美國是全球唯一一個以“公民身份征稅”的國家,這是什么概念呢?也就是說,只要你是美國公民,哪怕你不在美國居住,到了每年的報稅季節(jié),你在世界各地所獲得的收入和擁有的財產(chǎn),都必須向美國國稅局申報,應(yīng)繳納的稅款一分都不能少,逃稅就是犯罪,而且是刑事罪!
大家知道,“山姆大叔”太缺錢了,他需要你的錢。而你是美國公民,從你身上征稅天經(jīng)地義。
美國公民,代表著一個合法的標(biāo)記,表示在美國享有政治成員所需的特定權(quán)利、特權(quán)和義務(wù)。公民被理解為可以“享有權(quán)利的權(quán)利”(“Right to have rights”),它服務(wù)的基礎(chǔ)是與一連串的權(quán)利捆綁在一起的,比如公民有權(quán)利在美國生活、工作,并且接受聯(lián)邦援助。
而美國公民的主要來源有兩個途徑:其一,他或她必須是在美國領(lǐng)土范圍內(nèi)出生;其二,是移民通過申請被批準(zhǔn)后,歸化入籍而成為美國公民。美國憲法第十四條修正案中就明確指出:所有在美國出生、或歸化入籍的人都是美國公民,在他們所居住的州受司法權(quán)管轄。
因此,公民身份標(biāo)志著全體成員作為國家整體的一員:可能涉及(1)稅務(wù)的定決;(2)有資格享有國家提供的福利,比如高等教育;(3)有資格參與國家的政治活動,例如競選美國參議員職位。
我們可以清楚地看到,在上述美國公民的責(zé)任和權(quán)利中,第一條就是公民對稅務(wù)的責(zé)任。不過,就像我上篇文章提及的,在任何社會,人的境界不可能都一樣,有些富人認(rèn)為對他們的征稅太少了,而有些富人則因?yàn)椴豢爸囟?,干脆扛起背包提著皮箱,抬頭對著自由女神揮手道別:“Byebye,America!”
億萬富翁薩瓦瑞(Eduardo Saverin)就是極好的例證。薩瓦瑞今年剛滿三十歲,是Facebook的創(chuàng)始人之一,他在公司上市前毅然放棄美國國籍,打點(diǎn)行裝前往新加坡,成了新加坡居民。
為什么?因?yàn)樾录悠聻橄袼_瓦瑞那樣的億萬富翁,提供了優(yōu)厚的稅收優(yōu)惠。薩瓦瑞的主要收入是來自資本收益(Capital Gains),而新加坡居民不用繳納資本利得稅,最高的個人所得稅也只有20%。但是美國呢,要繳納15%的資本所得稅,2012年個人所得稅最高可達(dá)35%。而到了明年,國會有可能立法提高稅率,最高個人所得稅將升至39.6%,資本利得稅也要調(diào)高到20%,對高收入者的投資收入(Investment Income),也將開始征收3.8%的稅。
試想一下,假如薩瓦瑞把手頭的股份全部兌現(xiàn),在新加坡他不用繳納一分錢的資本所得稅,而如果他依然保持著美國國籍,再假設(shè)目前Facebook市值1000億美元,他占4%的股份,售出全部股份就是40億美元,要是這筆巨款都算做他的資本利得,他就必須繳納6億美元(1000億美元×4%×15%= 6億美元)。
然而薩瓦瑞事件并不是孤立的,過去幾十年來,有8位著名的Ex-Americans(曾經(jīng)的美國公民)都放棄了美國國籍,雖然放棄的理由各異。比如大家熟知的功夫演員李連杰,2011年就放棄了美國國籍和中國國籍,成為新加坡居民(美國可以保留雙重國籍,新加坡法律是不允許的)。
還有一位著名人士,美國飛鏢集裝箱公司總裁、一次性杯子制造商肯尼斯·達(dá)特(Kenneth Dart),在上個世紀(jì)90年代放棄美國國籍,這一事件震驚了全美國。但是沒過多久達(dá)特就后悔了,他在老家佛羅里達(dá)請求重入美國籍,被克林頓總統(tǒng)一口拒絕。
無論總統(tǒng)對放棄美國國籍的人士有多不屑,但近兩年有越來越多的美國公民放棄了美國國籍,據(jù)美國國稅局的統(tǒng)計數(shù)字顯示,在2008年有231名美國人放棄國籍,2009年有742名,2010年有1534名,而2011年就上升至1781名……
盡管那些人中的大多數(shù)都否認(rèn)放棄國籍與稅務(wù)責(zé)任有關(guān),但不可否認(rèn),美國政府日益嚴(yán)苛的稅務(wù)立法,是促使他們放棄國籍的重大誘因。據(jù)專家透露,由于9·11事件對資本流動和恐怖主義的擔(dān)憂,有證據(jù)顯示金融巨頭瑞士銀行(UBS)和海外機(jī)構(gòu),鼓勵美國納稅人隱瞞國外匯款賬戶。面對這種狀況,國會出臺了對海外賬戶的嚴(yán)苛規(guī)定:故意漏報海外資金賬戶,每年的新罰款是這一賬戶最高值的50%,兩年故意違規(guī)便可以清空這一賬戶。
也難怪有人要放棄美國國籍了。但是美國政府針對放棄國籍也有新對策,當(dāng)然還是以罰款作了結(jié),交了錢就放你走!
舉例來說,假如你有價值5000萬美元的資產(chǎn),你想放棄美國國籍成為巴哈馬公民。但是,你又想留給在美國生活的三個孫子每人各1000萬美元,按2012年的遺產(chǎn)稅率35%來計算,你必須先替孩子繳納1050萬美元聯(lián)邦稅之后才可以離開。國稅局是提前向你征收了一筆遺產(chǎn)稅(estate taxes)。而到了2013年,由于遺產(chǎn)稅率提高至55%,你放棄國籍的代價就變成1650萬美元了。
不過類似薩瓦瑞的案例,美國國會將罰征“出境稅”(“exit tax”),衡量你是否逃避稅務(wù)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)是:凡過去五年美國納稅人的資產(chǎn)凈值大于200萬美元,或過去五年的平均年所得稅為151000美元(經(jīng)調(diào)整通脹率),罰征“出境稅”是30%的資本利得稅。
所以中國富人在移民美國時,也需要三思而行。
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