劉尚希:用友好型稅制激勵社會創(chuàng)新

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劉尚希:用友好型稅制激勵社會創(chuàng)新

有些地方通過稅收獎勵或稅收返還以及零地價拉企業(yè)、拉項目。

政府創(chuàng)新的一個核心內(nèi)容是財稅制度

放眼全球200多個國家和地區(qū),真正變成了發(fā)達國家的只是少數(shù)。世界上很多國家在低水平徘徊,還有一些國家發(fā)展到一定的程度以后陷入中等收入陷阱。這就是說,發(fā)展不是自然而然發(fā)生的,是有條件的。那么,中國發(fā)展到新階段,要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,有一個重要條件,那就是創(chuàng)新。創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略作為國家的戰(zhàn)略已經(jīng)非常明確,怎么能夠讓創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略真正落地,這需要各個方面的制度創(chuàng)新。其中一個重要方面,涉及到政府的創(chuàng)新,而政府創(chuàng)新其中一個重要的內(nèi)容涉及到財稅制度。財稅制度怎么推動制度創(chuàng)新,這是一個非常重要的問題。

聚焦到稅收上來,怎么構建創(chuàng)新友好型的稅收制度,其邏輯主線是創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略。實現(xiàn)這個國家戰(zhàn)略,稅收制度怎么完善,并促進創(chuàng)新,首先要搞清楚稅收制度的內(nèi)涵。我認為稅收制度包括稅收收入制度和稅收征管制度。我們在討論稅收問題的時候,通常談的是稅收收入制度,也就是常說的稅制,對稅收征管制度基本上沒有考慮。這也導致在討論稅收制度的時候,可能過于理想化。我們是在談理想化的稅制,不考慮我們的征管能力、征管水平是不是能夠與之匹配,這樣談稅改就會陷于空談。其實,稅收征管制度也是稅收制度的重要組成部分。

放在全面深化改革的背景下來看,創(chuàng)新不是一個個的孤立事件,創(chuàng)新是一個整體,是一種共同的行動,需要政府、市場、社會的互動,不是只靠幾項政策、靠某個群體就可以實現(xiàn)的。如果沒有一種整體的創(chuàng)新氛圍,創(chuàng)新是出不來的。

怎么構建創(chuàng)新友好型的稅收制度,激勵社會創(chuàng)新

在這里主要從四個方面談一下怎么構建創(chuàng)新友好型的稅收制度,激勵社會創(chuàng)新。

一是分配激勵,保持合理的宏觀稅負水平。

這個問題社會上很關注,討論也非常多。宏觀稅負的高與低,與宏觀稅負的輕與重是兩個不同的問題,我們在討論這個問題的時候,往往混為一談。宏觀稅負的高與低是統(tǒng)計學的概念,把各個國家的統(tǒng)計排隊比較,其結果就出來了,一目了然。而宏觀稅負的輕與重不是統(tǒng)計學的問題,而是社會學問題,涉及到價值判斷,涉及到繳稅值與不值的問題。覺得值就不會覺得重,如果覺得不值,哪怕交一塊錢都覺得重。所以,稅負的輕與重和稅負的高與低是不同的概念。我們在討論這個問題的時候,最好能夠分開。

宏觀稅負的穩(wěn)與變,也是稅收的一個重要方面,對創(chuàng)新行為有重要影響。如果宏觀稅負在引導預期上不斷地發(fā)生變化,可能導致大家的創(chuàng)新行為很難穩(wěn)定,或者會導致創(chuàng)新行為短期化。短期化是不可能有真正創(chuàng)新的,只可能是形式化的東西。創(chuàng)新的稅收環(huán)境應當穩(wěn)定,這樣才能真正引導預期,激勵創(chuàng)新。當前,政府特別強調(diào)穩(wěn)定預期,那么,在稅收政策上就不要經(jīng)常不斷地釋放出不同的信號。如果說要調(diào)整,大家就會等待,等待新的政策落地??深A期的稅收環(huán)境是穩(wěn)定創(chuàng)新的一個重要條件。

從整體來看,宏觀稅負如果太高的話,自然就會影響創(chuàng)新。怎么保持適度,在不同的國家是不一樣的,很難一概而論。這就涉及到我們從統(tǒng)計學來看還是從社會學的角度來分析,得出的結論是不一樣的。一些發(fā)達國家的稅負水平較高,同時,其創(chuàng)新也很活躍,創(chuàng)新能力也較強。有的國家稅負很低,其創(chuàng)新也不行。從穩(wěn)定創(chuàng)新行為來看,保持稅負的穩(wěn)定,我覺得比稅負高與低的討論更加重要。稅收法定原則的落實,是當前形成分配激勵必不可少的一個宏觀條件。

責任編輯:蔡暢校對:楊雪最后修改:
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