近日,國務院總理李克強就全面實施營改增到國家稅務總局、財政部考察并主持召開座談會。他指出,全面實施營改增,將比改革前減輕企業(yè)稅負5000多億元,是近年來最大規(guī)模的一次減稅。他強調,要用政府收入的“減法”,換取企業(yè)效益的“加法”,和市場活力的“乘法”,通過“放水養(yǎng)魚”增強發(fā)展的動力和后勁。
我國經濟進入新常態(tài),認識新常態(tài)、適應新常態(tài)、引領新常態(tài),是當前和今后一個時期我國經濟發(fā)展的大邏輯。當前,世界經濟復蘇乏力,就國內經濟來看,一方面經濟發(fā)展基本面是好的,潛力大,韌性強,回旋余地大,另一方面也面臨著很多困難和挑戰(zhàn),特別是結構性產能過剩比較嚴重。當下全面推進供給側結構性改革,是適應和引領經濟發(fā)展新常態(tài)的重大創(chuàng)新,其目的在于提高供給體系質量和效率,矯正要素配置扭曲,提升全要素生產率,進一步培育新的發(fā)展動能,增強持續(xù)增長動力。
全面實施營改增,是推進供給側結構性改革的重要舉措。推進供給側結構性改革,首要的是充分調動市場主體的積極性,這就需要將不合理的稅負降下來。理論上講,國民收入由居民收入、企業(yè)收入和政府收入三部分組成,三者之間的分配關系始終是此消彼長,三者分配關系是否合理直接關系到經濟社會的可持續(xù)發(fā)展。在市場經濟發(fā)育較為完善的國家,初次分配由市場按照生產要素價格自行分配,而后政府利用法律、經濟等手段進行再分配,以保證三者比例關系維持在合理的水平,其中稅收是其重要手段之一。由于我國目前的稅制結構不盡合理,政府收入(主要來自于稅收收入)在國民收入分配中的占比不斷攀升,相應地擠占了企業(yè)和居民的收入空間。
亞當·斯密曾有一句名言:“除了和平、適宜稅賦和有包容性的司法外,把一個最原始的國家發(fā)展為最大限度繁榮的國家,就不再需要別的什么了。”斯密在這里把適宜的稅負作為實現國家繁榮的三個條件之一。英國古典經濟學家配第也曾說,“總的說來,要知道一種賦稅是有益還是有害,必須徹底了解人民的稅收和就業(yè)狀況”。配第認為國民財富的增減是賦稅經濟效果的主要標志。據相關學者對稅收與經濟增長關系所做的實證研究顯示,當宏觀稅負達到一定水平時,如果再提高稅率,就會對經濟增長產生副作用,導致經濟增速下降,這其實也就是西方供給學派理論中“拉弗曲線”的實際含義。從經濟學基本原理來看,稅率的提高會相應減少企業(yè)和家庭的收入,進而會對企業(yè)投資及家庭消費支出產生一定的遏制,即使政府投資及時跟進,其對企業(yè)投資和家庭消費的擠出效應也必然會影響到經濟的增長。
盡管我國宏觀稅負水平與現階段經濟發(fā)展程度基本適應,但稅負的結構性問題仍然突出。營改增是結構性減稅政策的重頭戲,其直接目的是完善增值稅抵扣鏈條,避免營業(yè)稅重復征收,減輕服務業(yè)尤其是現代服務業(yè)的稅負。通過統(tǒng)一稅制,實現增值稅全覆蓋,貫通服務業(yè)內部和二、三產業(yè)之間抵扣鏈條,從制度上消除重復征稅,對完善我國財稅體制、激勵企業(yè)發(fā)展有長遠意義。減輕企業(yè)稅負,實際上是降低了政府收入在國民收入中的比重。盡管5000億的減稅額度與十余萬億的國家稅收比起來微不足道,但其更有助于發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用,這一方向性導向性作用不可低估。全面實施營改增,在進一步降低企業(yè)稅負成本、增強企業(yè)供給能力的同時,也在一定程度上減少了政府對資源的直接占用和使用,有利于降低政府對市場資源配置不當干預的程度。
需要指出的是,去產能作為今年推進供給側結構性改革的重要工作之一,在處理產能過剩企業(yè)時要注意分門別類,慎重行事,絕不能一關了之、一破了之。即使能通過財政救濟方式幫助下崗工人,也莫若讓工人有份工作,其中生活的尊嚴感會有很大差別。如果能通過減稅和適度寬松的貨幣政策,讓一些微虧微利企業(yè)能夠生存下來,真正淘汰那些不符合國家產業(yè)政策的高耗能高污染高虧損“僵尸”企業(yè),對于經濟社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展具有極其重要的意義。而這,應該是全面實施營改增最為讓人期待的效果。正如李克強總理所指出的,全面實施營改增,從當前看,這會為更多企業(yè)減輕稅負;從長遠看,這項改革將利國利民。
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