近日,國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)就全面實(shí)施營(yíng)改增到國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部考察并主持召開座談會(huì)。他指出,全面實(shí)施營(yíng)改增,將比改革前減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元,是近年來最大規(guī)模的一次減稅。他強(qiáng)調(diào),要用政府收入的“減法”,換取企業(yè)效益的“加法”,和市場(chǎng)活力的“乘法”,通過“放水養(yǎng)魚”增強(qiáng)發(fā)展的動(dòng)力和后勁。
我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài),認(rèn)識(shí)新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài),是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大邏輯。當(dāng)前,世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力,就國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)來看,一方面經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本面是好的,潛力大,韌性強(qiáng),回旋余地大,另一方面也面臨著很多困難和挑戰(zhàn),特別是結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩比較嚴(yán)重。當(dāng)下全面推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,是適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的重大創(chuàng)新,其目的在于提高供給體系質(zhì)量和效率,矯正要素配置扭曲,提升全要素生產(chǎn)率,進(jìn)一步培育新的發(fā)展動(dòng)能,增強(qiáng)持續(xù)增長(zhǎng)動(dòng)力。
全面實(shí)施營(yíng)改增,是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措。推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,首要的是充分調(diào)動(dòng)市場(chǎng)主體的積極性,這就需要將不合理的稅負(fù)降下來。理論上講,國(guó)民收入由居民收入、企業(yè)收入和政府收入三部分組成,三者之間的分配關(guān)系始終是此消彼長(zhǎng),三者分配關(guān)系是否合理直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育較為完善的國(guó)家,初次分配由市場(chǎng)按照生產(chǎn)要素價(jià)格自行分配,而后政府利用法律、經(jīng)濟(jì)等手段進(jìn)行再分配,以保證三者比例關(guān)系維持在合理的水平,其中稅收是其重要手段之一。由于我國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)不盡合理,政府收入(主要來自于稅收收入)在國(guó)民收入分配中的占比不斷攀升,相應(yīng)地?cái)D占了企業(yè)和居民的收入空間。
亞當(dāng)·斯密曾有一句名言:“除了和平、適宜稅賦和有包容性的司法外,把一個(gè)最原始的國(guó)家發(fā)展為最大限度繁榮的國(guó)家,就不再需要?jiǎng)e的什么了。”斯密在這里把適宜的稅負(fù)作為實(shí)現(xiàn)國(guó)家繁榮的三個(gè)條件之一。英國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家配第也曾說,“總的說來,要知道一種賦稅是有益還是有害,必須徹底了解人民的稅收和就業(yè)狀況”。配第認(rèn)為國(guó)民財(cái)富的增減是賦稅經(jīng)濟(jì)效果的主要標(biāo)志。據(jù)相關(guān)學(xué)者對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系所做的實(shí)證研究顯示,當(dāng)宏觀稅負(fù)達(dá)到一定水平時(shí),如果再提高稅率,就會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生副作用,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增速下降,這其實(shí)也就是西方供給學(xué)派理論中“拉弗曲線”的實(shí)際含義。從經(jīng)濟(jì)學(xué)基本原理來看,稅率的提高會(huì)相應(yīng)減少企業(yè)和家庭的收入,進(jìn)而會(huì)對(duì)企業(yè)投資及家庭消費(fèi)支出產(chǎn)生一定的遏制,即使政府投資及時(shí)跟進(jìn),其對(duì)企業(yè)投資和家庭消費(fèi)的擠出效應(yīng)也必然會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。
盡管我國(guó)宏觀稅負(fù)水平與現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度基本適應(yīng),但稅負(fù)的結(jié)構(gòu)性問題仍然突出。營(yíng)改增是結(jié)構(gòu)性減稅政策的重頭戲,其直接目的是完善增值稅抵扣鏈條,避免營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收,減輕服務(wù)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)。通過統(tǒng)一稅制,實(shí)現(xiàn)增值稅全覆蓋,貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二、三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條,從制度上消除重復(fù)征稅,對(duì)完善我國(guó)財(cái)稅體制、激勵(lì)企業(yè)發(fā)展有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。減輕企業(yè)稅負(fù),實(shí)際上是降低了政府收入在國(guó)民收入中的比重。盡管5000億的減稅額度與十余萬億的國(guó)家稅收比起來微不足道,但其更有助于發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用,這一方向性導(dǎo)向性作用不可低估。全面實(shí)施營(yíng)改增,在進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)成本、增強(qiáng)企業(yè)供給能力的同時(shí),也在一定程度上減少了政府對(duì)資源的直接占用和使用,有利于降低政府對(duì)市場(chǎng)資源配置不當(dāng)干預(yù)的程度。
需要指出的是,去產(chǎn)能作為今年推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要工作之一,在處理產(chǎn)能過剩企業(yè)時(shí)要注意分門別類,慎重行事,絕不能一關(guān)了之、一破了之。即使能通過財(cái)政救濟(jì)方式幫助下崗工人,也莫若讓工人有份工作,其中生活的尊嚴(yán)感會(huì)有很大差別。如果能通過減稅和適度寬松的貨幣政策,讓一些微虧微利企業(yè)能夠生存下來,真正淘汰那些不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的高耗能高污染高虧損“僵尸”企業(yè),對(duì)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展具有極其重要的意義。而這,應(yīng)該是全面實(shí)施營(yíng)改增最為讓人期待的效果。正如李克強(qiáng)總理所指出的,全面實(shí)施營(yíng)改增,從當(dāng)前看,這會(huì)為更多企業(yè)減輕稅負(fù);從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,這項(xiàng)改革將利國(guó)利民。
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