日前，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在向十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十二次會(huì)議作關(guān)于今年以來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告時(shí)提出，要研究個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)政策。在年初的兩會(huì)新聞發(fā)布會(huì)上，樓繼偉還曾表示個(gè)人所得稅改革方案已提交國(guó)務(wù)院，年內(nèi)將把個(gè)人所得稅法的草案提交全國(guó)人大審議。

無(wú)疑，個(gè)人所得稅改革將是今年財(cái)稅體制改革的熱點(diǎn)。我國(guó)從1980年開(kāi)征個(gè)人所得稅開(kāi)始，36年來(lái)個(gè)人所得稅制度歷經(jīng)數(shù)次改革，目前形成了分類(lèi)征收、單位代繳、累進(jìn)稅率的征管模式，為組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入差距發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

然而，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅改革的呼聲越來(lái)越高。數(shù)據(jù)顯示，占總收入一半以上的高收入者，繳納的個(gè)人所得稅僅占20%，這就意味著80%的個(gè)人所得稅是由中低收入的工薪階層承擔(dān)，這就出現(xiàn)了所謂的“逆向調(diào)節(jié)”現(xiàn)象。

其實(shí)，我國(guó)個(gè)人所得稅占財(cái)政收入的比重并不高。根據(jù)財(cái)政部公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2015年全國(guó)征收個(gè)人所得稅8617.27億元，只占全國(guó)一般公共預(yù)算收入總額的5.6%左右，遠(yuǎn)低于西方發(fā)達(dá)國(guó)家?？梢哉f(shuō)，相比于組織財(cái)政收入，調(diào)節(jié)收入差距應(yīng)成為個(gè)人所得稅改革的優(yōu)先目標(biāo)。

征稅的基本原則是“高收入多繳、低收入少繳或免繳”。經(jīng)過(guò)多次改革優(yōu)化的個(gè)人所得稅也設(shè)置了起征點(diǎn)和差別化的累進(jìn)稅率，為何還會(huì)出現(xiàn)“損不足以奉有余”的狀況？

先來(lái)看起征點(diǎn)，現(xiàn)行的3500元起征點(diǎn)是2011年經(jīng)全國(guó)人大表決通過(guò)施行的，當(dāng)年全國(guó)居民人均可支配收入為14551元。到2015年全國(guó)居民人均可支配收入達(dá)到21966元，漲幅為50.9%?？赏浦霞{稅標(biāo)準(zhǔn)的人數(shù)大幅增長(zhǎng)，繳納個(gè)稅的工薪階層擴(kuò)大。近年來(lái)很多人呼吁提高個(gè)稅起征點(diǎn)，但有專(zhuān)家算了一筆賬，單純提高起征點(diǎn)，高收入者減稅更多，反而會(huì)加劇不公。

另外，現(xiàn)行個(gè)人所得稅是對(duì)工資薪金、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、財(cái)產(chǎn)租賃等11項(xiàng)收入計(jì)征，但當(dāng)前工資報(bào)酬只是中低收入者養(yǎng)家糊口的依靠。高收入者生財(cái)有道，其收入來(lái)源日益多元化，房租、金融資產(chǎn)回報(bào)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入難以準(zhǔn)確核算，甚至于出現(xiàn)有些富豪開(kāi)奔馳、住別墅，各項(xiàng)開(kāi)支均計(jì)入企業(yè)成本，個(gè)人所得稅則“零繳納”，真是咄咄怪事！

由此可見(jiàn)，公平是推進(jìn)個(gè)人所得稅改革的首要邏輯。這次的改革不能止于在起征點(diǎn)上修修補(bǔ)補(bǔ)，而應(yīng)該通盤(pán)籌劃、審慎推進(jìn)。

在稅收政策制定上，一方面要考慮到居民收入結(jié)構(gòu)的變化，推進(jìn)綜合征收和分類(lèi)征收相結(jié)合的模式，把勞動(dòng)獲得的工資和資本增值的收入?yún)^(qū)別開(kāi)來(lái)。具體來(lái)說(shuō)，就是把工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬等經(jīng)常性勞動(dòng)所得歸并為綜合所得，財(cái)產(chǎn)租賃、利息紅利等仍作為分類(lèi)所得，實(shí)行差別化的稅率。

另一方面，還要考慮居民個(gè)人和家庭支出，把經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)程度不同的家庭區(qū)別開(kāi)來(lái)，讓負(fù)擔(dān)較重的個(gè)人家庭享受到稅收優(yōu)惠，這也符合國(guó)際慣例。具體來(lái)說(shuō)就是要設(shè)立扣減項(xiàng)目，實(shí)行個(gè)稅綜合計(jì)稅。例如，將包括滿足基本生活的首套住宅按揭貸款利息的扣除，撫養(yǎng)孩子費(fèi)用的扣除，個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育費(fèi)用的扣除等。

此外，還要配套推進(jìn)個(gè)人所得稅征管改革，這是改革最難啃的“硬骨頭”。綜合計(jì)稅的差異化程度高，很難再以“企業(yè)代繳代扣+稅務(wù)部門(mén)核查”的簡(jiǎn)易方式征收。因此，分步推進(jìn)個(gè)人申報(bào)、推動(dòng)涉稅信息聯(lián)網(wǎng)是大勢(shì)所趨。改革后要逐步培養(yǎng)公民自主申報(bào)納稅意識(shí)，同時(shí)把銀行、稅務(wù)、房產(chǎn)、民政的涉稅信息數(shù)據(jù)庫(kù)聯(lián)通起來(lái)，為打擊偷逃稅行為提供便捷的渠道。