《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》（以下簡稱《決定》）對進一步全面深化改革作出部署。《決定》在“健全宏觀經濟治理體系”部分，從健全預算制度、健全稅收制度、完善中央和地方財政關系等方面對“深化財稅體制改革”作出具體安排，為深化財稅體制改革、加快建立健全與中國式現(xiàn)代化相適應的財稅制度指明了方向、提供了遵循。

財政、稅收是我國宏觀經濟治理體系的重要內容，推進財稅體制改革是國家治理體系的重要組成部分。以中國式現(xiàn)代化全面推進強國建設、民族復興偉業(yè)，需要不斷完善包括財稅領域在內的各方面體制機制。統(tǒng)籌推進財稅體制改革具有重要現(xiàn)實意義。一是實現(xiàn)高質量發(fā)展的需要。財政稅收作為政府收入的主要來源，對我國經濟社會發(fā)展起著重要作用，是推動高質量發(fā)展的動力和保障。二是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要。財政是國家治理的基礎和重要支柱，財稅體制是高水平社會主義市場經濟體制的重要組成部分，深化財稅體制改革必須適應推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的要求。三是緩解企業(yè)資金困難、激發(fā)企業(yè)活力的需要。深化財稅體制改革、加大對企業(yè)經營的財稅支持力度，是激發(fā)各類經營主體的內生動力和創(chuàng)新活力的有效手段。

一、深刻認識財稅體制改革需要把握的原則

正確處理全局與局部的關系。深化財稅體制改革要立足整體、總攬全局、把握大勢、著眼大事。在強調全局的同時，還要注意研究局部的情況。這就要求必須擺正全局與局部的關系，旗幟鮮明地維護整體利益，個體服從集體、地方服從中央、局部服從全局。財稅體制改革涉及面廣，政策性強。深化財稅體制改革需要樹牢全國一盤棋思想，凝聚共識，形成合力，堅決落實黨中央關于加強財政資源和預算統(tǒng)籌、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策、增加一般性轉移支付、完善政府債務管理制度等部署要求，防止和克服各行其是、相互掣肘的現(xiàn)象。要增強全局意識和整體觀念，牢固樹立和踐行正確政績觀，堅決防止無序舉債搞建設的做法，規(guī)范招商引資行為，反對地方保護，確保黨中央令行禁止。

正確處理政府與市場的關系。深化財稅體制改革要充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，更好發(fā)揮政府作用。稅收制度關系國家與企業(yè)、個人的利益分配。預算改革要圍繞充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用和更好發(fā)揮政府作用，明晰政府作用邊界，克服錯位、越位、缺位現(xiàn)象，政府該管的要管住，最大限度減少對資源的直接配置和對微觀經濟活動的直接干預，創(chuàng)造更加公平、更有活力的市場環(huán)境，推動有效市場和有為政府更好結合。稅制改革要注意處理好“取”與“予”的關系，既防止稅負過重、竭澤而漁，又避免稅負過低、政府調控和公共服務保障乏力，保持合適的財政汲取能力和政府收支規(guī)模，使財政經濟發(fā)展始終在良性循環(huán)軌道上運行。

正確處理中央與地方的關系。中央和地方財政關系是政府間權責劃分的基本組成部分，政府收入劃分、事權和支出責任劃分、轉移支付制度安排事關國家長治久安。《決定》提出，“建立權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系”。深化財稅體制改革要從國家整體利益出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧中央的調控力和地方的發(fā)展活力，理清權責關系，更好發(fā)揮中央、地方和各方面積極性。要適度加強中央財政事權和支出責任，保持合理的中央財政收支比重，增強中央統(tǒng)一調度、指揮、管理經濟社會和發(fā)展的能力。同時，適當放權給地方，增加地方自主財力，鼓勵各地因地制宜推動當?shù)亟洕蜕鐣聵I(yè)高質量發(fā)展。

正確處理效率與公平的關系。效率是公平的前提，沒有效率的公平缺乏根基，沒有公平的效率不可持久。效率與公平的關系處理得好，就會實現(xiàn)二者的相互促進。習近平總書記強調，“中國式現(xiàn)代化既要創(chuàng)造比資本主義更高的效率，又要更有效地維護社會公平，更好實現(xiàn)效率與公平相兼顧、相促進、相統(tǒng)一”。深化財稅體制改革的效率與公平主要體現(xiàn)在分配上，涉及初次分配、再分配和第三次分配。要堅持社會主義市場經濟改革方向，完善體制機制和調節(jié)政策，充分發(fā)揮市場機制作用，更好激發(fā)各方面積極性，實現(xiàn)資源配置效率最優(yōu)化和效益最大化。同時，要統(tǒng)籌促進規(guī)則公平、機會公平、結果公平，打破利益固化、階層固化的藩籬，規(guī)范財富積累機制，加大稅收、社會保障、轉移支付等調節(jié)力度，更好地讓廣大人民群眾共享改革發(fā)展成果。

正確處理長遠與當前的關系。財稅體制改革要統(tǒng)籌促進短期財政穩(wěn)定和長期可持續(xù)性。要抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，明確優(yōu)先序，把握時度效，遠近結合。既要立足當前，有條不紊地抓好當下具備條件的改革舉措落地，著力解決經濟財政運行中的堵點卡點問題，又要著眼長遠，深刻把握國內外形勢發(fā)展新要求，積極識變應變求變，謀劃推動長遠體制機制建設。要堅持盡力而為、量力而行。當前是未來的基礎，只有當前搞好了，才能未來可期；長遠是成功的必要，只有眼光長遠了，才能不迷茫，深化改革之路才會越走越寬。

二、落實深化財稅體制改革重點任務

健全預算制度。《決定》提出“健全預算制度”，并從加強財政資源和預算統(tǒng)籌、強化對預算編制和財政政策的宏觀指導、統(tǒng)一預算分配權、完善權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度等多個方面作出部署。一是加強財政資源和預算統(tǒng)籌。把依托行政權力、政府信用、國有資源資產獲取的收入全部納入政府預算管理，增強預算對落實黨和國家重大政策的保障能力。完善國有資本經營預算和績效評價制度，強化國家重大戰(zhàn)略任務和基本民生財力保障。二是強化對預算編制和財政政策的宏觀指導。健全支出標準體系，建立完善動態(tài)調整機制，為預算編制提供科學依據(jù)。加強財政政策逆周期和跨周期調節(jié)。三是統(tǒng)一預算分配權，提高預算管理統(tǒng)一性、規(guī)范性。防止和克服“錢等項目”的現(xiàn)象，提高年初預算到位率，推進預算安排與存量資金的有機結合，加大財政資金統(tǒng)籌和支出結構調整力度，規(guī)范各領域、部門和單位預算支出管理，結合實際合理確定預算收支規(guī)模。四是深化預算績效管理改革。完善預算績效評價制度，強化評價結果運用。堅決落實黨政機關過緊日子要求，杜絕大手大腳花錢、奢靡浪費等現(xiàn)象。五是完善預算公開和監(jiān)督制度，提高預算公開工作質量。六是完善權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度，強化數(shù)據(jù)分析應用。完善財會監(jiān)督體系，嚴肅財經紀律。

健全稅收制度。《決定》提出：“健全有利于高質量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結構。”一是全面落實稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點領域和關鍵環(huán)節(jié)支持機制。研究與新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度，促進和規(guī)范數(shù)字化、綠色化發(fā)展。二是健全直接稅體系。完善綜合和分類相結合的個人所得稅制度，規(guī)范經營所得、資本所得、財產所得稅收政策，實行勞動性所得統(tǒng)一征稅。三是健全地方稅體系。推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條。研究把城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權地方在一定幅度內確定具體適用稅率。完善房地產稅收制度。四是完善綠色稅制。全面推行水資源費改稅，改革環(huán)境保護稅。完善增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等有關促進綠色發(fā)展政策體系。五是深化稅收征管改革，增強稅務執(zhí)法的規(guī)范性、便捷性和精準性。

完善財政體制?！稕Q定》提出：“建立權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系。”一是清晰劃分中央與地方財政事權和支出責任。適當加強中央事權、提高中央財政支出比例。中央財政事權原則上通過中央本級安排支出，減少委托地方代行的中央財政事權。不得違規(guī)要求地方安排配套資金，確需委托地方行使事權的，通過專項轉移支付安排資金。二是優(yōu)化中央和地方收入劃分。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。完善產業(yè)在國內梯度有序轉移的協(xié)作機制，推動轉出地和承接地利益共享。規(guī)范非稅收入管理，適當下沉部分非稅收入管理權限，由地方結合實際差別化管理。三是完善財政轉移支付體系。清理規(guī)范專項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。建立促進高質量發(fā)展轉移支付激勵約束機制。繼續(xù)推進省以下財政體制改革，優(yōu)化省以下財力分配，切實加強基層財力保障。

健全政府債務管理體系。按照統(tǒng)籌發(fā)展和安全要求，完善政府債務管理制度。一是加快建立同高質量發(fā)展相適應的政府債務管理機制。完善政府債務分類和功能定位，優(yōu)化中央和地方政府債務結構。二是建立全口徑地方債務監(jiān)測監(jiān)管體系和防范化解隱性債務風險長效機制。健全工作協(xié)調機制，強化數(shù)據(jù)共享應用。加強源頭治理，堅決遏制新增隱性債務，有序化解存量隱性債務。嚴格對違規(guī)違法舉債問題監(jiān)督問責，落實地方政府舉債終身問責制和債務問題倒查機制，發(fā)揮典型案例警示作用。三是加強地方政府專項債券管理。合理擴大地方政府專項債券支持范圍，適當擴大用作資本金的領域、規(guī)模、比例。完善債務限額分配機制，加強專項債券資金借用管還全生命周期管理。四是加快地方融資平臺改革轉型。加強對融資平臺公司的綜合治理，持續(xù)規(guī)范融資管理，禁止各種變相舉債行為，推動形成政府和企業(yè)界限清晰、責任明確、風險可控的科學管理機制。

（作者：國家稅務總局稅務干部學院﹝中共國家稅務總局黨校﹞教授，稅收治理現(xiàn)代化研究中心主任，中國財政學會理事）