上海試點的好處吸引了其他地區(qū)

所以，雖然學(xué)術(shù)界、政府部門和企業(yè)界沒有任何一個人、沒有任何一個單位反對營改增，但是到方案的設(shè)計上問題就來了，減稅要中央補(bǔ)貼，中央沒錢，因為營業(yè)稅數(shù)額大。這個問題不定方案就很難寫。還要討論現(xiàn)在的形勢能不能讓中央從地方又集中一部分的收入。而且有相當(dāng)一部分地稅局堅決不同意由國稅局來管營業(yè)稅改成的增值稅，但是它們又要求省里給我建系統(tǒng)。

在這個形勢下，上海率先突破了這個事。因為國務(wù)院要求上海大力發(fā)展服務(wù)業(yè)，所以上海要調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。上海研究以后得出一個結(jié)論，要想在上海發(fā)展服務(wù)業(yè)，很多事上海可以自己解決，但是如果中央不支持他們把營業(yè)稅改成增值稅的話，上海想搞服務(wù)業(yè)就是一句空話。上海專門成立了一個班子研究這個事，后來下了決心，減的收入上海自己承擔(dān)，不和中央要一分錢補(bǔ)貼。但是營改增形成的增值稅百分之百都?xì)w上海，中央不再分成。做出這么一個決策后報告了國務(wù)院，核心就一條，增值稅不分成中央同不同意？最終，上海的方案得到了財政部和稅務(wù)總局的支持，上海開始試點。

對此，許善達(dá)給出了一組數(shù)字：上海進(jìn)入改革的包括除了鐵路以外的交通運輸業(yè)、技術(shù)開發(fā)、信息技術(shù)服務(wù)、物流等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，涉及的營業(yè)稅大約是300億元，占當(dāng)?shù)卣麄€營業(yè)稅的30%。一年之內(nèi)這300億元的稅減了120億元，達(dá)到40%。還不僅如此，因為這些行業(yè)已經(jīng)改成繳納增值稅了，原來的增值稅納稅人購買這些企業(yè)的服務(wù)，可以獲得增值稅抵扣的發(fā)票，這樣的抵扣又有120億元，于是整個減稅規(guī)模超過了240億元。2012年試點了一年，雖然當(dāng)?shù)氐牡貐^(qū)生產(chǎn)總值(GDP)同比增長只有一位數(shù)，但是在營業(yè)稅改增值稅的領(lǐng)域增長卻是兩位數(shù)。

上海開始改革的時候，涉及的企業(yè)戶數(shù)是12萬，一年之內(nèi)，在這個領(lǐng)域新成立的企業(yè)有5萬多戶，效果十分明顯。而且上海的改革對周圍還形成了洼地效應(yīng)。蘇州很快就發(fā)現(xiàn)，由于上海改了蘇州沒改，蘇州的企業(yè)比如說委托廣告公司做業(yè)務(wù)就不找蘇州的公司了，因為蘇州公司只能開營業(yè)稅發(fā)票，上海的廣告公司能開增值稅發(fā)票，這樣就可以抵扣稅款。于是，蘇州服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)就有相當(dāng)一部分萎縮了，流去了上海。浙江、安徽的很多城市也受不了了，情況非常嚴(yán)峻。

北京、天津、深圳這些城市，跟上海離得比較遠(yuǎn)，基本沒受到影響，但是它們也看到了上海這樣做的好處。所以這些地方也準(zhǔn)備行動起來，而且如果開動得快，也可以像上海那樣享受到洼地效應(yīng)，所以全國很多省都給國務(wù)院打報告，要求盡快進(jìn)入試點。

十二五完成營改增的可能性很小

但是不要簡單地認(rèn)為這件事情已經(jīng)理順了，營改增還面臨很多問題。

2013年一開始國務(wù)院提了三個領(lǐng)域，鐵路運輸、電信郵政和建筑安裝要實行營改增。到了7月份、8月份的時候，把建筑安裝去掉了。因為建筑安裝行業(yè)征收的營業(yè)稅和增值稅在制度上有一個重要的差異，營業(yè)稅要求企業(yè)的納稅地點和收入歸屬不以這個企業(yè)注冊地來繳納，而是項目所在地。但是增值稅不是，增值稅是以注冊地來繳稅，就是發(fā)票在哪里領(lǐng)的在哪繳稅。這種差異導(dǎo)致不能簡單地就把建筑安裝的營業(yè)稅廢掉改成增值稅，因為這類企業(yè)的項目所在地是分布在全國的，但是注冊地只在很少的幾個地方。按照改成增值稅后實行注冊地繳稅的話，意味著地方政府收入的格局就會產(chǎn)生巨大的變化，很多地方的收入都將轉(zhuǎn)移到公司所在地的大城市去，這樣的變化中國的財政體制是無論如何承受不了的。所以這個問題怎么設(shè)計還需要特殊的考慮。

到了12月份，電信也不搞了，只搞郵政，而電信的稅額比郵政大。也就是年初定了三個行業(yè)，最后搞了一個半還不到。這也說明營改增的難度比很多人想像的要大。

現(xiàn)在還有一個新的問題，因為營改增不像1994年改革那樣是1月1號出臺并且全面的，可以讓工作人員將稅負(fù)變化、稅率高低一次性計算?，F(xiàn)在是一個行業(yè)一個行業(yè)的推進(jìn)，改一個行業(yè)就多一份抵扣，再改一個行業(yè)又多一份抵扣，改的行業(yè)越多獲取的抵扣越多，所以稅負(fù)是要持續(xù)下降的。

在這個問題上，許善達(dá)認(rèn)為，應(yīng)該按抵扣后最終稅率不變來執(zhí)行。比如說交通運輸業(yè)的稅率是11%，這就應(yīng)該是抵扣后的實際稅率，也就是說名義稅率應(yīng)該隨著擴(kuò)大抵扣范圍逐步上升，但是最終不應(yīng)該超過制造業(yè)的稅率17%。這個提高的過程并不加重企業(yè)稅負(fù)，而且服務(wù)業(yè)營改增后仍然降低了稅率。

原來有一個說法叫十二五期間完成營改增，許善達(dá)對此持保守看法。他認(rèn)為十二五期間完成的可能性比較小。他說，現(xiàn)在改革的范圍只占營業(yè)稅范圍的20%左右，還有70%到80%沒有改。十二五期間還有不到3年，在這種情況下要想把剩下的差不多80%都改了，沒有那么容易。估計快是5年，慢是7年。

許善達(dá)說，有些稅目，比如金融保險的增值稅怎么改，和一般的制造業(yè)、服務(wù)業(yè)有非常大的差別，改起來難度更大。比如現(xiàn)在銀行貸款，收的營業(yè)稅是貸款利息收入總額的5%。銀行業(yè)包括人民銀行、銀監(jiān)會經(jīng)常說這個稅負(fù)太重了，應(yīng)該減，應(yīng)該按差額征。

有兩個理由決定了金融業(yè)的營業(yè)稅改革還要相應(yīng)推遲。