房地產(chǎn)稅能給百姓帶來什么

房地產(chǎn)稅進入全國人大立法規(guī)劃的消息，近來頗受社會關(guān)注。

持期待態(tài)度的群體往往是出于這樣的邏輯：房地產(chǎn)稅出爐——多房人士不堪稅負(fù)而拋售——市場上房子供給增多——房價下降。

需要指出的是，推房地產(chǎn)稅，目的不是為了降房價，而且在客觀上也起不到壓低房價的作用。重慶、上海兩地試點房產(chǎn)稅4年多，對房價的調(diào)控效果影響不大，就是一個例證。決定房價的，歸根結(jié)底還是供求關(guān)系。由于現(xiàn)在各地的商品房庫存已經(jīng)很大了，全國層面供大于需。所以房地產(chǎn)稅出臺，對房價的總體走勢很難起到立竿見影的作用。

那么，該如何認(rèn)識房地產(chǎn)稅呢？房地產(chǎn)稅作為未來地方的重要稅種，在調(diào)節(jié)財富分配、抑制房地產(chǎn)市場投機等方面有重要作用。

第一，它能降低大多數(shù)納稅人的“稅收痛苦”。從征稅角度來說，稅收是一種拔鵝毛的藝術(shù)，鵝毛肯定要拔，高水平的表現(xiàn)是：既把鵝毛拔下來，又不讓鵝叫喚，或者少叫喚。

稅收理論中有這樣一個定律：假設(shè)宏觀稅負(fù)既定，社會成員總體的稅收痛苦程度，與間接稅的比重成正比，與直接稅的比重成反比。

需要指出的是，間接稅由于直接嵌入商品售價，因此往往通過價格渠道轉(zhuǎn)嫁由消費大眾承擔(dān)。而支付能力強的富裕階層承擔(dān)的直接稅比重過低，反而稅負(fù)不高。

我國稅制結(jié)構(gòu)里直接稅比重偏低是突出問題。而房地產(chǎn)稅是直接稅，開征它有利于降低間接稅比重，從而會減輕大多數(shù)納稅人的痛苦感，社會稅負(fù)的歸宿也將更加公平合理。

第二，它能發(fā)揮抽肥補瘦的功能。稅收，取之于民，用之于民。但是，取之收入點與用之支出點并不是一一對應(yīng)的，因為稅收的一大職能是收入調(diào)節(jié)進行再分配，也就是抽肥補瘦，故能發(fā)揮收入調(diào)節(jié)的作用。

第三，它有助于房地產(chǎn)市場保持理性的發(fā)展方向。房地產(chǎn)稅的一大作用就是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)消費的高端需求部分，一來，一部分潛在購房者會調(diào)整預(yù)期而放棄購買；二來，熱衷于追求建造“高大上”小區(qū)、瞄準(zhǔn)少數(shù)高端購房者市場的部分房地產(chǎn)開發(fā)商，或會考慮多傾力于中小戶型住房。

該期待一部怎樣的房地產(chǎn)稅法？

立法當(dāng)兼顧效率與公平

正如相關(guān)專家分析所稱，房地產(chǎn)稅作為未來地方重要稅種，在地方組織收入和調(diào)節(jié)財富分配、抑制房地產(chǎn)市場投機等方面有重要作用，開征勢在必行。但“在立法和改革過程中，需處理好房地產(chǎn)稅對樓市短期沖擊與地方經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系、處理好房地產(chǎn)稅與土地增值稅等其他稅費的關(guān)系等。”開征時機、如何開征、要不要設(shè)“免征額”等都是當(dāng)下的改革難點。而今房地產(chǎn)稅立法提速，有必要給出的善意提醒是，必須兼顧效率與公平。

先看效率的問題。立法的工作量大，不能傳導(dǎo)為具體層面的簡單或者說是粗糙。因為既已上升到立法，必須借此時機，打通所有關(guān)節(jié)，一并“梳理房地產(chǎn)紛繁的稅收政策，避免重復(fù)征稅，在最大程度上促進行業(yè)健康發(fā)展”。“不忘初心，方得始終”，具體到茲事體大的房地產(chǎn)稅立法，尤須如此。

再看公平的問題。對普通公眾而言，他們關(guān)注房地產(chǎn)稅立法，尤為關(guān)注的還是何時開征、如何開征、有無“免征額”等，和自身利益息息相關(guān)的問題。比如“免征額”設(shè)置的問題：有專家建議人均60平方米內(nèi)免征，客觀而言，很有必要。正像很多人看到的，在我們身邊，有不少這樣的例子：準(zhǔn)備結(jié)婚或者剛結(jié)婚的小夫妻，在雙方父母的資助以及自己的努力下，背著每月幾千元的月供，“一步到位”買了套比較大的房子。這樣的房子，“一不小心”很可能就人均60平方米。這樣耗盡數(shù)個家庭的力量買來的房子，還對他們征收房地產(chǎn)稅，顯然說不過去。

具體到稅率，上海在房地產(chǎn)稅試點中適用稅率暫定為0.6%，大致靠譜。因為說到底，房地產(chǎn)稅開征，固然應(yīng)該有抑制投資投機的預(yù)期職能，但制度設(shè)計應(yīng)該也必須避免“誤傷”的發(fā)生：“免征額”設(shè)置是這樣，合理稅率區(qū)間的設(shè)定，也是這樣。因為繞不開的現(xiàn)實問題是，對那些財富略有結(jié)余的家庭，以及相當(dāng)多數(shù)的中產(chǎn)家庭而言，現(xiàn)如今要想實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，無外乎是炒股、買房兩種渠道。對那些不想去股市承擔(dān)風(fēng)險的家庭而言，購買二套房力圖實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，多是“不得已而為之”的選擇。而對不是投機的二套房，設(shè)定過高的基礎(chǔ)稅率，恐怕也會誤傷到這些財富略有結(jié)余，但絕對算不上富裕的家庭。

因循慣例，房地產(chǎn)稅立法有兩輪或多輪征求公眾意見的程序。我們期待著，在立法提速過程中，立法部門以及相關(guān)方面，在征求公眾意見環(huán)節(jié)中，能留出足夠多的時間、拿出足夠多的耐心，傾聽公眾的意見和建議。一句話，公眾不希望“多年磨一劍”的房地產(chǎn)稅法，甫一出鞘便是存在諸多缺憾的“斷柄殘劍”，而是一部足夠成熟和完善，既能“推動中國財稅體制向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，更好為經(jīng)濟健康發(fā)展保駕護航”，又不至于誤傷到普通公眾、能夠確保征稅公正公平的法律。

房地產(chǎn)稅法是產(chǎn)業(yè)升級的“緩沖器”

“房地產(chǎn)稅法最快2017年完成立法”，被媒體作為增強眼球效應(yīng)的一個突出賣點。其實，房地產(chǎn)稅法即使落了地，也未必就立即執(zhí)行，執(zhí)行過程也不可能搞全國一刀切。因為房地產(chǎn)稅是典型的地方稅，由于各地地稅稅基寬度、厚度差別很大，地稅稅源充盈度差別更大，房地產(chǎn)稅真到了實施的那一天，各地征稅稅率也會存有區(qū)別。

房地產(chǎn)稅屬于典型的國有土地使用契稅。自從中國實施商品房制度，國家推出“賣地財政”之后，國有土地使用費按70年的使用年限，已一次性被打入了民眾的購房款中。2011年時，國家決定在上海、重慶試點開征房地產(chǎn)稅，先不說其與70年一次性提前收取的土地使用費之法律關(guān)系如何厘定（否則就有重復(fù)征稅之嫌），實際上是作為遏制房價瘋漲的“急就章”式的調(diào)控工具使。此后，滬渝試點是否該擴大還是廢止的爭執(zhí)幾起幾落，背后皆與房地產(chǎn)市場的“過火”與“過溫”直接相關(guān)。

房地產(chǎn)市場“過火”時，政府很難向剛需購房者作“道義交代”，“過溫”時，GDP下滑明顯，“穩(wěn)增長”壓力驟然放大。如果看清并承認(rèn)這系事實，那就不難發(fā)現(xiàn)，值此房地產(chǎn)稅法納入立法規(guī)劃之時，包括未來數(shù)年乃至更長時間段，房地產(chǎn)市場的起落，都會牽涉到“穩(wěn)增長”這根當(dāng)今中國最敏感的神經(jīng)。而這根神經(jīng)的每一次抖動，都將不可避免地影響甚至左右房地產(chǎn)稅的立法進程和立法節(jié)奏。

房地產(chǎn)業(yè)是個典型的“中間行業(yè)”，其上游和下游的相關(guān)產(chǎn)業(yè)有40余個，將它們捆綁在一起稍作細(xì)察不難發(fā)現(xiàn)，它們的日子過得是好是壞，與“穩(wěn)增長”的大目標(biāo)不可切割。今年首季經(jīng)濟增幅勉強實現(xiàn)了“保七”，進入二季度情況明顯不妙，于是，各地紛紛出臺樓市松綁新政，令5月至7月三個月房地產(chǎn)市場明顯回暖，為二季度繼續(xù)實現(xiàn)“保七”立下汗馬功勞。

時至當(dāng)下，在結(jié)構(gòu)調(diào)整大框架下，淘汰落后產(chǎn)能、去過剩產(chǎn)能只能繼續(xù)忍痛進行，如果怕痛則意味著不進則退甚至前功盡棄，而這樣的調(diào)整事實上就是做經(jīng)濟增幅之“減法”。另一方面，產(chǎn)業(yè)升級固然謂“加法”，可問題是新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新增長極的培育有個漫長過程，目前總體仍呈“青黃不接”之狀。所見，在結(jié)構(gòu)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)升級的“加減”之間，作為政府，必須掌握二者之平衡。要平衡就得有一個平衡點存在，“保七”就是現(xiàn)實的平衡點。而繼續(xù)維持好房地產(chǎn)市場的整體“火候”，就需有一個彈性足夠的“緩沖器”，確保平衡點不至于偏離過大。直面當(dāng)下中國經(jīng)濟的基本構(gòu)成，若除去了房地產(chǎn)業(yè)，恐怕很難再找出第二個體量碩大的基本可收立竿見影之效的“緩沖器”。

結(jié)合前不久公布的《2025中國制造》發(fā)展綱要，可作一個更客觀的推斷：房地產(chǎn)稅法何時完成立法及何時施行，肯定得首先滿足穩(wěn)定房地產(chǎn)市場的需要，穩(wěn)增長才有相應(yīng)的回旋余地，結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級才能有一個共同的“倚靠”，房地產(chǎn)稅法在2025年時正式施行仍當(dāng)猶時未晚。同樣，根據(jù)產(chǎn)業(yè)升級之外化，就是走綠色發(fā)展之路再作思考，已納入七大稅法立法規(guī)劃的耕地占用稅法、環(huán)保稅法、資源占用稅法等帶有“護綠”性質(zhì)的稅法，倒很可能趕在房地產(chǎn)稅法之前陸續(xù)頒布施行。