其中養(yǎng)老20%，醫(yī)療6%，失業(yè)2%，工傷1%，生育0.8%，個人繳費比例約11%，企業(yè)和個人繳費比例合計超過了40%，但就數(shù)據(jù)看在國際上也屬于偏高水平。如果對比我國社會保障的保障水平看“性價比”的話，繳費比例就更顯得高了。同時由于社會保險制度不完善，在一定程度上抬高了繳費率水平。社會保險險種設計繁復，資金使用效率不高，社?；鸬貐^(qū)間調劑能力不強，也在一定程度上提高了社保繳費率。

市場主體的無形成本仍然偏重。由于各種稅費都需要企業(yè)進行申報繳納，這樣納稅繳費的成本不僅需要投入一定的人力、物力、財力，還需要花費企業(yè)等市場主體的時間和精力等。日前，世界銀行日前發(fā)布的《2019營商環(huán)境報告》顯示，中國營商環(huán)境較去年大幅提升32位，位列全球第46名，其中大幅提升的重要原因是隨著我國稅收征管體系施行國地稅合并，各地政府部門多措并舉簡化辦稅流程，從“一廳通辦”到“一窗通辦”，企業(yè)納稅的便利程度明顯提高，無形成本大幅下降，企業(yè)感受到的改革紅利也更為明顯。這充分說明減輕企業(yè)稅費負擔不僅要關注有形負擔，同時也切實減輕無形成本，而且降低無形成本的空間還很大。

切實落實好更大規(guī)模減稅降費的積極財政政策

習近平總書記提出要把減輕企業(yè)稅費負擔作為當前要抓好的第一項政策，中央經(jīng)濟工作會議進一步強調積極的財政政策要加力提效，實施更大規(guī)模的減稅降費，這不僅是應對當前經(jīng)濟面臨的困難和挑戰(zhàn)的重要舉措，也是我們黨執(zhí)政為民、全心全意為人民謀福利宗旨的具體體現(xiàn)，應切實貫徹、抓好落實。

在宏觀政策調控上要堅持減稅降費為主的積極財政政策。當前國際形勢錯綜復雜，我們要繼續(xù)實施減稅降費這一普惠性的積極財政政策，引導和穩(wěn)定市場預期，提振市場信心，激發(fā)微觀主體活力。各部門都要從國家大局出發(fā)，主動拿出進一步減輕市場主體負擔的措施，實施更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費，讓企業(yè)和群眾切實有所感受，實實在在享受到減稅降費的紅利，真正讓企業(yè)輕裝上陣、放手發(fā)展。

重點減輕增值稅和企業(yè)所得稅。企業(yè)稅費負擔重是問題的根本所在，因此減稅應重點放在主要由企業(yè)負擔的增值稅和企業(yè)所得稅。營改增試點全面推開后，完善增值稅稅制步伐需加快。目前，還沒有實現(xiàn)三檔并兩檔的既定改革目標。當前，我國增值稅稅率分為三檔，分別為16%、10%、6%。多檔稅率并存導致稅制較復雜，可能引發(fā)“高征低扣”和“低征高扣”現(xiàn)象，抑制增值稅中性作用發(fā)揮。因此，增值稅稅率結構應越簡單越好。企業(yè)所得稅作為企業(yè)負擔的另一大稅種，也需要進一步完善。需考慮全球企業(yè)所得稅稅率情況，結合實際，適當下調企業(yè)所得稅稅率，可以考慮將企業(yè)所得稅率從25%降至20%。同時，對目前根據(jù)不同行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠標準進行統(tǒng)一規(guī)范，使稅制更加規(guī)范、公平、透明。

改革社會保障體系并適當降低社保費率。應加快推進社會保障的全國統(tǒng)籌，設立全國統(tǒng)一的資金池，提高資金互濟功能。此外，加大可劃轉國有資產(chǎn)以增強社保的資金償付能力。要按照國務院明確的“總體上不增加企業(yè)負擔”的已定部署，在機構改革中確保社保費現(xiàn)有征收政策穩(wěn)定，有關部門要加強督查，嚴禁自行對企業(yè)歷史欠費進行集中清繳，違反規(guī)定的要堅決糾正，堅決查處征管中的違法違紀行為。同時，要抓緊研究降低社保費率的方案，與征收體制改革同步實施。

繼續(xù)深化“放管服”改革，大力降低交易成本和無形成本。簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務改革，是一場刀刃向內的政府自身革命，是推動政府職能深刻轉變、極大激發(fā)市場活力的戰(zhàn)略舉措。今后，應進一步深化市場導向的改革、深入推進“放管服”改革。一是通過進一步簡政放權，壓縮企業(yè)開辦時間，項目審批時間和進出口通關時間。二是實行全國統(tǒng)一市場準入負面清單制度。三是創(chuàng)新監(jiān)管機制和公共服務模式，廣泛推進運用互聯(lián)網(wǎng)互聯(lián)互通的優(yōu)勢，實行跨部門聯(lián)合監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”，發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)療”“互聯(lián)網(wǎng)+教育”等，提供公平可及的公共服務。打造全國一體化政務服務平臺，盡快實現(xiàn)政務服務事項全面“一網(wǎng)通辦”。