深化增值稅改革 強(qiáng)化國(guó)家治理能力

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深化增值稅改革 強(qiáng)化國(guó)家治理能力

摘要:財(cái)政稅收是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。科學(xué)的財(cái)政稅收制度對(duì)于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安起著舉足輕重的作用。

作者:湖南省稅務(wù)局副局長(zhǎng),法學(xué)博士 王建平

財(cái)政稅收是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱??茖W(xué)的財(cái)政稅收制度對(duì)于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安起著舉足輕重的作用。被稱之為20世紀(jì)財(cái)政一大發(fā)明、伴隨改革開放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而引進(jìn)并不斷發(fā)展完善、超過(guò)稅收收入總量40%比重的主體稅種——增值稅,由于保持傳統(tǒng)的商品勞務(wù)稅普遍征稅、多環(huán)節(jié)課征特征的同時(shí)實(shí)行科學(xué)的稅款抵扣機(jī)制,稅收管理效率較高,稅收負(fù)擔(dān)公平,并體現(xiàn)了強(qiáng)大的聚財(cái)功能。既較好地適應(yīng)了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí),又在保障公共財(cái)政支出,確保政府履行職能,滿足人民群眾日益提高的多元化物質(zhì)文化與精神需求上展示了其他經(jīng)濟(jì)管理制度不可替代的風(fēng)采。與此同時(shí),由于其征收面覆蓋制造業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)等幾乎所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程能進(jìn)行有效調(diào)節(jié)、監(jiān)督并準(zhǔn)確反映其運(yùn)行規(guī)律和質(zhì)量,因而增值稅在保障國(guó)家治理能力上功不可沒(méi)。

強(qiáng)化國(guó)家治理能力、實(shí)現(xiàn)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展對(duì)進(jìn)一步發(fā)揮增值稅職能作用提出了更高的要求。隨著2016年?duì)I業(yè)稅改征增值稅全面試點(diǎn)改革,一個(gè)符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行要求的增值稅制度的基本框架已經(jīng)形成。但用發(fā)展的眼光和更高的標(biāo)準(zhǔn)衡量,我國(guó)現(xiàn)行增值稅依然存在一些值得重視和改進(jìn)的問(wèn)題:稅制結(jié)構(gòu)和增值稅制度的總體運(yùn)行還有待進(jìn)一步優(yōu)化;稅率、稅基和起征點(diǎn)等稅制要素的確定還有完善的空間;稅款抵扣機(jī)制還不是十分牢固;稅收管理環(huán)境、財(cái)政環(huán)境和法治環(huán)境也需繼續(xù)改善。

當(dāng)前,我國(guó)正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期,經(jīng)濟(jì)全球化與反全球化的斗爭(zhēng)亦十分激烈。我們有充分的理由相信,深化增值稅改革,構(gòu)建與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的科學(xué)的增值稅制度,已成為我國(guó)現(xiàn)階段強(qiáng)化國(guó)家治理能力建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。增值稅改革的目標(biāo)是:適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行要求、遵循增值稅內(nèi)在規(guī)律、符合國(guó)際通行規(guī)則;在整個(gè)稅收體系中保持主體稅種地位,且收入規(guī)模合理、適度;符合我國(guó)現(xiàn)實(shí)國(guó)情,能實(shí)現(xiàn)有效管理;體現(xiàn)法治要求,實(shí)現(xiàn)稅種和諸稅制要素的法定,具有較強(qiáng)的嚴(yán)密性、穩(wěn)定性和權(quán)威性。因此,深化增值稅改革應(yīng)注重改革的系統(tǒng)性、整體性和協(xié)同性,以問(wèn)題為導(dǎo)向,著力優(yōu)化“三個(gè)結(jié)構(gòu)”、實(shí)現(xiàn)“三個(gè)一體化”、改善“三個(gè)環(huán)境”。

優(yōu)化“三個(gè)結(jié)構(gòu)”。一是在降低增值稅整體稅負(fù)水平、最大限度減少增值稅優(yōu)惠的基礎(chǔ)上優(yōu)化增值稅與整個(gè)稅收體系的結(jié)構(gòu),繼續(xù)保持增值稅的主體地位不動(dòng)搖并使之在稅收體系中比重合理、適度。二是通過(guò)最大限度減少增值稅優(yōu)惠拓寬稅基,進(jìn)一步降低增值稅的基本稅率、低稅率和小規(guī)模納稅人的征收率,并簡(jiǎn)并稅率檔次、優(yōu)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。將增值稅的起征點(diǎn)改為免征額,在上述基礎(chǔ)上構(gòu)建一個(gè)與一般納稅人、小規(guī)模納稅人、規(guī)模更小的納稅人相對(duì)應(yīng)的正常課稅、低稅負(fù)、免稅三層架構(gòu)的梯級(jí)稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)稅收的縱向公平。三是優(yōu)化按規(guī)范化辦法計(jì)稅的增值稅一般辦稅人與按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的小規(guī)模納稅人的比例結(jié)構(gòu),以確保增值稅抵扣機(jī)制的有效運(yùn)行。

實(shí)現(xiàn)“三個(gè)一體化”。一是要將增值稅改革放在整個(gè)稅制體系的改革和優(yōu)化中統(tǒng)籌、綜合考慮,實(shí)現(xiàn)增值稅與整個(gè)稅制的有機(jī)銜接和一體化;二是對(duì)整個(gè)增值稅制度從稅率設(shè)計(jì)到稅基的確定、稅款抵扣的原則再到具體的管理辦法等諸多稅制要素進(jìn)行理順和整合,從根本上改變現(xiàn)行增值稅明顯存在的對(duì)貨物征稅的特征,實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物與勞務(wù)征稅的一體化;三是對(duì)出口貨物與勞務(wù)實(shí)行真正意義上的零稅率,實(shí)現(xiàn)增值稅征稅與貨物勞務(wù)出口退稅的一體化。

改善“三個(gè)環(huán)境”。一是改善增值稅的管理環(huán)境。應(yīng)通過(guò)稅收管理制度的優(yōu)化、誠(chéng)信體系建設(shè)、加大對(duì)稅收違法行為的懲戒力度等多途徑促進(jìn)納稅人的稅收遵從;二是改善財(cái)政環(huán)境。應(yīng)按照消費(fèi)地課稅的原則理順增值稅的納稅地點(diǎn)及稅收繳納方式,條件成熟時(shí)完善分稅制財(cái)政體制,以規(guī)避地方政府因?qū)ω?cái)政收入的過(guò)分追求可能導(dǎo)致的對(duì)增值稅制度運(yùn)行和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的干擾;三是改善法治環(huán)境。按照稅收法定原則,推進(jìn)增值稅的立法,通過(guò)程序正義保障增值稅這一主體稅種實(shí)現(xiàn)民主立法與科學(xué)立法,使增值稅制度更加嚴(yán)密、穩(wěn)定,也更加公平,繼而推動(dòng)國(guó)家治理能力現(xiàn)代化。

責(zé)任編輯:張弛校對(duì):王妗最后修改:
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