劉尚希:用友好型稅制激勵(lì)社會(huì)創(chuàng)新

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劉尚希:用友好型稅制激勵(lì)社會(huì)創(chuàng)新

有些地方通過(guò)稅收獎(jiǎng)勵(lì)或稅收返還以及零地價(jià)拉企業(yè)、拉項(xiàng)目。

政府創(chuàng)新的一個(gè)核心內(nèi)容是財(cái)稅制度

放眼全球200多個(gè)國(guó)家和地區(qū),真正變成了發(fā)達(dá)國(guó)家的只是少數(shù)。世界上很多國(guó)家在低水平徘徊,還有一些國(guó)家發(fā)展到一定的程度以后陷入中等收入陷阱。這就是說(shuō),發(fā)展不是自然而然發(fā)生的,是有條件的。那么,中國(guó)發(fā)展到新階段,要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,有一個(gè)重要條件,那就是創(chuàng)新。創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略作為國(guó)家的戰(zhàn)略已經(jīng)非常明確,怎么能夠讓創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略真正落地,這需要各個(gè)方面的制度創(chuàng)新。其中一個(gè)重要方面,涉及到政府的創(chuàng)新,而政府創(chuàng)新其中一個(gè)重要的內(nèi)容涉及到財(cái)稅制度。財(cái)稅制度怎么推動(dòng)制度創(chuàng)新,這是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。

聚焦到稅收上來(lái),怎么構(gòu)建創(chuàng)新友好型的稅收制度,其邏輯主線是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略。實(shí)現(xiàn)這個(gè)國(guó)家戰(zhàn)略,稅收制度怎么完善,并促進(jìn)創(chuàng)新,首先要搞清楚稅收制度的內(nèi)涵。我認(rèn)為稅收制度包括稅收收入制度和稅收征管制度。我們?cè)谟懻摱愂諉?wèn)題的時(shí)候,通常談的是稅收收入制度,也就是常說(shuō)的稅制,對(duì)稅收征管制度基本上沒有考慮。這也導(dǎo)致在討論稅收制度的時(shí)候,可能過(guò)于理想化。我們是在談理想化的稅制,不考慮我們的征管能力、征管水平是不是能夠與之匹配,這樣談稅改就會(huì)陷于空談。其實(shí),稅收征管制度也是稅收制度的重要組成部分。

放在全面深化改革的背景下來(lái)看,創(chuàng)新不是一個(gè)個(gè)的孤立事件,創(chuàng)新是一個(gè)整體,是一種共同的行動(dòng),需要政府、市場(chǎng)、社會(huì)的互動(dòng),不是只靠幾項(xiàng)政策、靠某個(gè)群體就可以實(shí)現(xiàn)的。如果沒有一種整體的創(chuàng)新氛圍,創(chuàng)新是出不來(lái)的。

怎么構(gòu)建創(chuàng)新友好型的稅收制度,激勵(lì)社會(huì)創(chuàng)新

在這里主要從四個(gè)方面談一下怎么構(gòu)建創(chuàng)新友好型的稅收制度,激勵(lì)社會(huì)創(chuàng)新。

一是分配激勵(lì),保持合理的宏觀稅負(fù)水平。

這個(gè)問(wèn)題社會(huì)上很關(guān)注,討論也非常多。宏觀稅負(fù)的高與低,與宏觀稅負(fù)的輕與重是兩個(gè)不同的問(wèn)題,我們?cè)谟懻撨@個(gè)問(wèn)題的時(shí)候,往往混為一談。宏觀稅負(fù)的高與低是統(tǒng)計(jì)學(xué)的概念,把各個(gè)國(guó)家的統(tǒng)計(jì)排隊(duì)比較,其結(jié)果就出來(lái)了,一目了然。而宏觀稅負(fù)的輕與重不是統(tǒng)計(jì)學(xué)的問(wèn)題,而是社會(huì)學(xué)問(wèn)題,涉及到價(jià)值判斷,涉及到繳稅值與不值的問(wèn)題。覺得值就不會(huì)覺得重,如果覺得不值,哪怕交一塊錢都覺得重。所以,稅負(fù)的輕與重和稅負(fù)的高與低是不同的概念。我們?cè)谟懻撨@個(gè)問(wèn)題的時(shí)候,最好能夠分開。

宏觀稅負(fù)的穩(wěn)與變,也是稅收的一個(gè)重要方面,對(duì)創(chuàng)新行為有重要影響。如果宏觀稅負(fù)在引導(dǎo)預(yù)期上不斷地發(fā)生變化,可能導(dǎo)致大家的創(chuàng)新行為很難穩(wěn)定,或者會(huì)導(dǎo)致創(chuàng)新行為短期化。短期化是不可能有真正創(chuàng)新的,只可能是形式化的東西。創(chuàng)新的稅收環(huán)境應(yīng)當(dāng)穩(wěn)定,這樣才能真正引導(dǎo)預(yù)期,激勵(lì)創(chuàng)新。當(dāng)前,政府特別強(qiáng)調(diào)穩(wěn)定預(yù)期,那么,在稅收政策上就不要經(jīng)常不斷地釋放出不同的信號(hào)。如果說(shuō)要調(diào)整,大家就會(huì)等待,等待新的政策落地??深A(yù)期的稅收環(huán)境是穩(wěn)定創(chuàng)新的一個(gè)重要條件。

從整體來(lái)看,宏觀稅負(fù)如果太高的話,自然就會(huì)影響創(chuàng)新。怎么保持適度,在不同的國(guó)家是不一樣的,很難一概而論。這就涉及到我們從統(tǒng)計(jì)學(xué)來(lái)看還是從社會(huì)學(xué)的角度來(lái)分析,得出的結(jié)論是不一樣的。一些發(fā)達(dá)國(guó)家的稅負(fù)水平較高,同時(shí),其創(chuàng)新也很活躍,創(chuàng)新能力也較強(qiáng)。有的國(guó)家稅負(fù)很低,其創(chuàng)新也不行。從穩(wěn)定創(chuàng)新行為來(lái)看,保持稅負(fù)的穩(wěn)定,我覺得比稅負(fù)高與低的討論更加重要。稅收法定原則的落實(shí),是當(dāng)前形成分配激勵(lì)必不可少的一個(gè)宏觀條件。

責(zé)任編輯:蔡暢校對(duì):楊雪最后修改:
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