有些地方通過(guò)稅收獎(jiǎng)勵(lì)或稅收返還以及零地價(jià)拉企業(yè)、拉項(xiàng)目。

政府創(chuàng)新的一個(gè)核心內(nèi)容是財(cái)稅制度

放眼全球200多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，真正變成了發(fā)達(dá)國(guó)家的只是少數(shù)。世界上很多國(guó)家在低水平徘徊，還有一些國(guó)家發(fā)展到一定的程度以后陷入中等收入陷阱。這就是說(shuō)，發(fā)展不是自然而然發(fā)生的，是有條件的。那么，中國(guó)發(fā)展到新階段，要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，有一個(gè)重要條件，那就是創(chuàng)新。創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略作為國(guó)家的戰(zhàn)略已經(jīng)非常明確，怎么能夠讓創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略真正落地，這需要各個(gè)方面的制度創(chuàng)新。其中一個(gè)重要方面，涉及到政府的創(chuàng)新，而政府創(chuàng)新其中一個(gè)重要的內(nèi)容涉及到財(cái)稅制度。財(cái)稅制度怎么推動(dòng)制度創(chuàng)新，這是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。

聚焦到稅收上來(lái)，怎么構(gòu)建創(chuàng)新友好型的稅收制度，其邏輯主線是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略。實(shí)現(xiàn)這個(gè)國(guó)家戰(zhàn)略，稅收制度怎么完善，并促進(jìn)創(chuàng)新，首先要搞清楚稅收制度的內(nèi)涵。我認(rèn)為稅收制度包括稅收收入制度和稅收征管制度。我們?cè)谟懻摱愂諉?wèn)題的時(shí)候，通常談的是稅收收入制度，也就是常說(shuō)的稅制，對(duì)稅收征管制度基本上沒有考慮。這也導(dǎo)致在討論稅收制度的時(shí)候，可能過(guò)于理想化。我們是在談理想化的稅制，不考慮我們的征管能力、征管水平是不是能夠與之匹配，這樣談稅改就會(huì)陷于空談。其實(shí)，稅收征管制度也是稅收制度的重要組成部分。

放在全面深化改革的背景下來(lái)看，創(chuàng)新不是一個(gè)個(gè)的孤立事件，創(chuàng)新是一個(gè)整體，是一種共同的行動(dòng)，需要政府、市場(chǎng)、社會(huì)的互動(dòng)，不是只靠幾項(xiàng)政策、靠某個(gè)群體就可以實(shí)現(xiàn)的。如果沒有一種整體的創(chuàng)新氛圍，創(chuàng)新是出不來(lái)的。

怎么構(gòu)建創(chuàng)新友好型的稅收制度，激勵(lì)社會(huì)創(chuàng)新

在這里主要從四個(gè)方面談一下怎么構(gòu)建創(chuàng)新友好型的稅收制度，激勵(lì)社會(huì)創(chuàng)新。

一是分配激勵(lì)，保持合理的宏觀稅負(fù)水平。

這個(gè)問(wèn)題社會(huì)上很關(guān)注，討論也非常多。宏觀稅負(fù)的高與低，與宏觀稅負(fù)的輕與重是兩個(gè)不同的問(wèn)題，我們?cè)谟懻撨@個(gè)問(wèn)題的時(shí)候，往往混為一談。宏觀稅負(fù)的高與低是統(tǒng)計(jì)學(xué)的概念，把各個(gè)國(guó)家的統(tǒng)計(jì)排隊(duì)比較，其結(jié)果就出來(lái)了，一目了然。而宏觀稅負(fù)的輕與重不是統(tǒng)計(jì)學(xué)的問(wèn)題，而是社會(huì)學(xué)問(wèn)題，涉及到價(jià)值判斷，涉及到繳稅值與不值的問(wèn)題。覺得值就不會(huì)覺得重，如果覺得不值，哪怕交一塊錢都覺得重。所以，稅負(fù)的輕與重和稅負(fù)的高與低是不同的概念。我們?cè)谟懻撨@個(gè)問(wèn)題的時(shí)候，最好能夠分開。

宏觀稅負(fù)的穩(wěn)與變，也是稅收的一個(gè)重要方面，對(duì)創(chuàng)新行為有重要影響。如果宏觀稅負(fù)在引導(dǎo)預(yù)期上不斷地發(fā)生變化，可能導(dǎo)致大家的創(chuàng)新行為很難穩(wěn)定，或者會(huì)導(dǎo)致創(chuàng)新行為短期化。短期化是不可能有真正創(chuàng)新的，只可能是形式化的東西。創(chuàng)新的稅收環(huán)境應(yīng)當(dāng)穩(wěn)定，這樣才能真正引導(dǎo)預(yù)期，激勵(lì)創(chuàng)新。當(dāng)前，政府特別強(qiáng)調(diào)穩(wěn)定預(yù)期，那么，在稅收政策上就不要經(jīng)常不斷地釋放出不同的信號(hào)。如果說(shuō)要調(diào)整，大家就會(huì)等待，等待新的政策落地?？深A(yù)期的稅收環(huán)境是穩(wěn)定創(chuàng)新的一個(gè)重要條件。

從整體來(lái)看，宏觀稅負(fù)如果太高的話，自然就會(huì)影響創(chuàng)新。怎么保持適度，在不同的國(guó)家是不一樣的，很難一概而論。這就涉及到我們從統(tǒng)計(jì)學(xué)來(lái)看還是從社會(huì)學(xué)的角度來(lái)分析，得出的結(jié)論是不一樣的。一些發(fā)達(dá)國(guó)家的稅負(fù)水平較高，同時(shí)，其創(chuàng)新也很活躍，創(chuàng)新能力也較強(qiáng)。有的國(guó)家稅負(fù)很低，其創(chuàng)新也不行。從穩(wěn)定創(chuàng)新行為來(lái)看，保持稅負(fù)的穩(wěn)定，我覺得比稅負(fù)高與低的討論更加重要。稅收法定原則的落實(shí)，是當(dāng)前形成分配激勵(lì)必不可少的一個(gè)宏觀條件。