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深化經(jīng)濟體制改革之營改增

報告人:張鵬 財政部財政科學研究所研究員
簡 介:自2016年5月1日起,營業(yè)稅改征增值稅全面實施。營改增改革是2016年政府工作報告明確提出時間表、路線圖和改革目標的一項攸關(guān)改革全局的重要保障。營改增改革的核心是推進改革、促進發(fā)展,使創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的五大發(fā)展理念真正在經(jīng)濟體制改革、經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)發(fā)展和老百姓生活中得到有效體現(xiàn)和深入落實。國家財政部財政科學研究所研究員張鵬就一個理念、兩個原則、三個目標、四個新納入行業(yè)、五個征收稅率、六個稅收征管策略、七項改革創(chuàng)新對營改增進行了詳細、深入的解讀,敬請收看。
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發(fā)布時間:2016-05-11 09:22
  • 營改增改革的一個理念就是要從總規(guī)模理念轉(zhuǎn)向增加值理念??傄?guī)模理念強調(diào)的是生產(chǎn)規(guī)模的擴張和生產(chǎn)數(shù)量的增長,這與我國“十三五”時期提出的五大發(fā)展理念存在一定的錯位和差異。十八屆五中全會中指出,堅持發(fā)展是第一要務(wù),以提高發(fā)展質(zhì)量和效益為中心,加快形成引領(lǐng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的體制機制和發(fā)展方式。增加值理念就是在效益和效率的理念上用功著力。做好從總規(guī)模理念轉(zhuǎn)向增加值理念,不僅具有財政領(lǐng)域和財稅領(lǐng)域方面的意義,還對整個國民經(jīng)濟以及改革發(fā)展中的基本理念具有直接的影響效力。[文稿]

  • 營改增改革的兩大原則分別是:稅負只減不增原則;財政體制公平原則。推行營改增改革,不僅是實現(xiàn)稅制調(diào)整,還包括通過營改增改革,為中國產(chǎn)業(yè)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化以及各項經(jīng)濟體制改革順利有效的進行創(chuàng)造良好的支撐條件。[文稿]

  • 營改增改革有三項目標,一是避免重復征稅;二是完善抵扣鏈條;三是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。做到避免重復征稅、完善抵扣鏈條,既是對全行業(yè)現(xiàn)存企業(yè)重要的減稅安排,同時又能調(diào)整、優(yōu)化中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),提升中國產(chǎn)業(yè)的增長動能。在此條件下,隨著企業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)的不斷壯大,中國營改增改革所具有的良好的經(jīng)濟運行基礎(chǔ)條件也將推動中國財政收入得到穩(wěn)步、有序的提升。[文稿]

  • 2016年3月18日,國務(wù)院常務(wù)會議審議通過全面推行營改增試點方案,明確自2016年5月1日起,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)全面納入營改增的試點范圍,在全國范圍內(nèi)全面推開。新納入的四大行業(yè)在營改增改革的實施上所表現(xiàn)出的特點、難度、壓力和張力都有所不同,對其進行有序梳理有助于深入理解在四大行業(yè)推進營改增改革的戰(zhàn)略意義。[文稿]

  • 營改增改革的稅率一共有五檔,征收17%的有工業(yè)一般納稅人、商品銷售和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè);征收13%的有農(nóng)產(chǎn)品銷售業(yè)和加工業(yè);征收11%的有交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán);征收6%的是現(xiàn)代生活服務(wù)業(yè);征收率(含預征稅率)應(yīng)為2%、3%和5%。[文稿]

  • 營改增改革的六項稅收征管策略包括以票控稅、變更約束、混合銷售、起征點管理、增值額征稅和國地稅合作。實施好這六項稅收征管策略保證了營改增改革之后我國各項稅收征管工作的有序進行,既維護了市場的公平性和有效性,又維護了政府財政收入的穩(wěn)定性和平衡性。[文稿]

  • 中國在營業(yè)稅改征增值稅的過程中實現(xiàn)了國際上其他國家很難實現(xiàn)的一系列營改增改革的有效設(shè)計和政策安排,這將為我國營改增改革和產(chǎn)業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。[文稿]

     

    張鵬01

    張鵬 財政部財政科學研究所研究員

    完整報告:http://416w.cn/2016/0506/888598.shtml

    視頻專輯:http://416w.cn/2016/0509/888911.shtml

      PPT:http://416w.cn/2016/0513/889575.shtml

    今天我們來學習“深化經(jīng)濟體制改革之營改增”。大家知道,營業(yè)稅、增值稅的改革是2016年國務(wù)院政府工作報告中明確提出了時間表、路線圖和改革目標的一項攸關(guān)改革全局的重要改革。2016年5月1日,營改增在金融業(yè)、建筑業(yè)、不動產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全面推開。

    今天,我們來看一下營改增所涉及的產(chǎn)業(yè),改革的具體內(nèi)容和產(chǎn)生的具體影響,以及給深化改革和“十三五”建設(shè)所帶來有效促進作用。為了便于理解,我希望通過“一二三四五六七”的結(jié)構(gòu)性表述,使大家能夠更好地了解營改增的重大改革意義,更好地了解營改增的各項主要措施,也更好地了解中國在營改增的過程中推進整個策略和相關(guān)政策管理、政策體系中所形成的一系列的重要創(chuàng)新。

    接下來,我簡單地把“一二三四五六七”的框架給大家做一個交代。

    第一,一個理念。這個理念就是,我們對經(jīng)濟的關(guān)注,要從總產(chǎn)值、總規(guī)模轉(zhuǎn)向增加值。從總產(chǎn)值到增加值的理念轉(zhuǎn)換,涉及很多運行中的經(jīng)濟關(guān)鍵著力點的變化。

    第二,兩個原則。推行營改增,不僅僅是一個簡單的稅制調(diào)整。我們是想通過營改增,為中國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、為中國產(chǎn)業(yè)的調(diào)整和優(yōu)化,以及中國各項經(jīng)濟體制改革的順利有效運行,創(chuàng)造良好的支撐條件,這兩個原則是“稅負只減不增原則”和“財政體制公平原則”。

    第三,三個目標。有的同志提出,營改增不就是為了政府更好地征稅嗎?也有的同志問,2016年的5千億減稅是不是靠營改增改革來完成的?那么,營改增的目的是減稅嗎?其實,無論征稅還是減稅,都不是營改增的直接目標。營改增的直接目標就是要做好三件事情:第一件事情是避免重復征稅;第二件事情是完善抵扣鏈條;第三件事情是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

    從營改增的目的來看,因為要避免重復征稅,并且要完善抵扣鏈條,所以對于全行業(yè)的各個企業(yè)來講,都是一個重要的減稅安排。同時,我們又能調(diào)整和優(yōu)化中國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),提升中國產(chǎn)業(yè)的增長動能。隨著企業(yè)的發(fā)展,隨著產(chǎn)業(yè)的不斷壯大,中國的營改增改革所創(chuàng)造的良好的經(jīng)濟運行基礎(chǔ)條件,又將推動中國的財政收入得到穩(wěn)步有序的提升。

    第四,新納入營改增的四個行業(yè),分別是建筑業(yè)、不動產(chǎn)業(yè)(房地產(chǎn)業(yè))、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。將這四大類行業(yè)納入進去,每個行業(yè)表現(xiàn)出來的特點都不一樣,進行的難度都不一樣,改革當中所形成的壓力和張力也不一樣。因此,我們要對上述四個行業(yè)進行有序、深入地梳理。

    第五,五個增收稅率。營改增改到現(xiàn)在,在制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、農(nóng)業(yè),以及相關(guān)的存量基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和小規(guī)模納稅人之中,就形成了五檔稅率。后面,我會就這五檔稅率簡單說一下個人看法。

    第六,六個征管策略。五檔稅率就會導致征管中存在非常復雜的要求。如何來完成稅收征管,就需要確定六個征管策略。

    第七,七個改革創(chuàng)新。增值稅在社會中發(fā)揮著主導性的間接稅的作用,這不是我們的首創(chuàng)。但是,中國在營業(yè)稅改征增值稅的過程中,在服務(wù)業(yè)改征增值稅的過程中,卻實現(xiàn)了國際上其他國家很難實現(xiàn)的一系列創(chuàng)新設(shè)計和有效的政策安排。這種創(chuàng)新性的設(shè)計,這種有效的政策安排,也將為中國的營改增、為中國的產(chǎn)業(yè)發(fā)展,創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)和條件。這就是我今天要講的營改增的“一二三四五六七”的框架。

      一、一個理念——從總規(guī)模到增加值

    從總規(guī)模來看,過去大家經(jīng)常聽到營業(yè)收入、營業(yè)總收入、總產(chǎn)值、總產(chǎn)量的說法,這些都屬于總規(guī)模的概念。在總規(guī)模的條件下,我們強調(diào)的是產(chǎn)出規(guī)模的擴張、產(chǎn)出數(shù)量的擴張。那么,在總規(guī)模的導向下,分工越細化,社會的層級越多,營業(yè)收入和總產(chǎn)值所表現(xiàn)的累積總量就越大??偖a(chǎn)值體系主要是激勵我們國家的生產(chǎn)偏重于規(guī)模擴張,偏重于數(shù)量增長。因此,這個條件與“十三五”期間推進和不斷深化的五大發(fā)展理念存在一定程度的錯位和差異。

    那么,我們要轉(zhuǎn)向什么理念?我們要轉(zhuǎn)向增加值的理念。其實,GDP就是增加值的總和。我們要使中國的稅制真正意義上與GDP之間做到最好的吻合,做到中國的間接稅制真正來自于GDP所創(chuàng)造出來的增加值的一部分分享和分配,而不是通過對總量價值的征稅造成各項重復征稅的壓力。

    從增加值的理念來看,我們要提高增加值的總和,隨著增加值總和的擴張,自然而然地帶動增值稅規(guī)模的擴大。因此,增加值總和將與效率直接相關(guān),將與質(zhì)量直接相關(guān),也將與市場價格的變化和波動相關(guān)。但是,增加值與整個結(jié)構(gòu)的配置,與分工的層級、分工的細化程度無關(guān)。從總產(chǎn)值理念轉(zhuǎn)為增加值理念,需要克服兩個重要的矛盾,還會迎來兩個重要的機遇。

    兩個重要的矛盾。第一,隨著分工的細化,重復征稅的可能性在加大,這是在總產(chǎn)值、總規(guī)模的理念下會導致的第一個矛盾和不足。第二,在總產(chǎn)值的理念下,偏重于規(guī)模的擴張,偏重于消耗的增長。因為消耗量越大,往往代表著未來的產(chǎn)出規(guī)模、產(chǎn)出數(shù)量就越高。從總產(chǎn)值理念轉(zhuǎn)為增加值理念,可以糾正我們在發(fā)展中以消耗換增長的觀念。

    由總產(chǎn)值理念轉(zhuǎn)為增加值理念,會迎來哪兩個機遇呢?第一個就是社會分工細化的機遇。營改增是把整個稅制轉(zhuǎn)到了增加值上,轉(zhuǎn)到了GDP上。既然是增加值,社會分工只為自己分工之后的增加值繳納間接稅,而不會因為社會分工的不斷細化導致整個產(chǎn)業(yè)鏈、分工鏈條的稅負不斷上升。

    第二個機遇就是高度強調(diào)市場差異化的結(jié)構(gòu)形成。因為只有在市場差異化結(jié)構(gòu)條件下,才能夠形成較高的增加值率。只有在既有的生產(chǎn)效率條件下,增加值率才能得到保障和提升。而增加值率的保障和提升,對于企業(yè)的積累、創(chuàng)新,以及企業(yè)主動進行差異化競爭,都是有良好的支撐作用的。所以,營改增的重要意義,以及它所涉及到的問題和范圍,遠非財政領(lǐng)域、財稅領(lǐng)域能夠包含的,至少對于整個國民經(jīng)濟以及改革和發(fā)展的基本理念而言,它是有直接影響的。

    關(guān)于“一個理念”,我做一個總結(jié)。十八屆五中全會對于“十三五”時期的改革和發(fā)展的任務(wù)是怎樣來定性的?它提出,要堅持發(fā)展是第一要務(wù),以提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和效益為中心,加快形成引領(lǐng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的體制機制和發(fā)展方式。也就是說,“十三五”時期要的是發(fā)展質(zhì)量,要的是效益。而增加值理念更加符合效益和效率的理念。可以說,營改增是對“十三五”和十八屆五中全會精神的直接落實,也是非常有力的一個重要支撐。

     

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