許善達(dá) 聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院專家、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)

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2021年4月17日，在“新發(fā)展格局與‘十四五’大趨勢(shì)——2021新京智庫春季峰會(huì)”主題論壇“國(guó)內(nèi)大循環(huán)和經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇紅利”上，聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院專家、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)發(fā)表了題為《中國(guó)企業(yè)稅制競(jìng)爭(zhēng)力和社保制度改革》的主旨演講。

宏觀稅負(fù)的衡量標(biāo)準(zhǔn)涵蓋四大因素

許善達(dá)表示，2010年后，學(xué)術(shù)界對(duì)于宏觀稅負(fù)的問題有諸多爭(zhēng)論，比如：有一類專家認(rèn)為，我國(guó)宏觀稅負(fù)太低，應(yīng)該提高，這樣，政府就可以集中力量辦大事，解決我國(guó)重要的、分散市場(chǎng)解決不了的問題，其用的指標(biāo)是小口徑的收入除以GDP；還有一類專家認(rèn)為，我國(guó)宏觀稅負(fù)已經(jīng)比較高了，其用的指標(biāo)是大口徑的收入除以GDP；還有一種看法認(rèn)為，我國(guó)的宏觀稅負(fù)比較合適，既不需要提高也不需要降低，穩(wěn)定即可。而后，黨的十八屆三中全會(huì)通過了《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，明確提出了“穩(wěn)定稅負(fù)”的要求。對(duì)此，我的理解就是需要時(shí)間來判斷宏觀稅負(fù)是高還是低。

經(jīng)過許善達(dá)團(tuán)隊(duì)的研究，宏觀稅負(fù)高低的標(biāo)準(zhǔn)不能單純用收入水平除以GDP來衡量，而是涵蓋了四大因素，即國(guó)家安全、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、民生（福利保障，特別是社保）和社會(huì)管理能力，這些因素決定我國(guó)宏觀稅負(fù)應(yīng)該提高還是降低。

第一，國(guó)家安全是需要財(cái)政保證的；第二，民生中的社保體系目前仍無法滿足社保保障的要求；第三，對(duì)比發(fā)現(xiàn)，中國(guó)企業(yè)的稅制競(jìng)爭(zhēng)力低于美國(guó)、歐洲和日本，所以，我們建議進(jìn)一步降低中國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，在國(guó)際市場(chǎng)上提高中國(guó)企業(yè)的稅制競(jìng)爭(zhēng)力。一方面，民生的社保缺口依然較大，另一方面，減稅還要繼續(xù)，這樣一來，社保的缺口就更大了，那么，這一矛盾該如何解決？

許善達(dá)提出，要靠國(guó)民財(cái)富的增量提高稅制競(jìng)爭(zhēng)力，靠國(guó)民財(cái)富的存量解決社保缺口，提高民生福利水平。比如，通過國(guó)有資本劃撥到社?；穑涂梢灾脫Q一般預(yù)算中給予社保的補(bǔ)助，釋放出來的一般預(yù)算空間即可用于降低企業(yè)稅負(fù)和提高國(guó)家安全水平等。

政府應(yīng)通過發(fā)行專項(xiàng)債退還存量留抵稅款

另外，許善達(dá)還談到了留抵退稅的相關(guān)問題。國(guó)務(wù)院已經(jīng)決定，對(duì)先進(jìn)制造業(yè)的企業(yè)，放寬留抵退稅條件，實(shí)行按月全額退還當(dāng)年增量的留抵增值稅稅額。

許善達(dá)表示，這一決定標(biāo)志整個(gè)稅制改革中重要的時(shí)間點(diǎn)，方向完全符合規(guī)范增值稅的要求。不過，目前而言，政府部門還沒有明確存量留抵稅款如何解決。許善達(dá)建議，可以由政府發(fā)行專項(xiàng)債，全部退還存量留抵稅款，由政府承擔(dān)發(fā)債的利息，這樣可以降低1.5到2個(gè)百分點(diǎn)的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，大幅度減少企業(yè)財(cái)務(wù)成本。如果這個(gè)政策可以落實(shí)，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、股價(jià)都會(huì)有明顯提升。