達沃斯論壇一直以來都被視為釋放重要經(jīng)濟信號的窗口和載體。在今年的夏季達沃斯論壇開幕式上，李克強總理詳細闡述了中國經(jīng)濟正面臨的風(fēng)險和困境，并強調(diào)擺脫了“大水漫灌”強刺激模式的中國將繼續(xù)創(chuàng)新調(diào)控方式，把更多的精力放在去產(chǎn)能、簡政放權(quán)以及為企業(yè)大規(guī)模減稅等工作上。

自全球金融危機以來，減稅就成了中國實施積極財政政策的主要內(nèi)容。作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的題中應(yīng)有之義，減稅會降低企業(yè)的稅收負擔，激發(fā)市場活力，社會各界的期盼也大多聚焦于此。然而，僅從降低企業(yè)稅負角度考慮減稅遠遠不夠，從更大的意義上看，它還有“平整市場競爭賽地，提高資源配置效率”的作用。

在自由競爭的市場經(jīng)濟中，由市場來配置資源是最有效率的。商品稅是插入市場的一根“楔子”，征稅勢必影響商品價格，從而影響市場效率的發(fā)揮。也就是說，征收商品稅會導(dǎo)致經(jīng)濟增長率下降，這是征稅不得不付出的代價。那么，如果不得不征商品稅，該如何設(shè)計稅制才合理呢？

目前普遍的商品稅設(shè)計是，商品稅率保持統(tǒng)一，盡量減少差別稅率。因為差別稅率越多，企業(yè)面臨的市場公平競爭環(huán)境越會遭到破壞，征稅越會妨礙市場效率的發(fā)揮。沿著這個思路，我們就會發(fā)現(xiàn)，中國目前的減稅政策實際上具有歷史邏輯的一貫性，那就是通過稅制改革推進市場化改革，進而提高市場在資源配置中的作用。

增值稅是我國第一大稅種。1994年分稅制改革之前，我國商品稅是產(chǎn)品稅、增值稅和營業(yè)稅三稅鼎立，其中產(chǎn)品稅具有嚴重的重復(fù)征稅性質(zhì)，對當時產(chǎn)品的地區(qū)分割有很大的影響。1994年改革取消了產(chǎn)品稅，增值稅采用生產(chǎn)型增值稅模式。從改革的積極意義而言，它通過統(tǒng)一稅法，公平企業(yè)間的稅負，有助于促進統(tǒng)一市場的形成，這是向市場化方向改革邁進了一大步。不過，生產(chǎn)型增值稅和營業(yè)稅并行征收，不但存在嚴重的重復(fù)征稅問題，也使得行業(yè)間稅率高度不統(tǒng)一，人為形成資源自由配置的障礙。

事實上，中央政府從增值稅設(shè)立之初，就很清楚其不完善之處，但是改革要一步步來。2004年起，我國在東北老工業(yè)基地率先實行增值稅可以抵扣設(shè)備投資進項稅的試點，2012年起，開始推行營改增試點，到2016年全面營改增的實行，增值稅終于變成徹底的消費型增值稅。“夾岸桃花新雨后，馬蹄何處避殘紅”，營改增影響的不僅是企業(yè)活力，而且影響的是整個市場的活力。不過，即使如此，改革后的增值稅稅率檔次也達到5檔，下一步改革的動作應(yīng)是簡并增值稅稅率。

研究表明，如果企業(yè)間的增值稅稅率不存在差異，則制造業(yè)的GDP和全要素生產(chǎn)率平均可提高7.9%，這是非?？捎^的數(shù)字。因此，當前稅制改革的意義不僅限于減稅以增強企業(yè)活力，而且更重要的意義在于，改革使得行業(yè)之間稅率差距縮小，進而有助于提高市場在資源配置中的決定性作用，這就是當前減稅改革作用的二重奏。

（作者系中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授）