我國社保稅費統(tǒng)一的改革方向

社會保障制度是市場經濟的安全網和穩(wěn)定器。目前我國社會保障制度仍處于碎片化的狀態(tài)，統(tǒng)一的社會保障體系尚未形成。我國社會保障制度改革，應在已經取得了歷史性成就的基礎上，從碎片化走向制度整合，而社會保障稅費統(tǒng)一將是重要一步。

現(xiàn)有基本養(yǎng)老保險制度的不可持續(xù)性體現(xiàn)在多方面，其中之一就是未能夠足額繳費。尤其一些勞務輸入地區(qū)如珠三角、長三角地區(qū)，由于繳費人數較多，而勞動力流動時統(tǒng)籌部分留在原工作地，出現(xiàn)了較多的結余后當地政府主動降低了繳費比例，例如深圳的企業(yè)職工共濟金（即統(tǒng)籌部分養(yǎng)老保險）繳費率僅為14%，遠低于其他地區(qū)的20%，造成地區(qū)之間的繳費不公平。

在事關國家發(fā)展全局的社會保障制度改革中，基于社會統(tǒng)籌和個人賬戶的不同性質，借鑒OECD公共養(yǎng)老金和私人養(yǎng)老金的兩分法，將基本養(yǎng)老保險的社會統(tǒng)籌部分改為征收社保稅，將來在條件許可的時候可以加上基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險，形成統(tǒng)一的社會保障稅，全國統(tǒng)一稅率。這樣，一方面可以實現(xiàn)計劃很久卻遲遲難以落地的養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌，徹底消除碎片化；另一方面也可以使得統(tǒng)籌部分養(yǎng)老金的保值增值問題不再成為問題，以徹底的現(xiàn)收現(xiàn)付稅收制度為基礎，杜絕養(yǎng)老保險統(tǒng)籌部分不足的省份挪用個人賬戶養(yǎng)老金的問題。最近人力資源與社會保障部提出的中央統(tǒng)籌方案將采用省際調劑金模式，責任還在省一級，這也有可能帶來中央與各省之間的討價還價。而費改稅后，不需要討價還價，勞動力流動也不再需要社保關系的接續(xù)，只需要社會保障號碼（即身份證號碼）中的記錄即可。社會保障費改稅將在促進實現(xiàn)全國統(tǒng)籌、制度公平方面起到至關重要的作用。

社會保障稅開征之后，由于把此前的社會保險費改為稅收，其稅率、納稅人、征稅對象、納稅期限、法律責任等等均由國家統(tǒng)一立法，便于國家調控。此前社會保險基金征繳管理“政出多門”，各地具體操作相差較大，中央很難進行有效調控。正是因如此，使各地的勞動用工成本差異較大，各地、各部門往往強調自己管轄地區(qū)的重要性，從而造成碎片化和混亂。社會保障稅將社會保險費的收繳納入稅收范圍，以國家強制力為后盾，強制程度提高。對于欠稅、漏稅，稅務機關除責令限期補交外還可加收滯納金；對于偷稅、抗稅還可以處以罰款；主管稅務機關還可采取通知開戶銀行扣繳入庫、吊銷稅務登記證、提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照、提請人民法院強制執(zhí)行等等強制手段。

在統(tǒng)籌部分改為社會保障稅并實行全國統(tǒng)一征收之后，目前在社保經辦機構征收的社會保障稅應當全部移交給稅務機關；而過去由稅務機關征收個人賬戶養(yǎng)老保險費的省份應當把征收權移交社會保險經辦機構征收。行政職能的轉換會涉及工作人員的流動，可以借鑒2008—2009年養(yǎng)路費改燃油稅后全國十多萬稽征人員分流的經驗，實現(xiàn)平穩(wěn)過渡。

從實踐角度來看，開征社會保障稅已經具有現(xiàn)實可行性。我國可以借鑒社保繳稅、稅率降低、全國統(tǒng)籌的國外經驗。目前我國已有超半數的省份實行了社會保險費由地方稅務機關征收，增加了人們對社會保障稅的心理預期。遍布全國的稅務干部在個人所得稅的征收中積累了豐富的工作經驗，建立了完善的IT系統(tǒng)，地稅機關可以充分利用企業(yè)所得稅中的工資薪金扣除項目、個人所得稅源與養(yǎng)老保險費源互相交叉的特點，確保費基準確，節(jié)約行政資源，提高征管效率。這些信息資源上的優(yōu)勢為社保稅的開征提供了征管體系的保證，開征社會保障稅應當不會存在任何技術上的障礙。

未來費改稅后，“稅”的部分實行嚴格的現(xiàn)收現(xiàn)付制度，不需要考慮投資資本市場的問題，真正實現(xiàn)全國統(tǒng)籌；對于個人賬戶養(yǎng)老金部分，與越來越多企業(yè)參與的第二支柱企業(yè)年金、機關事業(yè)單位職工的職業(yè)年金一起組成個人養(yǎng)老金，保留繳費的多繳多得激勵機制，通過投資資本市場來保值增值，促進養(yǎng)老金體系的可持續(xù)性增強，體現(xiàn)社會保障制度的效率。果真如此，則“公平可持續(xù)”的社會保障制度改革總目標將具備制度性基礎。