三、管理事項及管理要求
(一)本通知所稱研發(fā)費用口徑,按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的規(guī)定執(zhí)行。
(二)本通知所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人員及企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的平均數(shù)計算,不足12個月的,按實際月數(shù)平均計算。
本通知所稱銷售收入,包括主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入;年銷售收入指標(biāo),按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個月的累計數(shù)計算,不足12個月的,按實際月數(shù)累計計算。
本通知所稱成本費用,包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。
(三)本通知所稱投資額,按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額確定。
合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額,按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計算確定。合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得,按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規(guī)定計算。
(四)天使投資個人、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。
(五)初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個人投資滿2年,在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的,天使投資個人轉(zhuǎn)讓該企業(yè)股票時,按照現(xiàn)行限售股有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,其尚未抵扣的投資額,在稅款清算時一并計算抵扣。
(六)享受本通知規(guī)定的稅收試點政策的納稅人,其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對被投資企業(yè)是否符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件有異議的,可以轉(zhuǎn)請被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料。對納稅人提供虛假資料,違規(guī)享受稅收試點政策的,應(yīng)按稅收征管法相關(guān)規(guī)定處理,并將其列入失信納稅人名單,按規(guī)定實施聯(lián)合懲戒措施。
四、執(zhí)行時間及試點地區(qū)
本通知規(guī)定的企業(yè)所得稅政策自2017年1月1日起試點執(zhí)行,個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執(zhí)行。執(zhí)行日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資,在執(zhí)行日期后投資滿2年,且符合本通知規(guī)定的其他條件的,可以適用本通知規(guī)定的稅收試點政策。
本通知所稱試點地區(qū)包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。
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