許善達 聯(lián)辦財經(jīng)研究院專家、國家稅務(wù)總局原副局長

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2021年4月17日，在“新發(fā)展格局與‘十四五’大趨勢——2021新京智庫春季峰會”主題論壇“國內(nèi)大循環(huán)和經(jīng)濟復(fù)蘇紅利”上，聯(lián)辦財經(jīng)研究院專家、國家稅務(wù)總局原副局長許善達發(fā)表了題為《中國企業(yè)稅制競爭力和社保制度改革》的主旨演講。

宏觀稅負的衡量標(biāo)準涵蓋四大因素

許善達表示，2010年后，學(xué)術(shù)界對于宏觀稅負的問題有諸多爭論，比如：有一類專家認為，我國宏觀稅負太低，應(yīng)該提高，這樣，政府就可以集中力量辦大事，解決我國重要的、分散市場解決不了的問題，其用的指標(biāo)是小口徑的收入除以GDP；還有一類專家認為，我國宏觀稅負已經(jīng)比較高了，其用的指標(biāo)是大口徑的收入除以GDP；還有一種看法認為，我國的宏觀稅負比較合適，既不需要提高也不需要降低，穩(wěn)定即可。而后，黨的十八屆三中全會通過了《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，明確提出了“穩(wěn)定稅負”的要求。對此，我的理解就是需要時間來判斷宏觀稅負是高還是低。

經(jīng)過許善達團隊的研究，宏觀稅負高低的標(biāo)準不能單純用收入水平除以GDP來衡量，而是涵蓋了四大因素，即國家安全、企業(yè)競爭力、民生（福利保障，特別是社保）和社會管理能力，這些因素決定我國宏觀稅負應(yīng)該提高還是降低。

第一，國家安全是需要財政保證的；第二，民生中的社保體系目前仍無法滿足社保保障的要求；第三，對比發(fā)現(xiàn)，中國企業(yè)的稅制競爭力低于美國、歐洲和日本，所以，我們建議進一步降低中國企業(yè)的稅收負擔(dān)，在國際市場上提高中國企業(yè)的稅制競爭力。一方面，民生的社保缺口依然較大，另一方面，減稅還要繼續(xù)，這樣一來，社保的缺口就更大了，那么，這一矛盾該如何解決？

許善達提出，要靠國民財富的增量提高稅制競爭力，靠國民財富的存量解決社保缺口，提高民生福利水平。比如，通過國有資本劃撥到社?；?，就可以置換一般預(yù)算中給予社保的補助，釋放出來的一般預(yù)算空間即可用于降低企業(yè)稅負和提高國家安全水平等。

政府應(yīng)通過發(fā)行專項債退還存量留抵稅款

另外，許善達還談到了留抵退稅的相關(guān)問題。國務(wù)院已經(jīng)決定，對先進制造業(yè)的企業(yè)，放寬留抵退稅條件，實行按月全額退還當(dāng)年增量的留抵增值稅稅額。

許善達表示，這一決定標(biāo)志整個稅制改革中重要的時間點，方向完全符合規(guī)范增值稅的要求。不過，目前而言，政府部門還沒有明確存量留抵稅款如何解決。許善達建議，可以由政府發(fā)行專項債，全部退還存量留抵稅款，由政府承擔(dān)發(fā)債的利息，這樣可以降低1.5到2個百分點的企業(yè)資產(chǎn)負債率，大幅度減少企業(yè)財務(wù)成本。如果這個政策可以落實，企業(yè)的競爭力、股價都會有明顯提升。