張斌:營改增試點全面推開并非終點

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張斌:營改增試點全面推開并非終點

在當前中國經(jīng)濟進入新常態(tài),供給側結構性改革成為政策主線的背景下,全面推開營改增試點將實現(xiàn)增值稅對貨物和勞務的全覆蓋,基本消除了重復征稅,打通了增值稅的抵扣鏈條,有利于專業(yè)化分工和社會協(xié)作的深化,對促進服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉型升級將發(fā)揮重大作用。

從減稅效應看,營改增試點自推出之日起就被視為落實結構性減稅的重要措施。隨著營改增的推進,越來越多的勞務納入抵扣鏈條,試點行業(yè)總體稅負下降的同時,增值稅稅基的縮小也有效減輕了原增值稅納稅人的稅負。根據(jù)財政部的數(shù)據(jù),截至2015年底,營改增累計實現(xiàn)減稅6412億元。其中,試點納稅人因稅制轉換減稅3133億元,原增值稅納稅人因抵扣增加減稅3279億元。

《政府工作報告》明確提出,全面實施營改增將確保所有行業(yè)稅負只減不增。因此,此輪改革是進一步減輕企業(yè)稅負,完成“降低本”任務的重要措施。值得強調的是,此次改革不僅試點行業(yè)的稅負只減不增,由于不動產(chǎn)納入了抵扣范圍,無論是營改增試點納稅人,還是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人,通過外購、租入、自建的方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益。與前期試點抵扣范圍增加帶來的減稅效應相比,新增不動產(chǎn)抵扣帶來的減稅規(guī)模較大,在財政收入增速下行,財政收支矛盾突出的情況下,企業(yè)新增不動產(chǎn)按60%和40%的比例分兩年進行抵扣的政策預計將導致數(shù)千億元規(guī)模的減稅,這充分體現(xiàn)了中央推進供給側結構性改革的決心,將為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。

全面推開營改增試點并不意味著增值稅改革的完成,在增值稅完全取代營業(yè)稅后,還需要進一步推進以下幾個方面的改革:

一是簡并增值稅稅率,規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策,進一步優(yōu)化增值稅制。在全面實施營改增后,應適時將現(xiàn)行的17%、13%、11%、6%四檔稅率和過渡時期的多檔簡易征收率進行簡并,同時規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策,以更好地發(fā)揮增值稅公平、中性的稅制優(yōu)勢,為讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用奠定良好的稅制環(huán)境。在優(yōu)化稅制的基礎上,應按照稅收法定的要求,適時推進《增值稅法》的制訂,相應廢止《營業(yè)稅暫行條例》和《增值稅暫行條例》。

二是營業(yè)稅中娛樂業(yè)稅目下有10%、20%兩檔稅率,營改增后應按照“十三五”規(guī)劃綱要提出的“將一些高檔消費品和高消費行為納入消費稅征收范圍”的要求,將原屬于營業(yè)稅適用高稅率的高檔消費通過征收消費稅進行有效調節(jié)。

三是針對全面推開營改增帶來的大規(guī)模減稅,在短期內(nèi)應通過適度增加赤字的方式緩解財政收支壓力。從中長期看,則應按照“十三五”規(guī)劃綱要提出的“逐步提高直接稅比重”“降低增值稅稅負和流轉稅比重”的要求重點推進綜合與分類相結合的個人所得稅、房地產(chǎn)稅等直接稅改革,在穩(wěn)定稅負的同時實現(xiàn)稅制結構的優(yōu)化。

四是在全面推開營改增后,要按照有利于發(fā)揮中央和地方兩個積極性的原則,在完善中央與地方事權和財力相適應的體制機制的統(tǒng)籌考慮下對增值稅分享比例進行合理適度調整。

(作者單位:中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院)

責任編輯:蔡暢校對:楊雪最后修改:
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