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許善達(dá):中國(guó)企業(yè)稅制競(jìng)爭(zhēng)力和社保制度改革

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許善達(dá) 聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院專家、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)

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2021年4月17日,在“新發(fā)展格局與‘十四五’大趨勢(shì)——2021新京智庫春季峰會(huì)”主題論壇“國(guó)內(nèi)大循環(huán)和經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇紅利”上,聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院專家、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)發(fā)表了題為《中國(guó)企業(yè)稅制競(jìng)爭(zhēng)力和社保制度改革》的主旨演講。

宏觀稅負(fù)的衡量標(biāo)準(zhǔn)涵蓋四大因素

許善達(dá)表示,2010年后,學(xué)術(shù)界對(duì)于宏觀稅負(fù)的問題有諸多爭(zhēng)論,比如:有一類專家認(rèn)為,我國(guó)宏觀稅負(fù)太低,應(yīng)該提高,這樣,政府就可以集中力量辦大事,解決我國(guó)重要的、分散市場(chǎng)解決不了的問題,其用的指標(biāo)是小口徑的收入除以GDP;還有一類專家認(rèn)為,我國(guó)宏觀稅負(fù)已經(jīng)比較高了,其用的指標(biāo)是大口徑的收入除以GDP;還有一種看法認(rèn)為,我國(guó)的宏觀稅負(fù)比較合適,既不需要提高也不需要降低,穩(wěn)定即可。而后,黨的十八屆三中全會(huì)通過了《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》,明確提出了“穩(wěn)定稅負(fù)”的要求。對(duì)此,我的理解就是需要時(shí)間來判斷宏觀稅負(fù)是高還是低。

經(jīng)過許善達(dá)團(tuán)隊(duì)的研究,宏觀稅負(fù)高低的標(biāo)準(zhǔn)不能單純用收入水平除以GDP來衡量,而是涵蓋了四大因素,即國(guó)家安全、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、民生(福利保障,特別是社保)和社會(huì)管理能力,這些因素決定我國(guó)宏觀稅負(fù)應(yīng)該提高還是降低。

第一,國(guó)家安全是需要財(cái)政保證的;第二,民生中的社保體系目前仍無法滿足社保保障的要求;第三,對(duì)比發(fā)現(xiàn),中國(guó)企業(yè)的稅制競(jìng)爭(zhēng)力低于美國(guó)、歐洲和日本,所以,我們建議進(jìn)一步降低中國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),在國(guó)際市場(chǎng)上提高中國(guó)企業(yè)的稅制競(jìng)爭(zhēng)力。一方面,民生的社保缺口依然較大,另一方面,減稅還要繼續(xù),這樣一來,社保的缺口就更大了,那么,這一矛盾該如何解決?

許善達(dá)提出,要靠國(guó)民財(cái)富的增量提高稅制競(jìng)爭(zhēng)力,靠國(guó)民財(cái)富的存量解決社保缺口,提高民生福利水平。比如,通過國(guó)有資本劃撥到社?;穑涂梢灾脫Q一般預(yù)算中給予社保的補(bǔ)助,釋放出來的一般預(yù)算空間即可用于降低企業(yè)稅負(fù)和提高國(guó)家安全水平等。

政府應(yīng)通過發(fā)行專項(xiàng)債退還存量留抵稅款

另外,許善達(dá)還談到了留抵退稅的相關(guān)問題。國(guó)務(wù)院已經(jīng)決定,對(duì)先進(jìn)制造業(yè)的企業(yè),放寬留抵退稅條件,實(shí)行按月全額退還當(dāng)年增量的留抵增值稅稅額。

許善達(dá)表示,這一決定標(biāo)志整個(gè)稅制改革中重要的時(shí)間點(diǎn),方向完全符合規(guī)范增值稅的要求。不過,目前而言,政府部門還沒有明確存量留抵稅款如何解決。許善達(dá)建議,可以由政府發(fā)行專項(xiàng)債,全部退還存量留抵稅款,由政府承擔(dān)發(fā)債的利息,這樣可以降低1.5到2個(gè)百分點(diǎn)的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率,大幅度減少企業(yè)財(cái)務(wù)成本。如果這個(gè)政策可以落實(shí),企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、股價(jià)都會(huì)有明顯提升。

(根據(jù)宣講家網(wǎng)報(bào)告整理編輯,

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