“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是財(cái)稅改革下一步深化的重要議題。”國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)許善達(dá)在“2012第一財(cái)經(jīng)年會(huì)·金融峰會(huì)”上如是稱。

而對(duì)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（下稱“營(yíng)改增”）帶來的中央與地方收入分配問題，他建議在“營(yíng)改增”的同時(shí)，把現(xiàn)在的消費(fèi)稅移到零售環(huán)節(jié)征收轉(zhuǎn)化成地方稅，以緩解地方財(cái)政收入減少的壓力。此外，許善達(dá)還稱，實(shí)現(xiàn)稅收和稅源的一致性不僅對(duì)于完善稅制改革至關(guān)重要，同時(shí)也是處理中央、地方分配關(guān)系的先決條件。

“營(yíng)改增”擴(kuò)大試點(diǎn)

“作為我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅力度中最大的一項(xiàng)措施，‘營(yíng)改增’涉及的范圍約占整個(gè)營(yíng)業(yè)稅的30%，如果全國(guó)推進(jìn)的話，大概能夠?qū)υ瓉淼臓I(yíng)業(yè)稅形成10%左右的減稅。以‘營(yíng)改增’的試點(diǎn)城市上海為例，2012年以來，通過在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施‘營(yíng)改增’試點(diǎn)，共減輕試點(diǎn)企業(yè)和下游企業(yè)稅負(fù)170多億元，服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)了10%以上的增長(zhǎng)。”許善達(dá)稱，“目前，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)模大概有一萬七八千億元，這意味著如果全面推進(jìn)，大概有一千七八百億元減稅的量，而其他的稅制改革內(nèi)容不會(huì)再有像這項(xiàng)改革能夠有這么大的減稅力度。”

事實(shí)上，在今年10月18日的擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作座談會(huì)上，“營(yíng)改增”進(jìn)一步推進(jìn)的思路已經(jīng)明確，截至今年末，我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的 “營(yíng)改增”試點(diǎn)將陸續(xù)由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、廣東等8個(gè)省、直轄市及寧波、廈門、深圳3個(gè)計(jì)劃單列市。

許善達(dá)預(yù)計(jì)，在2014年以前，“營(yíng)改增”措施將全面覆蓋至其余三分之二的行政區(qū)，涉及全國(guó)稅收三分之一的部分。

由于“營(yíng)改增”后征收主體由地稅部門變成了國(guó)稅部門，地方和中央的收入如何分配問題亦成為改革進(jìn)一步推進(jìn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)目前中國(guó)的財(cái)政體制，增值稅主要由國(guó)稅機(jī)關(guān)征收，實(shí)行中央和地方按75%比25%的比例分享，營(yíng)業(yè)稅則主要為地稅機(jī)關(guān)征收，基本歸地方，營(yíng)業(yè)稅收入占地方稅收收入比重超過1/3。

許善達(dá)認(rèn)為，盡管在目前的試點(diǎn)中“ 營(yíng)改增”的收入仍歸地方所有，但當(dāng)這項(xiàng)改革推進(jìn)到一定階段時(shí)，所有的增值稅收入必定會(huì)按照某一個(gè)中央、地方的比例來劃分。“地方收入占比40%左右應(yīng)該是一個(gè)比較合理的基本比例。”

由于“營(yíng)改增”變?yōu)楣蚕矶惡螅胤降墓潭ㄊ杖刖蜕倭艘粋€(gè)主題的稅種。許善達(dá)建議把現(xiàn)在的消費(fèi)稅移到零售環(huán)節(jié)征收，轉(zhuǎn)化成地方稅。他認(rèn)為，以往把消費(fèi)稅放在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收是受到征收管理能力所限，而如今已具備了把消費(fèi)稅轉(zhuǎn)到零售環(huán)節(jié)來征收管理的能力和條件。

稅收稅源一致性待解

此外，許善達(dá)還提出要進(jìn)一步調(diào)整稅收和稅源的一致性。在他看來，這不僅對(duì)于完善稅制改革至關(guān)重要，同時(shí)也是處理中央、地方分配關(guān)系的先決條件。

在他看來，1994年的稅制改革在理論和在實(shí)踐上都有一個(gè)很大的缺陷，就是沒有貫徹稅收和稅源的一致性原則。“這就導(dǎo)致一個(gè)地方創(chuàng)造的稅源，其稅收可能被其他地方收去了，這種制度性的缺陷，拉大了地方之間財(cái)政收入的差距。”

他認(rèn)為，稅制改革推進(jìn)近20年來，這個(gè)缺陷對(duì)整個(gè)稅制的運(yùn)行，對(duì)中央和地方關(guān)系，以及財(cái)政體制運(yùn)行都帶來了很多的負(fù)面影響。

據(jù)介紹，美國(guó)、歐洲，甚至包括印度、巴西和阿根廷在設(shè)計(jì)稅制的時(shí)候，首先是在地區(qū)之間按照稅源創(chuàng)造進(jìn)行稅收分配，第二步才處理地方與中央的關(guān)系。而中國(guó)當(dāng)前的稅制還沒有完全執(zhí)行這個(gè)原則，雖然我們采取了很多局部的政策性措施，但整個(gè)稅制還沒有實(shí)現(xiàn)這個(gè)原則。

許善達(dá)認(rèn)為，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地方政府應(yīng)該承擔(dān)更多的職責(zé)，因此無論從政治上講，從經(jīng)濟(jì)上講，還是從稅收財(cái)政角度講，都應(yīng)該對(duì)稅制做一個(gè)調(diào)整。“首先要堅(jiān)持稅收稅源一致性，然后再來處理中央地方的分配關(guān)系，最后是中央政府根據(jù)各地公共支出、公平的原則實(shí)行轉(zhuǎn)移支付。”

他認(rèn)為，今后五年到十年之內(nèi)，在推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的同時(shí)，應(yīng)該推進(jìn)稅收和稅源一致性改革的完成。如果這幾個(gè)稅制改革的動(dòng)作能夠同時(shí)配套實(shí)施，中國(guó)的財(cái)政稅收體制就會(huì)上升到一個(gè)新的水平。